Регулиране на изпълнението на окабеляването. Корекция на изпълнението на предходния данъчен период данъчно счетоводство. Корекции на продажби и постъпления от предходни периоди
Експертите на 1C казват как потребителите могат да коригират собствените си грешки от минали години, направени в счетоводството и данъчното счетоводство за данъци върху доходите.
За да се опрости отчитането на данъка върху дохода, програмата 1C: Счетоводство 8 версия 3.0 прилага следния механизъм за коригиране на грешки от минали години, свързани с отразяването на получаването на стоки (работа, услуги). Ако грешки (изкривявания):
- доведе до подценяване на размера на дължимия данък, след което се правят промени в данъчните счетоводни данни за предходния данъчен период;
- не е довело до подценяване на размера на дължимия данък, тогава промените в данъчните счетоводни данни се правят през текущия данъчен период.
Пример 1
Техническа грешка, допусната в счетоводството на Ню Интериор ООД и описана в Пример 1, е открита след подаване на декларацията за облагане на доходите за 2015 г. и след подписване на финансовия отчет за 2015 г. Организацията извършва необходимите промени в счетоводните и данъчни регистри и подава актуализирани данъчни декларации на данъчния орган: за ДДС - за третото тримесечие на 2015 г.;За коригиране на грешки относно надценяването на разходите от предходния данъчен период се използва и документът Корекция на разпискис вида на операцията Корекция в първични документи.Разликата е, че датата на учредителния документ и датата на документа за коригиране се отнасят за различни години: в полето отдокумент Корекция на разпискипосочете дата: 29.02.2016г . След това формулярът на документа Корекция на разпискивърху отметката Основенмодифициран: в областта на детайлите Отразяване на приходите и разходитевместо радио бутони се появява поле Позиция други приходи и разходи:.В това поле трябва да посочите желаната статия - Печалба (загуба от предходни години)като го изберете от директорията Други приходи и разходи.
Моля обърнете внимание, ако счетоводната система за организацията New Interior LLC е задала дата за забрана на промените в данните за „затворения“ период (т.е. периодът, за който се представят отчети на регулаторните органи - например 31.12.2015 г. ), когато се опитате да публикувате документа на екрана, той ще се появи съобщение, което показва, че е невъзможно да се променят данни през забранения период. Това се случва, защото документът Корекция на разпискив описаната ситуация прави промени в данъчните счетоводни данни (за данък върху доходите) за предходния данъчен период (за септември 2015 г.). За публикуване на документ Корекция на разпискиДатата на забраната за промени в данните ще трябва временно да бъде премахната.
След попълване на документа Корекция на разпискисчетоводните записи и записи ще бъдат генерирани в специални ресурси за целите на данъчното счетоводство за данъка върху дохода (фиг. 1).
Ориз. 1. Резултат от провеждането на документа „Коригиране на получаване“.
Освен вписванията в счетоводния регистър се вписват коригиращи вписвания в набирателните регистри Представено ДДСИ покупки с ДДС. Всички записи, свързани с корекцията на ДДС за третото тримесечие, не се различават от записите в Пример 1 в статията „Коригиране на грешката в отчетната година в 1C: Счетоводство 8“, тъй като по отношение на ДДС в този пример процедурата за корекция не е по-различна. Нека разгледаме по-отблизо как се коригират грешки от минали години в счетоводното и данъчното счетоводство за данъци върху дохода.
Съгласно параграф 14 от PBU 22/2010, печалбата в резултат на намаляване на завишените разходи за наем в размер на 30 000 рубли се отразява в счетоводството като част от други приходи за текущия период (коригирана чрез запис в кредита на сметка 91.01 „Други приходи” през февруари 2016 г.).
В данъчното счетоводство, в съответствие с параграф 1 от член 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, завишените разходи за наем трябва да увеличат данъчната основа за периода, в който е направена посочената грешка (изкривяване). Следователно сумата е 30 000 рубли. отразява в приходите от продажби и формира финансовия резултат със записи от септември 2015г.
За да отчете резултата от коригиране на сетълменти с контрагенти (ако такава корекция е направена след края на отчетния период), програмата използва сметка 76.K „Коригиране на сетълменти от предходния период“. Сметка 76.K отразява дълга за сетълменти с контрагенти, започвайки от датата на транзакцията, която подлежи на корекция, до датата на коригиращата транзакция (в нашия пример от септември 2015 г. до февруари 2016 г.).
Моля, имайте предвид, че записът Сума НУ ДТ 76.К Сума НУ КТ 90.01.1- това е условен запис, който служи само за коригиране на данъчната основа към увеличение и правилно изчисляване на данъка върху дохода.
В нашия пример данъчната основа се увеличава не поради увеличение на приходите от продажби, а поради намаляване на непреките разходи. Приходите и разходите в актуализираната декларация трябва да са коректно отразени, като потребителят може да избере една от следните опции:
- коригирайте ръчно показателите в Приложение № 1 и Приложение № 2 към лист 02 на актуализираната декларация за печалба за 9 месеца и за 2015 г. (намалете приходите от продажби и в същото време намалете косвените разходи с 30 000 рубли);
- коригирайте ръчно кореспонденцията на сметките за целите на данъчното счетоводство, както е показано на фигура 2.
Ориз. 2. Настройки на окабеляването
Тъй като след направените промени финансовият резултат за 2015 г. в данъчното счетоводство се е променил, през декември 2015 г. е необходимо да се повтори нормативната операция Реформа на баланса,включени в обработката Закриване на месеца.
Вече при автоматично попълване на отчети коригираните данъчни счетоводни данни ще се появяват както в актуализираната декларация за облагане на доходите за 9 месеца на 2015 г., така и в актуализираната декларация за облагане на доходите от предприятия за 2015 г.
В същото време потребителят неизбежно има въпроси, които са пряко свързани със счетоводството:
- Как да коригирате баланса на разплащанията с бюджета за данък върху доходите, който ще се промени след допълнително плащане на сумата на данъка?
- Защо след коригиране на последния период ключовата връзка BU = NU + PR + BP не е изпълнена?
Дебит 99.02.1 Кредит 68.04.2
- в размер на 6000 рубли.
Дебит 68.04.2 Кредит 68.04.1 с втора подсметка Федерален бюджет
- в размер на 600 рубли;
- в размер на 5400 рубли.
Съгласно член 81, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, коригирането на грешка, довела до подценяване на данъчната основа, трябва да бъде отразено в периода на отразяване на първоначалната транзакция, а в счетоводството корекцията на грешка от минали години е допусната от текущия период. Постоянните и временните разлики са понятия, свързани със счетоводството („Правила за счетоводство „Отчитане на изчисленията на корпоративния подоходен данък“ PBU 18/02“, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). Няма причина да се признават разлики в предходния период, преди да се направи коригиращо счетоводно записване.
След като корекцията на грешката бъде отразена в счетоводните записи през периода на откриване, финансовият резултат за 2016 г., изчислен по счетоводни и данъчни счетоводни данни, ще се различава с размера на корекцията на грешката - печалбата в счетоводството ще бъде по-голяма . Следователно в резултат на документа Корекция на разпискиобразува се постоянна разлика в размера на коригираната грешка (виж фиг. 3). След приключване на рутинната операция Изчисляване на данък общ доходпрез февруари 2016 г. ще бъде признат постоянен данъчен актив (ПДА).
- Ако се установи неправилно отразяване на стопански операции през отчетната година след нейното приключване, но за които годишните финансови отчети не са одобрени по предписания начин, корекциите се извършват чрез записи през декември на годината, за която са годишните финансови отчети подготвени за одобрение и изпращане на съответните адреси.
- Ако организация разкрие през текущия отчетен период, че бизнес транзакциите са били неправилно отразени в счетоводните сметки миналата година, не се правят корекции в счетоводните записи и финансовите отчети за предходната отчетна година (след като годишните финансови отчети са одобрени в предписания начин). Точка 11 от Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 22 юли 2003 г. N 67n.
В документите „Коригиране на приходи“ и „Коригиране на продажби“ горните законови изисквания се поддържат по избор.
Корекции на продажби и постъпления от предходни периоди
Аналитичното счетоводство се извършва за всеки контрагент, споразумение и документ за сетълмент. Ако отчитането е подадено, тогава при създаването на документа трябва да поставите отметка в квадратчето „Счетоводството за миналата година е затворено“ и не забравяйте да посочите позицията на приходите/разходите. В този случай транзакциите ще бъдат генерирани от текущата дата. Ако има увеличение на сумата на продажбите, програмата автоматично ще увеличи данъчната основа.
ДДС Съгласно чл. 168 от Данъчния кодекс, ако има корекция надолу към продажбите от предходния период след продажбата, тогава продавачът трябва да преиздаде фактурата в рамките на 5 дни от датата на получаване на основния документ. SCF е основата за приспадане на данък. В този случай размерът на начисления данък преди и след извършване на промените подлежи на корекция.Разходите от минали години се вземат предвид при изчисляване на ДДС в месеца, в който са идентифицирани. Данък върху дохода Съгласно чл.
Отразяване на корекции, свързани с предходни периоди
При осчетоводяване на документ „Коригиране на продажбите“ с посочен атрибут „Счетоводството от предходната година е затворено за корекция (подписано отчитане)“, записите в счетоводството се генерират чрез 91 сметки, например, когато коригирате продажбите към увеличение на приходите: Dt 62.01 Kt 91.01 - със сумата на увеличението на себестойността Dt 91.02.1 Kt 68.02 - за сумата на увеличението на ДДС В този случай транзакциите се генерират от датата на документа за корекция на продажбите. Анализът на сметка 91, т.е. позицията на други приходи и разходи, е посочена в документа в раздела „Допълнителни“ до знака „Счетоводството за миналата година е затворено за корекция (подписано отчитане).“ Така в счетоводството можем самостоятелно да регулираме в какъв период и през коя сметка отразяваме корекцията на приходите и разходите от предходния период.
Корекция на продажбите през 1-ви период
Тази ситуация е особено характерна за строителните предприятия, когато документите за извършената работа са съставени и вече са прехвърлени в счетоводството. Но в същото време част от тази работа не беше извършена или беше извършена с технологични нарушения. В този случай некачествена или незавършена работа може да бъде установена в следващия период след проверка или проверка.
внимание
Коригиране на продажбите от предходния период надолу За да разберем как да коригираме продажбите от миналия период надолу, нека да разгледаме практически примери. Пример 1 На 18 декември 2017 г. Mir LLC подписа сертификат за завършени работи за текущ ремонт на съоръжението в размер на 236 хиляди рубли, включително ДДС от 36 хиляди рубли. Средствата са преведени изцяло от разплащателната сметка на дружеството на 20 декември 2017 г.
През март 2018 г. Mir LLC проведе независим преглед за оценка на качеството на извършената работа.
Корекция на продажбите от предходния период надолу
- Статии
- Стандартни решения
- Счетоводство на предприятието
- Корекция на продажбите от предходния период в текущия
Ситуация, при която компания променя сумата на продажбите за предходния период, може да възникне, ако бъдат открити грешки в документите за доставка на стоки/услуги и ако договорните условия, свързани с предишни доставки, са променени (например, направено е допълнително споразумение за намаляване на цена, включително за предходен период). Първият вариант трябва да бъде отразен в счетоводството и данъчното счетоводство в съответствие с член 54 от Федералния закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ: член 54. Общи въпроси за изчисляване на данъчната основа 1.
Корекция на продажбите от предходния период надолу: осчетоводявания
Въз основа на резултатите от него е открита незавършена, но вече платена работа в размер на 18 хиляди рубли, включително ДДС от 2746 рубли. Mir LLC изпрати писмо за рекламация и допълнително споразумение към договора за намаляване на разходите за извършена работа и връщане на средства на изпълнителя SK Para LLC. През април 2018 г. SK Para LLC подписа допълнително споразумение и върна средства за незавършена работа по банковата сметка на компанията.
Правилни записи при коригиране на продажбите от предходни периоди от Mir LLC (клиент) декември 2017 г. Dt 20 Kt 60 - разходите за текущи ремонти на съоръжението са включени в цената на готовите продукти в размер на 200 хиляди рубли. Dt 19 Kt 60 - ДДС е отразен в размер на 36 хиляди рубли. Dt 68 Kt 19 - приемане на ДДС за приспадане в размер на 36 хиляди рубли. Dt 60 Kt 51 - платено за извършена работа в размер на 236 хиляди рубли.
Данъчно отчитане на грешки от минали години в 1C Enterprise
И в двата случая разликата в данъчните суми, начислени преди и след промените, подлежи на приспадане. Промените в ОСР не са основание за подаване на актуализирана декларация. Продавачът трябва да отрази коригираната фактура в книгата за продажби (увеличение на стойността) или книгата за покупки (намаляване на стойността) през периода на нейното изготвяне, а купувачът - в отчетното тримесечие.
Удръжките по CSF могат да се прилагат в рамките на 36 месеца след изготвянето на документа. Корекция на продажбите от предходния период надолу в 1C За да регистрирате промени в пратката в 1C, се предоставя документ със същото име. Ако сумата на пратката намалее и отчетът не се подаде, тогава „Коригиране на продажбите“ ще отрази сумата на взаимните разплащания и ще направи промени в данъка върху дохода.
Документът генерира транзакции, използвайки сметка 76K. Дългът се взема предвид от момента на транзакцията до датата на корекцията.
Usn: корекция на данъчното счетоводство в „1s: счетоводство 8“
В този случай всички записи ще бъдат направени с текущата дата: Ако сумата на продажбите се е увеличила (т.е. не сме платили допълнителни данъци към бюджета), тогава „1C: Enterprise Accounting“ ще направи всички записи за увеличаване на данъка база с датата на оригиналния документ. В нашия случай изпълнението беше на 14 януари 2013 г. И сумата за затваряне на 76.k към сметка 62.1 ще бъде направена като дата, на която е открита грешката - в нашия случай 22.02.2015 г. Бележка за затваряне на периода в раздела „Изчисления“ няма да направи значителни промени в транзакциите в този случай. В резултат на това, ако в резултат на идентифициране на грешка, сумата на данъка е „отишла за плащане“, тогава ще трябва да подадете актуализирано изчисление и да извършите процедурата за повторно затваряне на периода. Следователно, ако периодът все още не е завършен, тогава е много препоръчително (ако това все още е възможно) просто да коригирате сумата на продажбите в оригиналния документ.
Има различни причини, поради които това трябва да се направи:
- намаление на цената в резултат на идентифициране от страна на клиента през отчетния период на продукти с ниско качество, напълно или частично неизпълнена работа, платена през предходния затворен период;
- коригиране на документи за продажба в текущия период по вина на лица, отговорни за продажбите, например мениджъри по продажбите;
Научете как правилно да коригирате първични документи от нашия материал „Основен документ с грешка: „замяната не може да бъде коригирана“.
- намаляване на разходите в резултат на отстъпки и други бонуси;
- споразумение между страните за други бизнес цели.
Промяната в сумата на продажбите ще се отрази върху ДДС, както и записването на фактите от икономическия живот в счетоводните сметки.
Корекция на продажби от предходния данъчен период данъчно счетоводство
Много често организациите трябва да коригират сумата на предишна пратка поради установена грешка или поради промяна в условията на договора. Законът предвижда определена процедура за промяна на продажбите от предходния период. Нека го разгледаме по-подробно. Определение Корекция надолу или нагоре на продажбите от предходния период може да е резултат от:
- Промени в цената на работата.
- Ако е необходимо да се коригират продажбите от предходния период към намаляване на количеството.
- С едновременна промяна в количество и цена.
- Ако неплатецът на ДДС връща стоките на продавача.
Ако страните са се съгласили да променят условията на сделката преди издаването на транспортния документ, тогава в рамките на 5 дни продавачът може да преиздаде фактурата.
Документооборот Намаляването на себестойността на продуктите е бизнес операция, която трябва да бъде документирана с първични документи. Ако се установят грешки, те се променят. Товарителницата се използва за формализиране на продажбата на стоки и материали на трета страна. Но не може да служи като доказателство, че купувачът е съгласен с промяната в условията на договора. За да издадете корективна фактура, трябва да предоставите платежна бележка за фактурата, нов договор или констатация за липса на стоки при приемане. Нека разгледаме по-подробно как се осъществява този процес в НУ и БУ. Подробности Процедурата за попълване на CSF е разписана в чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако има корекция надолу към продажбите от предходния период, тогава разликата в парично изражение трябва да бъде посочена в колона 8 на ред D без отрицателен знак. Документът трябва да бъде подписан от упълномощено лице.
Корекция на продажбите от предходния период надолу: осчетоводявания
внимание
Когато работите в програмата 1C 8.3 Accounting, грешките при въвеждане не са толкова редки. Разбира се, човешкият фактор не винаги играе роля, но също играе голяма роля.
важно
Да приемем, че програмата отразява факта на покупка или продажба на продукт. След известно време се оказва, че въведените данни са грешни.
За нас причините не са важни. Основното нещо, което трябва да разберете, е, че извършването на промени в предварително попълнени документи не винаги е правилно. Това може да доведе до катастрофални последици и да наруши логиката на данните.
Правилното нещо, което трябва да направите, е да направите корекции за предходния период, като използвате съответните документи. Корекция на разписка Нека да разгледаме конкретна ситуация.
LLC Confetprom закупи един чифт гумени ръкавици от доставчик на цена от 25 рубли за чифт. След известно време стана ясно, че в програмата са въведени грешни данни.
Политика за бисквитки
Данъчен кодекс на Руската федерация, решения на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 05.06.2012 г. № A44-3816/2011 г., от 31.01.2011 г. № A56-10165/2010, Севернокавказки окръг от 22.02.2012 г. № A53-11894/2011 г., Московска област от 15.03.2013 г. № A40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 г. № A40-110013/12-20- 566, Девети арбитражен апелативен съд от 26.03.2013 г. № 09AP-6639/2013 г., писма на Министерството на финансите на Русия от 23.01.2012 г. № 03-03-06/1/24, от 08/ 25/2011 № 03-03-10/82, Федерална данъчна служба на Русия от 03/11/2011 № KE-4-3/3807): - подайте актуализирана данъчна декларация за периода, за който се отнася първичният счетоводен документ; - или коригира данъчната основа през текущия данъчен период (година). В този случай данъкоплатецът има право да коригира данъчната основа за текущия период само ако в периода, за който се отнася грешката, данъкоплатецът, според данъка. счетоводни данни, има печалба.
Корекция на продажбите от предходния период надолу
Данъкоплатецът има право да преизчисли данъчната основа и размера на данъка за данъчния (отчетен) период, в който са установени грешки (изкривявания), свързани с предходни данъчни (отчетни) периоди, също и в случаите, когато грешките (изкривяванията) са довели до прекомерно плащане на данък .(параграф, въведен с Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ, изменен с Федерален закон от 26 ноември 2008 г. N 224-FZ) Отразяването на корекции в „1C: Счетоводство на предприятието“ се извършва от документът „Коригиране на изпълнението“.
Ако сумата на продажбите намалее (т.е. надплатихме данък върху дохода) и отчетът за предходния период все още не е представен, тогава документът ще отразява размера на корекцията на взаимните сетълменти и размера на промяната в основата на данъка върху дохода в първия незатворен период по сметка 76.К .
Корекции на продажби и постъпления от предходни периоди
Информация
И в двата случая разликата в данъчните суми, начислени преди и след промените, подлежи на приспадане. Промените в ОСР не са основание за подаване на актуализирана декларация.
Продавачът трябва да отрази коригираната фактура в книгата за продажби (увеличение на стойността) или книгата за покупки (намаляване на стойността) през периода на нейното изготвяне, а купувачът - в отчетното тримесечие. Удръжките по CSF могат да се прилагат в рамките на 36 месеца след изготвянето на документа.
Корекция на продажбите от предходния период надолу в 1C За да регистрирате промени в пратката в 1C, се предоставя документ със същото име. Ако сумата на пратката намалее и отчетът не се подаде, тогава „Коригиране на продажбите“ ще отрази сумата на взаимните разплащания и ще направи промени в данъка върху дохода. Документът генерира транзакции, използвайки сметка 76K. Дългът се взема предвид от момента на транзакцията до датата на корекцията.
Отразяване на корекции, свързани с предходни периоди
Ако се открият грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, отнасящи се до предишни данъчни (отчетни) периоди в текущия данъчен (отчетен) период, данъчната основа и размерът на данъка се преизчисляват за периода, в който са били тези грешки (изкривявания) направени. (изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.) Ако е невъзможно да се определи периодът на грешки (изкривявания), данъчната основа и размерът на данъка се преизчисляват за данъчния (отчетен) период, в който грешките (изкривявания). Данъкоплатецът има право да преизчисли данъчната основа и размера на данъка за данъчния (отчетен) период, в който са установени грешки (изкривявания), свързани с предходни данъчни (отчетни) периоди, също и в случаите, когато грешките (изкривяванията) са довели до прекомерно плащане на данък. (параграф, въведен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г., както е изменен.
Корекция на приходите и продажбите в 1s 8.3 за предходния период
LLC изпрати иск и допълнително споразумение до изпълнителя за намаляване на цената на работата. През април 2016 г. документите бяха преподписани и средствата бяха върнати по разплащателната сметка на организацията.
Ние ще отразим тези операции в счетоводната система на клиента. 2015:
- DT20 KT60 - разходите за ремонт на съоръжението са включени в себестойността (200 хиляди рубли).
- DT19 KT60 - отразен ДДС (36 хиляди рубли).
- DT68 KT19 - ДДС, приет за приспадане (36 хиляди рубли).
- DT60 KT51 - платена работа (236 хиляди рубли).
- DT76 KT91 - начислен доход (15 254 хил. RUB).
- DT76 KT68 - възстановен данък (2746 хил. RUB).
- DT51 KT76 - средства, получени от изпълнителя (18 хил.
Корекция на продажбите през 1-ви период
За тази цел в документите „Коригиране на приходите“ и „Коригиране на продажбите“ в раздела „Допълнителни“ има знак „Миналогодишното счетоводство е приключено за корекция (подписано отчитане)“. При осчетоводяване на документ „Коригиране на продажбите“ без този атрибут, счетоводните записи се формират с помощта на сметки 90 и 99, например в случай на корекция нагоре на приходите от продажби: Dt 76.K Kt 90.01.1 - със сумата на увеличението на себестойността Dt 90.03 Kt 68.02 - за размера на увеличението на ДДС Dt 62.01 Kt 76.K - за размера на увеличението на себестойността Dt 90.09 Kt 99.01.1 - финансов резултат от корекцията В този случай се формират всички осчетоводявания не по датата на коригиращия документ, а по датата на коригирания документ за продажба, тоест миналата година.
При осчетоводяване на документ „Коригиране на продажбите“ с посочен атрибут „Счетоводството от предходната година е затворено за корекция (подписано отчитане)“, записите в счетоводството се генерират чрез 91 сметки, например, когато коригирате продажбите към увеличение на приходите: Dt 62.01 Kt 91.01 - със сумата на увеличението на себестойността Dt 91.02.1 Kt 68.02 - за сумата на увеличението на ДДС В този случай транзакциите се генерират от датата на документа за корекция на продажбите. Анализът на сметка 91, т.е. позицията на други приходи и разходи, е посочена в документа в раздела „Допълнителни“ до знака „Счетоводството за миналата година е затворено за корекция (подписано отчитане).“ Така в счетоводството можем самостоятелно да регулираме в какъв период и през коя сметка отразяваме корекцията на приходите и разходите от предходния период.
Корекция на продажбите на продукти за предходния период нагоре
Аналитичното счетоводство се поддържа за всеки длъжник и кредитор (подсметка „Контрагенти“), основата на сетълментите (подсметка „Споразумения“) и документите за сетълмент (подсметка „Документи за сетълменти с контрагенти“). Всеки длъжник и кредитор е елемент от справочника „Контрагенти”.
Всяка база за изчисление е елемент от директорията „Споразумения с контрагенти“. Ако отчитането вече е подадено и периодът е затворен и сумата на документа е намалена, тогава в документа в раздела „Изчисления“ трябва да поставите отметка в квадратчето „Счетоводството за миналата година е затворено .....“ и посочете статията други приходи/разходи. В този случай всички записи ще бъдат направени с текущата дата: Ако сумата на продажбите се е увеличила (т.е. не сме платили допълнителни данъци към бюджета), тогава „1C: Enterprise Accounting“ ще направи всички записи за увеличаване на данъка база с датата на оригиналния документ. В нашия случай изпълнението беше на 14 януари 2013 г.
Необходимостта от коригиране на сумата на документа за продажба за предходния период може да възникне по различни причини, например:
- при откриване на грешки в документи за превоз на стоки/услуги
- при промени в договорните условия, свързани с предишни доставки (например, сключено е допълнително споразумение за намаление на цената, включително за предходния период) и др.
Необходимите промени трябва да бъдат отразени в счетоводството и данъчното счетоводство в съответствие с член 54 от Федералния закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ: член 54. Общи въпроси за изчисляване на данъчната основа 1. Данъкоплатците изчисляват данъчната основа въз основа на резултатите от всеки данъчен период въз основа на регистрационни данни и (или) въз основа на други документирани данни за обекти, подлежащи на данъчно облагане или свързани с данъчно облагане.
Съвсем наскоро, започвайки с версия 3.0.43.50, в програмата 1C: Счетоводство 8 издание 3.0, разработчиците добавиха нов тип операция Корекция на собствена грешка към документа „Коригиране на разписки“. Сега документът ви позволява не само да регистрирате коригирани или коригиращи фактури, получени от доставчика, и да правите съответните корекции в счетоводството, но и да коригирате технически грешки, допуснати от счетоводни служители. В тази статия, използвайки конкретен пример, ще разгледаме подробно как можете да коригирате за счетоводни и данъчни цели грешка, допусната при въвеждане на информация от първичен документ в програмата.
Нека ви напомня, че за да можете да използвате документите Корекция на приходи и Корекция на продажби в програмата, трябва да поставите отметка в квадратчето Корекция и корекция на документи в настройките на функционалността на програмата в раздел Търговия.
Нека разгледаме един пример
Организацията "Рассвет" прилага общия режим на данъчно облагане - метода на начисляване и Наредби за счетоводството (PBU) 18/02 "Счетоводство за изчисления на корпоративен данък върху доходите." Организацията е платец на ДДС.
През януари 2016 г., когато въведе в програмата първичния документ, представен от трета организация с акт за предоставяне на услуги, счетоводителят-оператор направи две грешки. Първо, той е посочил невярна цена на услугата и второ, при регистриране на получената от доставчика фактура е допуснал грешка при посочване на нейния номер. Актът за предоставяне на услуги, получени от доставчика, се регистрира в програмата с помощта на документа за получаване с тип транзакция Услуги. В колоната „Сума“ на табличната част на документа вместо правилните 6000 рубли бяха посочени 5000 рубли.
Получената фактура се регистрира в “футър” на документа, като се посочва нейният номер и дата. Вместо "истинското" число 7 беше посочено числото 1.
Разходите за закупена услуга в счетоводството се класифицират като общостопански разходи (сметка 26). Документът Разписка с горните грешки и резултатът от изпълнението му са представени на фиг. 1.
При извършване на документа в счетоводството и за целите на данъка върху печалбата взех предвид разходите за услуги без ДДС по дебита на сметка 26 „Общи бизнес разходи“, разпределен по дебита на сметка 19.04 „ДДС върху закупените услуги“ сумата от ДДС, представен от доставчика в кореспонденция с кредита на сметка 60.01 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Документът формира и запис в представения регистър за натрупване на ДДС, който е основа за генериране на записи в книгата за покупки.
Следователно, в резултат на грешка при посочване на стойността на услугата в счетоводството и за целите на данъка върху печалбата, размерът на разходите е занижен, размерът на претендирания ДДС е занижен и дългът към доставчика е занижен.
Полученият документ за фактура се генерира в програмата въз основа на документа за получаване и в резултат на това съдържа неправилна сума и размер на ДДС.
Документът за фактура, генериран с грешен номер, е показан на фиг. 2.
В програмата сумата на ДДС може да бъде приспадната или с помощта на регулаторния документ Формиране на записи в книгата за покупки, или директно в получения документ за фактура, с активирано квадратче за отметка Отразете приспадането на ДДС в книгата за покупки до датата на получаване.
Резултатът от осчетоводяването на документа Получена фактура е показан на фиг. 3.
Документът, когато е осчетоводен в счетоводството, е приел сумата на ДДС за приспадане и е създал запис в ДДС регистъра на покупките (в книгата за покупки), съответно с подценена сума на ДДС и грешен номер на фактура.
Книгата за покупки за първото тримесечие е показана на фиг. 4.
Стойността на услугата е платена на доставчика едва през следващото тримесечие. Документът за платежно нареждане е създаден въз основа на грешен документ за разписка.
Осчетоводяването на съответния документ Отписване от текущата сметка, създаден при получаване на извлечение от текущата сметка, е показано на фиг. 5.
И накрая, в резултат на съгласуване на взаимните разплащания с доставчика, тази грешка беше открита през второто тримесечие. Отчетността по ДДС за първото тримесечие вече е подадена.
Нека първо си припомним как трябва да се коригира такава грешка в счетоводството и данъчното счетоводство.
В съответствие с клауза 5 от PBU 22/2010 „Коригиране на грешки в счетоводството и отчитането“, грешка в отчетната година, идентифицирана преди края на тази година, се коригира чрез записи в съответните счетоводни сметки в месеца на отчетната година, в който грешката беше идентифицирана.
В съответствие с параграф 1 на чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако се открият грешки (изкривявания) при изчисляването на данъчната основа, отнасящи се до предишни данъчни (отчетни) периоди, в текущия данъчен (отчетен) период данъчната основа и размерът на данъка се преизчисляват. за периода, в който са допуснати грешките (изкривяванията).
Вярно е, че има изключения от това правило. В съответствие със същия параграф от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът има право да преизчисли данъчната основа и размера на данъка за данъчния (отчетен) период, в който грешки (изкривявания), свързани с предишен данък (отчитане) Установени са периоди, когато грешките (изкривяванията) са довели до надвнасяне на данък.
Както вече казахме, в резултат на грешка размерът на разходите беше подценен. Следователно, за целите на данъчното облагане на печалбата, данъчната основа (печалбата) е надценена и съответно това е довело до прекомерно плащане на данък. Следователно корекциите за целите на данъка върху печалбата могат да се правят в текущия отчетен период, както в счетоводството.
Но за да разберем какво да правим с ДДС, ще се обърнем към Указ на правителството на Руската федерация № 1137 от 26 декември 2011 г. В съответствие с клауза 4 от Правилата за поддържане на книгата за покупки, ако е необходимо да се направят промени в книгата за покупки (след края на текущия данъчен период), анулирането на записа във фактурата, фактурата за корекция се прави в допълнителен лист от книгата за покупки за данъчния период, в който са регистрирани фактура, корективна фактура, преди да бъдат направени корекции по тях.
За да коригираме грешката, която описахме, ще използваме документа Корекция на касови бележки и ще изберем Корекция на собствена грешка като тип операция.
В раздел Основен трябва да изберете основата - това е документът за получаване, в който е допусната грешката, която ще коригираме (в нашия случай това е документът Разписка (акт, фактура) № 1 от 01/11 /2016 г.). Малко по-долу, когато изберете основата, автоматично се показва връзка към документа, който се коригира, получената фактура и нейните данни.
Трябва да коригираме входящия номер (новата стойност е 7). В този раздел можете да изберете къде да се отрази корекцията: само в счетоводството по ДДС или във всички раздели на счетоводството (искаме да направим корекции в счетоводството, в счетоводството на данъка върху доходите и в счетоводството по ДДС). Можете също да изберете акаунти за записване на приходи и разходи.
Завършеният раздел Основен на документа Корекция на получаване е показан на фиг. 6.
Ако за коригиране на грешка е необходимо да коригирате някои общи показатели, тогава може да се нуждаете от следните отметки: Продукти, Услуги, Услуги на агенцията.
Тъй като в нашия пример е направена грешка при въвеждане на акт за предоставяне на услуга в програмата, ще използваме раздела Услуги и ще посочим правилната цена - 6000 рубли.
Разделът Услуги на документа Корекция на получаване е показан на фиг. 7.
При осчетоводяване на документа в счетоводството, той ще сторнира грешния запис за приспадане на ДДС (Dt 68.02 - Kt 19.04) в размер на 900 рубли и ще създаде правилния запис в размер на 1080 рубли. Освен това ще разпредели по дебита на сметка 19.04 липсващата сума на ДДС, представена от доставчика (180 рубли), ще увеличи по дебита на сметка 26 „Общи бизнес разходи“ в счетоводството и данъчното счетоводство сумата на разходите за услугата ( 1000 рубли) и съответно увеличаване на кредита на сметка 60.01 сумата на дълга към доставчика (1180 рубли).
Осчетоводяванията на документа за корекция на получаване са показани на фиг. 8.
В допълнение към осчетоводяването в счетоводството и данъчното счетоводство, документът ще генерира записи в регистрите за натрупване на ДДС.
В регистъра на представения ДДС (суми на ДДС, представени от доставчици) ще бъде записан разписката за правилния размер на ДДС и тъй като този размер на ДДС се записва директно от документа в книгата за покупки, разходът му ще бъде незабавно отразен.
Ще бъдат създадени два записа в ДДС регистъра на покупките. Първият запис е сторниране на неправомерно приспадната сума на ДДС с грешен номер на фактура. И вторият запис е приспадането на правилната сума на ДДС във фактурата с правилните данни. Тъй като корекциите се правят в предходния данъчен период по ДДС, генерираните записи ще включват атрибута на допълнителен лист и ще бъде посочен съответният коригиран период.
Документите, генерирани от документа Корекция на постъпване на записи в натрупващите регистри, са представени на фиг. 9.
Също така, при осчетоводяване на документ в програмата, ще бъде създаден (регистриран) нов документ Фактура с пояснение „коригиране на собствена грешка“ (виж фиг. 6). Този документ може да се види в списъка с документи Получена фактура. Грешните и коригираните документи са показани на фиг. 10.
Форма на коригирания документ Получената фактура съдържа датата на корекцията и линк към коригирания документ. Също така във формуляра на документа има стойности на детайлите на фактурата, получена от доставчика преди коригирането на грешката и след коригирането й (фиг. 11).
Нека, за да проверим правилността на нашите действия, създадем книга за покупки за първото тримесечие - данъчния период, в който е направена грешката.
Ние ще посочим необходимия период в отчета, който генерираме. В настройките на отчета поставете отметка в квадратчето „Генериране на допълнителни листове“ и посочете опцията за генериране – за текущия период.
Настройките на отчета за книгата за покупки са показани на фиг. 12.
Да разгледаме допълнителния лист на книгата за покупки.
Очаквано в допълнителния лист се посочва номерът на допълнителния лист, данъчният период и датата на изготвяне. Колона 16 на табличния раздел показва общата сума на ДДС за данъчния период преди съставянето на допълнителния лист.
Допълнителният лист съдържа, както очаквахме, два реда: сторниране на фактура с неправилен номер и суми и коригиран запис с правилен номер на фактура и правилни суми.
Допълнителен лист от книгата за покупки за първото тримесечие е представен на фиг. 13.
Ако се установят изкривявания в първичните документи за изпратени (продадени) стоки (работи, услуги) през минали периоди, това изисква изясняване на счетоводството и данъчното счетоводство. Операциите по промяна на продажбите от предходни периоди надолу трябва да бъдат отразени в съответствие със счетоводните стандарти, отразени в съответните сметки и в съответствие с чл. 54 от данъчното законодателство на Руската федерация в данъчното счетоводство за надеждно изчисляване на данъчната основа.
Случаи, които водят до намаляване на обема на продажбите:
- промени в договорните условия за предишни доставки;
- доставчикът е установил бонуси за купувача за големи обеми покупки;
- цената на стоките се е променила;
- установено е неправилно класифициране на стоките, което е довело до промени в цената и количеството на експедираните продукти;
- цената на стоката е намалена за некачествена стока;
- по вина на търговския мениджър и др.
Намаляването на сумата на продажбите ще повлияе пряко върху размера на изчисления данък върху добавената стойност и всички бизнес транзакции трябва да бъдат съответно коригирани, с текущата ситуация в счетоводството, т.е. цялата първична документация изисква промени.
Необходима документация за корекции:
Нова фактура за плащане;
Нов договор с променени условия
Съставен протокол за констатирана некачествена стока и др.
Използвайки практически пример, ще разгледаме регистрацията на корекции на продажбите от предходния период, за да намалим сумата.
Пример
На 17 декември 2017 г. Stroymaster LLC подписа акт за приключване на работата по ремонта на сградата на обща стойност 236 хиляди рубли, включително ДДС от 36 хиляди рубли. Пълното плащане е извършено от сметката на фирма Строймастер ООД по сметката на изпълнителя Елит ООД на 21 декември 2017 г. През март 2018 г. Stroymaster LLC проведе независим преглед, за да провери качеството на работата, извършена от изпълнителя за текущия ремонт на сградата. В резултат на проверката са установени факти за некачествено изпълнена работа, като плащането по договора е извършено в пълен размер. Паричната сума, преведена за обекта, където са открити недостатъци при проверката, възлиза на 18 хиляди рубли, включително ДДС от 2,75 хиляди рубли. LLC "Stroymaster" изпрати писмо до изпълнителя LLC "Elite" с иск, резултатите от изследването и съответно с допълнително споразумение за предоставяне на ремонтни услуги за намаляване на сумата по основния договор с искане за възстановяване. През април 2018 г. Elite LLC, съгласна с подадения иск, върна средствата на клиента.
В счетоводните записи на клиента Stroymaster LLC корекцията на сумата ще бъде показана, както следва:
За „Декември” 2017г
„Дебит“ - 20 „Кредит“ - 60 - 200 хиляди рубли. – това са разходи за ремонт, които се включват в себестойността на готовата продукция;
“Дебит” -19 “Кредит” -60 – 36 хиляди рубли. размер на “данък добавена стойност”;
“Дебит” -68 “Кредит” -19 – 36 хиляди рубли. размера на „данъка върху добавената стойност“, който трябва да бъде приспаднат;
„Дебит“ -60 „Кредит“ -51 – 236 хиляди рубли, размерът на плащането на изпълнителя за извършената работа по рутинни ремонти.
За април 2018г
„Дебит“ -76 „Кредит“ -91,1 – 15,25 хиляди рубли, това е сумата на други получени доходи;
„Дебит“ -76 „Кредит“ -68 – 2,75 хиляди рубли, сумата на възстановения „данък върху добавената стойност“ за работа, която е извършена лошо;
“Дебит” -51 “Кредит” -76 – 18 хиляди рубли. сумата пари, върната на клиента Stroymaster LLC от изпълнителя Elite LLC.
В договарящата организация Elite LLC счетоводството ще изглежда така:
За „Декември” 2017г
“Дебит” -62 “Кредит” -90.1 - 236 хиляди рубли. – това са приходите за извършените ремонтни дейности;
“Дебит” -90.3 “Кредит” -68 – 36 хиляди рубли. размерът на „данък добавена стойност“ върху извършената работа;
„Дебит“ -51 „Кредит“ -62 – 236 хиляди рубли, размерът на плащането, получено на изпълнителя за извършената работа по рутинни ремонти.
За април 2018г
След резултатите от независимия преглед и допълнителното споразумение, подписано от изпълнителя и клиента, в счетоводните записи ще бъдат въведени следните записи:
„Дебит“ -91,2 „Кредит“ -62 – 15,25 хиляди рубли, това е сумата на продажбите, която беше намаленавъз основа на резултатите от изследването;
„Дебит“ -68 „Кредит“ -62– 2,75 хиляди рубли, размерът на „данък върху добавената стойност“, който трябва да бъде намален, за работа, която е извършена лошо;
“Дебит” -62 “Кредит” -51 – 18 хиляди рубли. сумата пари, върната на клиента Stroymaster LLC от изпълнителя Elite LLC.
Корекция (изясняване) на данъчно счетоводство във връзка с установени грешки
Съгласно ал.2, ал.1, чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако се установят неточности (изкривявания) при изчисляването на размера на данъка, които се отнасят за предходни периоди, и факти на изкривяване са установени през текущия период, тогава в този случай данъчните задължения се преизчисляват за съответния период, в който са допуснати или допуснати грешки (изкривявания).
Ако се установят изкривявания в първичните документи за изпратени (продадени) стоки (работи, услуги) през предходни периоди, това изисква изясняване на данъчното счетоводство и подаване на актуализирани данъчни декларации на данъчните власти в съответствие с клауза 1 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчно счетоводство за клиента Stroymaster LLC
В данъчната декларация за доходи разходите трябва да бъдат коригирани, тъй като размерът на данъчната основа е подценен и съответно размерът на дължимия данък също е подценен. В актуализираната декларация ще бъде увеличен размерът на данъка върху доходите, който ще трябва да се плати допълнително.
За да подадете коригираща декларация за данък върху добавената стойност, трябва:
- първо се правят промени (разяснения) в книгата за продажби (книга за покупки);
- Въз основа на направените промени се генерира актуализирана декларация за ДДС.
Съгласно изискванията на Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия „За реда за подаване на декларация за ДДС“ (параграф 3, клауза 2 от Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@), в актуализираните декларационни декларации са включени следните раздели:
- Изисква се заглавната страница на образеца на декларацията, в която се посочват корективният номер на декларацията и периодът, за който се подават уточненията;
- Раздел 1, от който данъчната сума се прехвърля в бюджетната карта за сетълмент;
- Листове от раздели и приложения към тези раздели, които включват сумите на операциите по първичната декларация с необходимите корекции;
- Други раздели и приложения към тях, ако коригираните суми са повлияли на изчисляването на данъчната основа за данък върху добавената стойност.
Данъчно счетоводство за изпълнителя Елит ООД
В декларацията за данък върху доходите разходите трябва да бъдат коригирани, тъй като размерът на данъчната основа е надценен и съответно размерът на дължимия данък също е надценен, което ще трябва да бъде декларирано „за намаление“, следователно, съгласно ал. 3 т. 1 чл. 54 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Elite LLC ще преизчисли данъчните задължения „към намаление“ за същия отчетен данъчен период, в който е установено изкривяването.
В нашия пример това е април 2018 г. Представете UND за 2017 г. без задължение, според разясненията на руското Министерство на финансите „ал. 2 стр. 1 чл. 81, подп. 1 т. 2 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 март 2012 г. № 03-07-11/79.
Изпълнителят издава фактура за низходяща корекция в рамките на 5 дни, които се считат от датата на подписване на документите (договорното споразумение) и приема за приспадане наднормено начисления данък върху добавената стойност. клауза 3 чл. 168, ал. 10, чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 11 януари 2013 г. № 13825/12, клауза 12 „Правило за поддържане на книга за покупки, използвано при изчисляване на данъка върху добавената стойност, одобрено. Резолюция № 1137»
Зареждане...
