Contabilizzazione delle passività stimate per benefici ai dipendenti. Formazione di passività stimate e riserve per ferie Accantonamento di passività stimate in 1s 8.3

Recentemente, il programma 1C:Accounting 8 edizione 3.0 ha introdotto la possibilità di creare automaticamente riserve ferie. In questo articolo vedremo come il programma configura l'uso delle riserve e come il loro utilizzo si riflette nella contabilità e nella contabilità fiscale.

Cominciamo con la definizione: una passività stimata è un'obbligazione di un'organizzazione con un importo e (o) una scadenza incerti (clausola 4 del Regolamento contabile “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali” (PBU 8/2010).

In conformità con l'art. Arte. 114 e 115 del Codice del lavoro della Federazione Russa, ai dipendenti vengono concesse ferie annuali con mantenimento del posto di lavoro e retribuzione media di almeno 28 giorni di calendario. Di conseguenza, per ogni mese lavorato, il dipendente ha diritto a 2,33 giorni di ferie retribuite (28 giorni/12 mesi).

Poiché i dipendenti, in conformità con le norme della legislazione sul lavoro, hanno diritto a un certo numero di giorni di ferie retribuite ogni mese, nelle attività dell'organizzazione si verificano le condizioni stabilite nella clausola 5 della PBU 8/2010:

• l'organizzazione ha un'obbligazione derivante da eventi passati della sua vita economica, al cui adempimento l'organizzazione non può evitare;
• è probabile una diminuzione dei benefici economici dell’organizzazione necessari per adempiere alla passività stimata;
• l'importo dell'accantonamento può essere ragionevolmente stimato.

Di conseguenza, la contabilità dell'organizzazione deve riflettere l'obbligo stimato di pagare le ferie ai dipendenti (Lettere del Ministero delle Finanze russo del 14 giugno 2011 n. 07-02-06/107, del 19 aprile 2012 n. 07-02 -06/110). La passività stimata si riflette nel conto delle riserve per spese future (clausola 8 della PBU 8/2010).

Non esiste una regola diretta che stabilisca la procedura per determinare l'importo della passività stimata associata al pagamento delle ferie nei regolamenti contabili. Pertanto, questa procedura è sviluppata dall'organizzazione in modo indipendente (tenendo conto delle disposizioni della Sezione III della PBU 8/2010) ed è sancita nelle politiche contabili dell'organizzazione.

Poiché l'indennità per ferie è calcolata in base alla retribuzione media del dipendente, il calcolo delle passività stimate dovrebbe basarsi sugli importi dei pagamenti maturati ai dipendenti presi in considerazione nel calcolo della retribuzione media.

Il pagamento delle ferie è soggetto ai contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa, al Fondo federale dell'assicurazione medica obbligatoria, nonché ai contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Pertanto, l'importo dell'accantonamento riconosciuto deve comprendere l'importo dei premi assicurativi.

Ai fini delle imposte sui redditi, la procedura di contabilizzazione delle spese per la formazione di una riserva per le prossime spese per ferie è disciplinata dall'art. 324.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (TC RF). Un contribuente che ha deciso sulla parità contabile a fini fiscali delle spese imminenti per il pagamento delle ferie dei dipendenti è tenuto a riflettere nella politica contabile a fini fiscali il metodo di prenotazione da lui adottato, determinare l'importo massimo delle detrazioni e la percentuale mensile delle detrazioni alla riserva specificata.

Diamo un'occhiata a un esempio.

L'organizzazione Rassvet ha deciso: a partire dal 1 gennaio 2015, a fini contabili e fiscali, di costituire una riserva per le prossime spese per le ferie. Sono state apportate integrazioni corrispondenti al principio contabile. L'importo massimo delle detrazioni sulla riserva è di 91.140 rubli, la percentuale mensile delle detrazioni è del 10%.

Quando si lavora nel programma, nelle Impostazioni contabilità salariale, nella scheda Riserve per ferie, abilitare la casella di controllo Crea una riserva per ferie, specificare l'importo massimo di detrazioni all'anno (quando viene raggiunto questo importo, le detrazioni automatiche sulla riserva verranno interrotte), la percentuale mensile delle trattenute dal fondo buste paga e il mese da cui inizieranno le trattenute. Per rifletterlo nella contabilità, è necessario specificare il tipo di riserva: creare un elemento nella directory Passività e riserve stimate.

La configurazione della contabilità salariale è mostrata in Fig. 1.

Come possiamo vedere, nelle impostazioni non c'è divisione in contabilità e contabilità fiscale. Di conseguenza, la riserva sarà formata in entrambi i conti secondo le stesse regole: le regole di contabilità dell'imposta sul reddito.

A partire da gennaio, alla fine del mese, inizierà ad essere utilizzata una nuova operazione normativa: Accantonamento delle riserve ferie - il documento Accantonamento degli obblighi stimati per ferie.

Il modulo di elaborazione della chiusura del mese è mostrato in Fig. 2.

La passività stimata viene rilevata come spesa per le attività ordinarie nell'addebito dei conti costi (nel nostro caso, nell'addebito dei conti 20.01 "Produzione principale" e 26 "Spese generali d'impresa") in corrispondenza dell'accredito del conto 96 "Riserve per le spese future”. Inoltre, le detrazioni per le ferie vengono effettuate alla voce “Pagamento” in corrispondenza dell'accredito del conto 96.01.1 “Passività stimate per retribuzioni”, e le detrazioni per i premi assicurativi vengono effettuate alla voce “Premi assicurativi” in corrispondenza dell'accredito del conto 96.01.2 “ Passività stimate per premi assicurativi".

Le registrazioni del documento Accantonamento di passività stimate per ferie sono mostrate in Fig. 3.

Per ottenere informazioni più dettagliate sulla maturazione di una passività stimata, è conveniente utilizzare il certificato per il calcolo delle riserve per ferie.

Il certificato di calcolo fornisce l'importo massimo della riserva e l'importo accumulato della riserva, nonché informazioni per ciascun dipendente: il suo fondo salari, l'importo dei contributi assicurativi, i contributi al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo delle assicurazioni sociali, lo standard per contributi alla riserva e gli importi calcolati nella riserva.

Aiuto per il calcolo delle riserve per ferie è presentato in Fig. 4.

Apriamo direttamente il documento Accantonamento delle passività per ferie stimate. Il documento viene creato, compilato e registrato automaticamente alla chiusura del mese, ma può essere creato e compilato manualmente dall'utente del programma. Ciò potrebbe essere necessario se il contabile non è soddisfatto dell'opzione automatica per il calcolo delle riserve offerta dal programma o se è necessario apportare modifiche al documento.

Il documento Accantonamento delle passività stimate per ferie è presentato in Fig. 5.

Continuiamo con l'esempio.

Il 15 luglio 2015, la dipendente Petrova M.P. Ho scritto una domanda per un altro congedo retribuito. La durata della vacanza è di 14 giorni di calendario.

Per registrare un dipendente nel programma ferie, utilizzare l'omonimo documento ferie, che indica il mese di maturazione e il dipendente.

Nella scheda Principale è indicato il periodo di ferie. La retribuzione media e l'importo maturato vengono calcolati automaticamente (se il dipendente ha ricevuto uno stipendio nel programma nei 12 mesi precedenti). I dati per il calcolo della retribuzione media possono anche essere inseriti manualmente.

La scheda Ratei viene compilata automaticamente. Nel nostro caso l'accantonamento è diviso in due righe, poiché le ferie sono a rotazione (inizia a luglio e termina ad agosto).

Un esempio di compilazione del documento Ferie è mostrato in Fig. 6.

Per verificare la correttezza del calcolo della retribuzione media, è possibile utilizzare l'apposito modulo stampato di questo documento.

Il calcolo della retribuzione media è presentato in Fig. 7.

Una volta registrato, il documento in contabilità e contabilità fiscale genererà una registrazione per la maturazione dell'importo delle ferie e genererà registrazioni in molti registri di accumulo. Quando si concede un congedo al dipendente, l'organizzazione, al fine di adempiere all'obbligo di corrispondergli le ferie, cancella parzialmente la passività stimata precedentemente formata con iscrizioni nell'addebito del conto 96.01.1 "Obblighi stimati per la retribuzione" e l'accredito sul conto 70 “Patti con il personale per le retribuzioni”.

I movimenti del documento Ferie sono presentati in Fig. 8.

Per calcolare gli stipendi, l'imposta sul reddito personale e i contributi assicurativi, il programma utilizza il documento del libro paga. Il documento viene compilato automaticamente con i ratei e le detrazioni pianificate.

Durante la compilazione dei ratei pianificati, il programma tiene conto dei giorni in cui il dipendente è stato in ferie, addebita l'imposta sul reddito personale sull'intero importo dei ratei (inclusa la retribuzione delle ferie) (22.819,47 RUB * 13% = 2.967 RUB. Le tasse sono calcolate per intero rubli) e calcola i premi assicurativi (6.891,47 RUB).

Un esempio di documento di busta paga è mostrato in Fig. 9.

Vediamo il risultato del documento. Siamo interessati al calcolo dei premi assicurativi. Prendiamo ad esempio i contributi alla Cassa pensione.

Dalla figura precedente si vede che alla Cassa pensione vengono accreditati complessivamente 5.020,28 rubli. Ma questo importo dei premi assicurativi vale anche per i salari: 3.443,48 rubli. (15.662,17 rubli * 22%) e l'importo delle ferie - 1.576,80 rubli. (7.167,30 RUB * 22%). Quando a un dipendente viene concesso il permesso di adempiere all'obbligo di maturare l'importo dei contributi assicurativi per le vacanze, la passività stimata precedentemente formata viene parzialmente cancellata dalle voci nell'addebito del conto 96.01.2 "Passività stimate per contributi assicurativi" e nell'accredito del conto 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale”. I premi assicurativi per lo stipendio mensile sono considerati spese in contabilità e contabilità fiscale.

Le registrazioni del documento del libro paga sono mostrate in Fig. 10 (vedi voci numerate 5 e 6).

Per analizzare l'accantonamento e l'utilizzo della riserva ferie annuali, utilizzeremo lo stato patrimoniale per il conto 96.01 "Passività stimate per benefici ai dipendenti". Il rapporto mostra che per sette mesi del 2015 sono stati aggiunti alla riserva 63.231,92 rubli. e sono stati utilizzati 9.331,82 rubli. L'importo della riserva non utilizzata è di RUB 53.900,10.

Il bilancio del conto 96.01 è presentato in Fig. 11.

ZHURKO Maxim
Docente del Dipartimento di Formazione 1C: Franchisee Yu-Soft

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Consultazioni sul lavoro con il programma 1C

Il servizio è aperto specificamente ai clienti che lavorano con il programma 1C di varie configurazioni o che sono in fase di informazione e supporto tecnico (ITS). Fai la tua domanda e saremo felici di risponderti! Prerequisito per ottenere la consulenza è la presenza di una convenzione ITS Prof. valida. L'eccezione è rappresentata dalle versioni Basic di PP 1C (versione 8). Per loro il contratto non è necessario.

Qualsiasi datore di lavoro è obbligato a garantire ai propri dipendenti ferie annuali retribuite. La sua dimensione è di 28 giorni di calendario. In alcune situazioni, la durata può essere aumentata a causa di ferie aggiuntive. Possono essere nominati, ad esempio, per una particolare collocazione territoriale, nocività, intensità di lavoro, ecc.

Per ogni anno solare viene redatto un programma delle ferie. Sia il datore di lavoro che il lavoratore sono tenuti a rispettarlo. Se al dipendente non vengono concesse ferie meritate per più di due anni, l'azienda può essere multata. Le ferie annuali stesse (di base) vengono concesse per il tempo effettivamente lavorato.

In questo articolo esamineremo le istruzioni per visualizzare i saldi ferie in 1C 3.1 ZUP 8.3, inserirli e cosa li influenza. È molto importante riflettere correttamente questo tipo di dati nel programma. In caso contrario potrebbero sorgere confusione e problemi con l'ispettorato del lavoro.

Succede spesso quando un'organizzazione “passa” a 1C già nel corso delle sue attività. I dipendenti sono stati assunti molto tempo fa. Hanno il diritto di partire, e qualcuno potrebbe già toglierli.

Spesso, quando si passa a ZUP 3.1, i record erano già precedentemente conservati in qualche sistema informativo e i dati non sono difficili da trasferire. Tuttavia, ci sono casi in cui i saldi delle ferie devono essere inseriti manualmente. Per fare ciò, in 1C ZUP viene utilizzato il documento "Inserimento saldi ferie".

Nel nostro caso, Marat Savelyevich Volkov, dipendente della società Kron-Ts, ha il diritto di ferie per un importo di 28 giorni di calendario. giorni. I consuntivi effettivi delle ferie, tenuto conto di quelli previsti, sono indicati nella parte tabellare inferiore del documento.

Riflessione delle vacanze nel programma

Consideriamo ora la situazione in cui la contabilità delle ferie viene eseguita direttamente nel programma. Per registrare le ferie di un dipendente, utilizzare i documenti con lo stesso nome dalla sezione "Personale".

Quando si riflette un programma di vacanza, spesso è necessario analizzare i periodi precedenti. Per fare ciò, è possibile utilizzare un rapporto speciale facendo clic sul collegamento ipertestuale "Come ha utilizzato le ferie il dipendente?"

Questo report consente di vedere non solo i periodi di ferie precedentemente utilizzate, ma anche il numero di giorni accumulati.

Dove vedere i saldi delle ferie in 1C ZUP: quanti giorni di ferie restano

Nella sezione “Personale” è presente un'apposita sottosezione “Rapporti del personale”. In esso puoi trovare rapporti sui saldi delle vacanze (completi e brevi). La loro differenza sta solo nell'interfaccia, nelle sezioni e nella quantità di dati di output.

Genereremo una versione completa del rapporto sui saldi delle ferie per S.V Bazhova, come dipendente di Kron-Ts alla fine di ottobre 2017. La figura seguente mostra il report generato prima dell'aggiunta delle ferie al programma dal 23 al 29 dicembre.

Dal rapporto emerge che, tenendo conto dei congedi aggiuntivi per lavoro intenso e di responsabilità, il saldo ammonta a 29,16 giorni.

Ora aggiungiamo le vacanze di S.V Bazhova al programma e spendiamole. Dopo aver riformattato il rapporto, vediamo che il saldo ferie principale e, di conseguenza, totale è diminuito esattamente di 7 giorni. Questo è esattamente il periodo introdotto nel programma dal 23 ottobre al 29 ottobre 2017.

Come puoi vedere, l'inserimento tempestivo di informazioni affidabili nel programma semplifica notevolmente la vita dei dipendenti delle risorse umane. Non è necessario effettuare calcoli complessi poiché il programma può farlo da solo.

Nel caso in cui la tua azienda non abbia troppi dipendenti, i registri e i documenti del personale possono essere conservati in Contabilità 1C. Se la contabilità viene mantenuta in 1C ZUP, il principio di funzionamento sarà simile, solo che non sarà necessario preconfigurare il programma per abilitare questa funzionalità.

In questo articolo considereremo passo dopo passo l'accumulo delle ferie in 1C Contabilità 8.3 secondo il programma delle ferie approvato dall'organizzazione, che è obbligatorio per l'esecuzione sia del datore di lavoro che del dipendente.

A proposito! Dove posso trovare il programma delle vacanze in 1C 8.3? Luogo inesistente! Per mantenere una pianificazione, è necessario utilizzare 1C ZUP o altri programmi.

Questa impostazione è necessaria per poter utilizzare i documenti del personale e i documenti di competenza dei dipendenti. Nella sezione "Amministrazione", fare clic sul collegamento ipertestuale "Impostazioni contabilità".

Nel modulo visualizzato, vai alla voce "Impostazioni stipendio".

Apparirà davanti a te una finestra delle impostazioni, in cui dovrai indicare che i registri del personale e i registri degli stipendi verranno conservati in questo programma. Successivamente, nella sezione “Calcolo buste paga”, seleziona la casella “Conserva registro di congedi per malattia, ferie e documenti esecutivi”. Senza questo componente aggiuntivo, semplicemente non sarai in grado di creare i documenti appropriati.

Per comodità chiariamo anche che la documentazione del personale nel nostro caso sarà completa. Ciò ti consentirà di conservare i documenti relativi ad assunzioni, trasferimenti e licenziamenti dei dipendenti.

Vacanze in Contabilità 1C 3.0

Nella sezione “Stipendi e personale”, vai alla voce “Tutti i ratei”.

Nell'elenco dei documenti di competenza che si apre, seleziona "Vacanze" nel menu "Crea". Se non disponi di tale elemento o del menu stesso, torna alle impostazioni del programma.

Innanzitutto, nel documento appena creato, indicare l'organizzazione in cui lavora il dipendente e il dipendente stesso. Successivamente, devi selezionare un mese e puoi procedere alla compilazione della scheda "Principale".

Nel nostro caso, Gennady Sergeevich Abramov ha trascorso l'intera vacanza dal 01/09/2017 al 28/09/2017, che abbiamo indicato nei campi “Periodo di ferie”. Di seguito indichiamo per quale periodo di lavoro è stato concesso il congedo e la data di pagamento.

Gli importi “Maturati”, “NDFL” e “Guadagno medio” sono stati calcolati automaticamente. Possiamo regolare manualmente le ultime due cifre. Non ci soffermeremo in dettaglio sull'imposta sul reddito delle persone fisiche. Consideriamo la variazione dei guadagni medi. Per fare ciò, clicca sul segno della matita verde a destra del campo corrispondente.

I dati per il calcolo della retribuzione media vengono presi per l'ultimo anno in base al tempo effettivamente lavorato. Puoi modificare non solo gli importi maturati, ma anche i giorni lavorati. Tutti questi dati verranno automaticamente presi in considerazione immediatamente e il nuovo importo calcolato verrà visualizzato nel campo "Guadagno medio".

Per ritornare ai calcoli effettuati inizialmente dal programma, cliccare sul pulsante “Ricarica”. Dopo una risposta positiva alla domanda sul programma, tutte le modifiche manuali andranno perse.

La scheda "Account" contiene brevemente informazioni su quale importo verrà maturato per quale periodo. Questo importo può anche essere modificato manualmente.

Dopo aver compilato questo documento, non dimenticare di pubblicarlo. Se necessario, in 1C 8.3 Contabilità puoi anche trovare moduli stampati (il menu "Stampa") con il calcolo delle entrate medie e un ordine di ferie nel modulo T-6.

Riflessione delle ferie nel calcolo della retribuzione

Creiamo un documento del libro paga, che si trova nella stessa sezione delle ferie. Nell'intestazione indichiamo che effettueremo l'accantonamento per settembre 2017 per l'organizzazione “Confetprom LLC”.

Dopo aver fatto clic sul pulsante "Compila", il programma calcolerà automaticamente i ratei per tutti i dipendenti dell'organizzazione specificata, tenendo conto del tempo lavorato. Vediamo che il dipendente, per il quale abbiamo appena concesso le ferie, ha calcolato il suo stipendio in un solo giorno. Il fatto è che è in vacanza quasi tutto il mese e il programma ne ha tenuto conto. L'importo residuo dei ratei viene visualizzato nella colonna "Vacanze".

Nella busta paga, il pagamento di settembre per questo dipendente è suddiviso in pagamento dello stipendio per le giornate lavorate e indennità per ferie.

Vedi anche le istruzioni video:

A partire dal 1 gennaio 2011, tutte le organizzazioni devono formare una stima degli obblighi per le ferie pagate in contabilità. Tale obbligo è sorto in connessione con l'entrata in vigore del Regolamento contabile “Passività stimate, passività potenziali e attività potenziali”, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 13 dicembre 2010 n. 167n (PBU 8/2010). Viene fatta un'eccezione per le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati, inclusa la rendicontazione contabile (finanziaria) semplificata. Tali imprese costituiscono obblighi di ferie stimati su base volontaria.

Lo scopo di creare qualsiasi passività stimata è un riflesso reale nel bilancio dell'organizzazione della sua condizione finanziaria. In altre parole, i partecipanti (azionisti) della società alla data di riferimento devono essere informati che l'organizzazione ha obblighi nei confronti dei propri dipendenti di pagare le ferie imminenti e obblighi nei confronti di fondi fuori bilancio per i premi assicurativi che matureranno su questo importo di ferie pagate.

Nonostante il fatto che le passività stimate si riflettano nel conto 96 “Riserve per spese future”, dal 1 gennaio 2011 il concetto di “riserve per il pagamento futuro delle ferie ai dipendenti” non è più utilizzato in contabilità. Ciò è dovuto all'abrogazione dell'articolo 72 del Regolamento in materia di contabilità e bilancio, approvato. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 29 luglio 1998 n. 34n. Pertanto, il contabile non si trova più di fronte all'obiettivo di includere in modo uniforme le spese imminenti (compresa l'imminente retribuzione delle ferie) nei costi di produzione o distribuzione del periodo di riferimento.

Fai attenzione! Nella PBU 8/2010 gli obblighi di pagamento per le ferie imminenti, compreso il risarcimento per le ferie non godute, non sono elencati tra le passività stimate. Tuttavia, sono contemporaneamente soddisfatte tutte le condizioni del paragrafo 5 della PBU 8/2010, necessarie per la rilevazione di una passività stimata:

• in primo luogo, i dipendenti hanno diritto mensilmente a un certo numero di giorni di ferie retribuite in conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, ma non è noto con certezza quando verrà adempiuto l'obbligo di pagare le ferie (malattia, licenziamento di un dipendente o altro motivo di rinvio delle ferie);
• in secondo luogo, l'importo degli obblighi può cambiare (il guadagno medio, sulla base del quale viene calcolata la retribuzione delle ferie, è determinato in base ai dodici mesi precedenti le ferie), ma può essere ragionevolmente e attendibilmente stimato mensilmente;
• in terzo luogo, il pagamento delle ferie viene effettuato mantenendo lo stipendio medio del dipendente, riducendo al contempo il vantaggio economico dell'organizzazione.

Non esiste una procedura speciale per calcolare l'importo di una passività stimata nella PBU 8/2010, ma si afferma che il valore monetario di tale passività dovrebbe riflettere l'importo più realistico delle spese necessarie per la liquidazione della stessa (clausola 15 della PBU 8 /2010). Questa procedura è sviluppata dall'organizzazione in modo indipendente, tenendo conto delle disposizioni della Sezione III della PBU 8/2010 ed è sancita nelle politiche contabili dell'organizzazione. Inoltre, l'organizzazione può utilizzare le Raccomandazioni metodologiche MR-1-KpT del 09.09.2011 “Obbligazioni stimate per gli accordi con i dipendenti”, adottate dal Comitato Interpretativo BMC.

Le possibili voci per le passività stimate sono riportate nella tabella. 1.

Tabella 1. Operazioni per il riconoscimento e l'accantonamento in contabilità delle passività per ferie stimate

Riconoscimento delle disposizioni	Dare 20 (23, 26, 44, 91, 08) Avere 96
Accantonamento delle ferie tenendo conto dei premi assicurativi a scapito delle passività stimate
Accantonamento delle ferie, tenendo conto dell'assicurazione, se l'importo accumulato delle passività stimate non è sufficiente per pagare le ferie	Addebitare 20 (23, 26, 44, 91, 08) Avere 70, 69.
Cancellazione dei saldi delle passività stimate, se l'organizzazione ha deciso di non creare passività stimate per le vacanze a partire dal prossimo anno (avendo tale diritto)
Il saldo (eccedenza) delle passività stimate alla fine del periodo di riferimento viene preso in considerazione nel calcolo della passività stimata per la data di riferimento successiva	Il conto 96 non è chiuso, poiché l'obbligo di concedere ferie ai dipendenti non termina l'ultimo giorno del periodo di riferimento

Riserve per le prossime spese per le ferie nella contabilità fiscale

Ai fini dell'imposta sugli utili viene utilizzata la dicitura “Riserva per spese future per ferie”. Lo scopo della creazione di questo tipo di riserva nella contabilità fiscale è quello di ammortizzare gradualmente e uniformemente le spese per il pagamento delle ferie dei dipendenti. La costituzione di una riserva per ferie è un diritto del contribuente, non un obbligo, quindi può essere creata a piacimento. Va tenuto presente che se si utilizza il metodo in contanti, non è possibile creare una riserva per spese future per le ferie e gli importi delle ferie vengono riconosciuti come spese solo nel momento in cui vengono pagati ai dipendenti (clausola 1, clausola 3, articolo 273 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La procedura per la creazione e l'utilizzo di una riserva per le ferie è regolata dall'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa. In base al comma 1 del presente articolo, i contribuenti che decidono di costituire una riserva per ferie devono riflettere nelle proprie politiche contabili ai fini fiscali:

• metodo di prenotazione (l'importo stimato del costo del lavoro, tenendo conto dei contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria per l'anno);
• l'importo massimo dei contributi alla riserva (l'importo annuo stimato delle spese per le ferie, tenendo conto dei premi assicurativi);
• percentuale mensile dei contributi alla riserva, determinata come rapporto tra l'importo annuo stimato delle spese per ferie e l'importo annuo stimato delle spese di lavoro.

A tal fine, il contribuente è tenuto a redigere un calcolo speciale (stima), che riflette l'importo dei contributi mensili alla riserva specificata, sulla base delle informazioni sull'importo annuale stimato delle spese per le vacanze, compreso l'importo dei premi assicurativi.

Se viene creata una riserva, il costo del lavoro ogni mese include non l'effettiva indennità di ferie maturata, ma l'importo dei contributi alla riserva, calcolato sulla base della stima.

Si prega di notare che l'indennità per le ferie non utilizzate corrisposte ai dipendenti in caso di licenziamento è presa in considerazione come parte del costo del lavoro sulla base del paragrafo 8 dell'articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa e non riduce l'importo della riserva creata (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 3 maggio 2012 n. 03-03-06/4/29).

Alla fine del periodo fiscale, l'organizzazione è tenuta a condurre un inventario della riserva (clausola 4 dell'articolo 324.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per effettuare un inventario della riserva delle prossime spese per il pagamento delle ferie ai dipendenti, è necessario chiarire i seguenti indicatori:

• numero di giorni di ferie non godute;
• l'importo medio giornaliero delle spese per la remunerazione dei dipendenti (tenendo conto della metodologia stabilita per il calcolo della retribuzione media);
• trattenute obbligatorie dei premi assicurativi.

L'importo del fondo maturato nell'anno in corso, che corrisponde all'importo delle spese per il pagamento delle ferie non godute, rappresenta il saldo del fondo riportabile all'anno successivo.

Quando si inventaria la riserva alla fine dell'anno solare, possono essere rilevati importi di riserva non utilizzati, che rappresentano la differenza tra l'importo della riserva maturata e l'importo delle spese effettive per il pagamento delle ferie utilizzate durante l'anno (compresi i premi assicurativi) e spese per il prossimo pagamento delle ferie non godute nell'anno in corso (compresi i premi assicurativi).

Gli importi delle riserve non utilizzati devono essere presi in considerazione come parte del reddito non operativo del periodo fiscale corrente.

Se l'organizzazione l'anno prossimo non crea una riserva per pagare le prossime ferie, l'intero importo del saldo effettivo della riserva deve essere incluso nel reddito non operativo del periodo fiscale corrente.

Se, in base ai risultati dell'inventario, risulta che i costi effettivi per il pagamento delle ferie (compresi i premi assicurativi) superano l'importo della riserva costituita per l'anno, la differenza risultante, che non è coperta dalla riserva, deve essere ammortizzato come costo del lavoro per l'anno in corso (clausola 7 , 16 articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 324.1 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, le regole dell'articolo 324.1 e i requisiti della PBU 8/2010 differiscono in modo significativo. E anche se la politica contabile dell'organizzazione stabilisce che, in relazione alle festività imminenti, la procedura per determinare l'importo delle passività stimate è simile alla procedura per il calcolo delle riserve nella contabilità fiscale (il cosiddetto metodo normativo), il contabile deve essere preparato per il fatto che gli importi delle passività stimate e l'importo dei contributi alla riserva differiranno. In questo caso, l'organizzazione potrebbe dover applicare le norme del Regolamento contabile “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società” PBU 18/02 (approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 19 novembre 2002 n. 114n).

Consideriamo come si formano le passività stimate e le riserve per ferie nei programmi “1C: Stipendi e gestione del personale 8” edizione 3.0 e “1C: Contabilità 8” edizione 3.0.

Nonostante il fatto che il termine "riserve per il pagamento futuro delle ferie ai dipendenti" nella legislazione sia utilizzato esclusivamente in relazione alla tassazione degli utili, nei programmi 1C:Enterprise viene tradizionalmente utilizzato sia per scopi fiscali che contabili.

Contabilità delle spese per le ferie nel programma “1C: Stipendi e gestione del personale 8” ed. 3.0

Nel programma "1C: Stipendi e gestione del personale 8" edizione 3.0, a partire dalla versione 3.0.22, è possibile creare:

• passività stimate per ferie in contabilità, utilizzando la scelta del metodo standard o del metodo degli obblighi (IFRS);
• riserve ferie nella contabilità fiscale utilizzando il metodo normativo.

Il meccanismo per la contabilizzazione degli obblighi stimati (riserve) per le ferie nel programma 1C: Stipendi e gestione del personale 8, edizione 3.0, è incluso nel menu Impostazioni - Dettagli organizzazione nella scheda Politiche contabili e altre impostazioni (Fig. 1).

Riso. 1. Impostazione della formazione di passività stimate (riserve)

Nelle impostazioni della politica contabile dell'organizzazione per le passività stimate, è necessario selezionare uno dei metodi: metodo standard o metodo di responsabilità. Quando si calcola con il metodo standard, vengono indicati la percentuale mensile di trattenute dalla busta paga e l'importo massimo delle trattenute all'anno, calcolato secondo la stima approvata nell'atto locale dell'organizzazione.

Se si utilizza il metodo Standard sia in contabilità che in contabilità fiscale, allora il programma prevede che i valori utilizzati nel calcolo (Percentuale mensile di trattenute in busta paga, Importo massimo di trattenute annuali) siano gli stessi per entrambi i conti.

Quando il meccanismo per la contabilizzazione degli obblighi di ferie stimati (riserve) è abilitato, il documento Accumulo di obblighi di ferie stimati (riserve) diventa disponibile nella sezione Stipendio (Fig. 2).

Riso. 2. Documento “Accantonamento di passività stimate per ferie”

La creazione di questo documento segue il Calcolo degli stipendi mensili e la Riflessione degli stipendi in contabilità. Nel documento Accumulo di obblighi stimati per ferie, gli obblighi (riserve) vengono compilati automaticamente in base agli importi di ratei, contributi e pagamenti dagli obblighi del mese corrente, calcolati nei documenti Calcolo degli stipendi e Riflessione degli stipendi in contabilità.

Nuovi tipi di transazioni per la contabilizzazione di passività stimate, riserve e ferie

I seguenti tipi di operazioni automatiche sono stati aggiunti al documento Riflessione degli stipendi nella contabilità per l'ulteriore formazione nel programma contabile delle voci per la cancellazione di passività e riserve precedentemente accumulate:

• ferie annuali a scapito delle passività stimate - per riflettere l'indennità di ferie maturata a causa delle passività precedentemente formate in contabilità. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza del conto 96;
• ferie annuali - per riflettere le ferie pagate non coperte da obblighi precedentemente formati. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza di un conto costi;
• indennità per ferie annuali a scapito delle passività stimate - per riflettere l'indennità per ferie annuali maturata a fronte delle passività formate in contabilità. Tali importi possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza del conto 96;
• indennità per le ferie annuali - per riflettere l'indennità per le ferie annuali, per le quali gli obblighi precedentemente formati non erano sufficienti. Tali importi nel programma contabile possono corrispondere a registrazioni, ad esempio, in corrispondenza di un conto costi.

Se le riserve vengono formate anche nella contabilità fiscale, i loro importi possono differire dagli importi riflessi nella contabilità. In questo caso, le ferie possono riflettersi anche in base al tipo di operazione:

• ferie annuali a scapito delle passività e delle riserve stimate - per riflettere l'indennità di ferie maturata a causa delle passività precedentemente formate nella contabilità e delle riserve accumulate nella contabilità fiscale;
• ferie annuali a scapito delle riserve - per riflettere l'indennità di ferie maturata rispetto alle riserve precedentemente accumulate nella contabilità fiscale.

La compensazione per le ferie annuali dalla riserva non si riflette nella contabilità fiscale.

Documento "Accumulazione delle passività per ferie stimate"

Nel documento Accumulo di passività stimate per rilasci di obblighi (riserve) nella scheda Passività stimate del mese corrente, vengono compilati i dati riepilogativi finali per il trasferimento al programma contabile nel contesto delle divisioni e dei metodi di riflessione.

I seguenti indicatori vengono trasferiti al programma contabile:

• L'importo della riserva rappresenta la passività stimata per le ferie in contabilità;
• L'importo della riserva per premi assicurativi rappresenta la passività stimata per i premi assicurativi maturati fino all'importo delle ferie in contabilità;
• L'importo della riserva FSS NS e della riserva PZ è la passività stimata per i contributi maturati sull'importo delle ferie pagate alla FSS NS e PZ in contabilità;
• Importo della riserva (RU) - riserva ferie nella contabilità fiscale;
• L'importo della riserva premi assicurativi (NU) è la riserva premi assicurativi maturata sull'importo delle ferie in contabilità fiscale;
• L'importo della riserva dell'FSS NS e PZ (NU) è una riserva accumulata sull'importo delle ferie nell'FSS NS e PZ nella contabilità fiscale.

La scheda Passività stimate (per dipendenti) visualizza gli stessi dati suddivisi per dipendenti. Queste informazioni possono essere utilizzate per controllare i totali.

La scheda Calcolo delle passività stimate per le ferie contiene i dati sulla base dei quali vengono calcolate le passività nel documento. La composizione dei dati utilizzati nel calcolo dipende dalla metodologia scelta. Per il calcolo vengono utilizzati due ulteriori indicatori: calcolato e cumulato, corrispondenti a ciascuno degli indicatori sopra elencati.

Calcolo delle passività stimate in contabilità utilizzando il metodo della passività (IFRS)

1. L'indicatore Ammontare di riserva per il mese (P) è calcolato come la differenza tra gli indicatori Ammontare di riserva (calcolato) (I) e Ammontare di riserva (accumulato) (N):

Importi di riserva (calcolati) (I) - questo è l'importo delle ferie che avrebbe dovuto essere pagato se le ferie fossero state calcolate per tutti i giorni di ferie assegnati, compreso il mese di fatturazione.

L'indicatore (I) è calcolato come il prodotto della retribuzione media (AE) per il numero di giorni di ferie rimanenti (D):

I = D x SZ (l'importo della riserva è pari all'importo dell'indennità di ferie in caso di licenziamento di un dipendente l'ultimo giorno del mese).

L'importo della riserva (accumulato) (N) è calcolato per il mese precedente ed è pari alla differenza tra l'importo della riserva (calcolato) del mese precedente (IPM) e l'importo delle ferie effettivamente maturate (Da):

2. Obblighi di pagare i premi assicurativi L'importo della riserva per premi assicurativi (RSV) è calcolato come percentuale degli importi stimati della riserva:

dove: Tsv è il tasso attuale dei contributi assicurativi complessivi ai fondi PFR, FSS e FFOMS.

L'attuale tasso dei contributi assicurativi (Tsv) è determinato come il rapporto tra i contributi del dipendente a questi fondi maturati questo mese nel documento di calcolo dello stipendio (FactSv) e gli accantonamenti effettivi che compongono il libro paga della passività stimata (FactFot):

Tsv = (FattoSv / FattoFot) x 100%

3. L'importo della riserva dell'FSS NS e PZ (Rns) è calcolato in modo simile come percentuale (Tns) della passività stimata precedentemente formata. L'importo della riserva:

dove: Tns è il tasso attuale dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale per i fondi di previdenza sociale e di previdenza sociale

L'attuale tasso di contributi assicurativi all'FSS NS e PZ (Tns) è il rapporto tra i contributi all'FSS NS e PZ di un dipendente maturato questo mese nel documento di calcolo dello stipendio (FactNS) e gli accantonamenti effettivi che compongono il libro paga di la passività stimata (FactFot):

Tns = (ActNs / FactFot) x 100%

Metodo standard per il calcolo delle passività stimate in contabilità

Con il metodo standard, la passività stimata (riserva in contabilità fiscale) è calcolata come il prodotto del reddito (che verrebbe incluso nel calcolo della media nel calcolo delle ferie) tenendo conto dei premi assicurativi e della percentuale mensile di detrazioni dal libro paga.

Esempio

Modern Technologies LLC ha due dipendenti dal 1 gennaio 2015: Lyubavin P.P. e Krasnova R.Z. con stipendi: 25.000 rub. e 30.000 rubli. rispettivamente. Sulla base della dichiarazione della dipendente Krasnova R.Z. le è stato concesso il permesso dal 13 al 15 aprile.

Le passività stimate per le ferie sono formate utilizzando il metodo delle passività (IFRS) e le riserve nella contabilità fiscale sono formate utilizzando il metodo standard.

Nell'aprile 2015, con il documento Ferie alla dipendente R.Z. ferie maturate (da) RUB 3.071,67. per 3 giorni sulla base di un guadagno medio di 1.023,89 rubli.

In conformità con il Codice del lavoro della Federazione Russa, per ogni mese lavorato, vengono aggiunti 2,33 (3) giorni al saldo delle ferie (28 giorni / 12 mesi).

Per il periodo dal 01/01/15 al 30/04/15, Krasnova R.Z. Sono stati accumulati 9,33 giorni di ferie.

Nel documento Riflessione sui salari nella contabilità di aprile 2015, nelle schede Salari e contributi maturati e Pagamento delle ferie dalle passività stimate, viene creato il tipo di transazione Ferie annuali dalle passività e riserve stimate (Fig. 3).

Riso. 3. Documento "Riflesso delle retribuzioni nella contabilità"

L'importo di questa operazione è pari all'importo delle ferie maturate.

Per facilitare la comprensione, la tabella 2 contiene gli indicatori per il calcolo delle passività stimate della dipendente R.Z. dalla scheda Calcolo delle passività stimate per i rilasci di documenti Accantonamento delle passività stimate per i rilasci per il periodo da gennaio a giugno.

Tabella 2. Calcolo delle passività stimate per le vacanze di R.Z. (Gennaio - Giugno)

Indicatori utilizzati nel calcolo delle passività stimate
Guadagno medio (per il calcolo della riserva)
Riserva ferie (calcolata) = Giorni di ferie rimanenti * Guadagno medio	2 385,66 =2,33 * 1 023,89	4 781,57 =4,67 * 1 023,89	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29	11 193,38 = 11 * 1 017,58
Riserva vacanze (calcolata) il mese scorso	6 420,77 = 6,33 * 1 014,34	8 811,23 = 8,67 * 1 016,29
Riserva ferie (accumulata) = Riserva ferie (calcolata) del mese precedente - importo delle ferie pagate	4 095,56 =7 167,23 — 3 071,67
Riserva vacanze del mese = Riserva vacanze (calcolata) - Riserva vacanze (accumulata)	2 395,91 = 4 781,57 — 2 385,66	2 385,66 = 7 167,23 — 4 781,57	2 325,21 = 6 420,77 — 4 095,56	2 390,46 = 8 811,23 — 6 420,77	2 382,15 = 11 193,38 — 8 811,23

La tabella 3 contiene gli indicatori per il calcolo delle riserve di ferie per la dipendente R.Z. dalla scheda Calcolo delle passività stimate per i rilasci di documenti Accantonamento delle passività stimate per i rilasci per il periodo da gennaio a giugno.

Tabella 3. Calcolo delle riserve ferie di Krasnova R.Z. (Gennaio - Giugno)

Contabilizzazione delle passività stimate e delle riserve per ferie in “1C: Contabilità 8” ed. 3.0

A partire dalla versione 3.0.39 del programma 1C: Contabilità 8, ed. 3.0, sono state apportate modifiche al piano dei conti incluso nella configurazione. Al conto 96 “Riserve per spese future” sono stati aggiunti dei sottoconti per organizzare la contabilità degli obblighi stimati di pagamento per le ferie imminenti e le spese per benefici ai dipendenti:

Una riserva per le ferie è una fonte di pagamento delle ferie, dell'indennità per le ferie non utilizzate e del pagamento dei contributi a fondi extra-bilancio, che il datore di lavoro crea nel periodo corrente per essere utilizzato in futuro. Nella nostra consulenza vi diremo come si forma nella contabilità la riserva per le prossime spese di ferie.

Chi è tenuto a creare una riserva vacanze?

Tutte le organizzazioni sono tenute a creare una riserva per le spese future per le ferie nel 2019, ad eccezione di quelle che possono condurre una contabilità semplificata (clausola 3 della PBU 8/2010, art. 4, art. 5 della legge federale del 6 dicembre , 2011 n. 402-FZ). Creando una riserva per ferie, le organizzazioni forniscono agli utenti interessati informazioni sull'importo dell'obbligo di pagare le ferie ai dipendenti a partire dalla data di riferimento.

Quanto spesso creare una riserva

La riserva ferie viene creata alla data di riferimento. Questa data per un'organizzazione può essere:

• l'ultimo giorno di ogni mese. Questa opzione è la più preferibile, ma anche più laboriosa;
• l'ultima data di ogni trimestre. In base al rapporto costo-effetto, questa opzione può essere considerata la più ottimale;
• 31 dicembre. L'opzione è la più semplice, ma è disponibile solo per quelle organizzazioni che preparano i report solo alla fine dell'anno.

L'organizzazione decide autonomamente quale data scegliere per il calcolo della riserva e la fissa nella propria.

Riserva per ferie in contabilità e reporting

Il fondo ferie alla data di riferimento del bilancio è costituito dall'addebito sugli stessi conti contabili su cui l'organizzazione registra le buste paga.

L'importo della riserva per ferie nel bilancio dell'organizzazione si rifletterà nella riga 1540 "Passività stimate" per un importo pari al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie" a partire dalla rendicontazione data.

Riserva ferie: distacchi utilizzabili

L'indennità per le ferie e l'indennità per i giorni di ferie non utilizzati, nonché i contributi ai fondi fuori bilancio calcolati da tali importi, vengono accantonati dalla riserva come segue:

Se l'organizzazione non dispone di fondi sufficienti dalla riserva maturata, l'accumulo di indennità per ferie e indennità per ferie non utilizzate con contributi superiori al saldo nel conto 96 si rifletterà nell'ordine generale come addebito sui conti di costo 20, 25 , 26, 44, ecc.

Come calcolare la riserva ferie

Non esiste una procedura specifica per il calcolo dell'importo della riserva per le ferie nei documenti normativi sulla contabilità. Pertanto, l'organizzazione sviluppa questo algoritmo in modo indipendente e lo consolida nel proprio.

Puoi prendere in considerazione diversi modi per determinare l'importo della riserva per le ferie. Saranno discussi di seguito.

Ma in ogni caso, prima devi distribuire tutti i dipendenti dell'organizzazione in gruppi. Il principio è il seguente: quei dipendenti dell'organizzazione i cui salari si riflettono nello stesso conto dei costi sono uniti in un unico gruppo. Ciò significa che i dipendenti della produzione principale, i cui salari maturano nell'addebito del conto 20 "Produzione principale", saranno combinati in un gruppo, e i lavoratori le cui attività sono legate alla vendita di beni - in un altro, se i loro salari sono maturato nell'addebito del conto 44 "Spese di vendita".

Metodo 1

La riserva (saldo creditore del conto 96 “Riserve per spese future”, sottoconto “Riserva per ferie”) è calcolata sulla base della retribuzione giornaliera media di ogni singolo dipendente.

Per fare ciò, ad ogni data di riferimento (la fine del mese, trimestre o anno, come stabilito dall'organizzazione) per ciascun gruppo di dipendenti, è necessario effettuare le seguenti operazioni:

Passaggio 1: determinare il numero di giorni di ferie non utilizzati, comprese le ferie aggiuntive retribuite, a cui ciascun dipendente ha diritto a partire da quella data di riferimento.

Passaggio 4. Sommare l'importo delle ferie calcolate per tutti i dipendenti del gruppo, tenendo conto dei contributi ai fondi extra-budget.

Il valore risultante sarà l'importo del fondo ferie per ogni specifico gruppo alla data di riferimento del bilancio. L'importo delle riserve per tutti i gruppi deve corrispondere al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie".

Sulla base dei risultati dell'inventario del saldo della riserva, una riserva aggiuntiva viene accumulata nell'addebito dei conti di contabilità dei costi 20, 25, 26, 44, 08 e nell'accredito del conto 96. Importi delle riserve per ferie eccessivamente prenotati l'anno scorso e non utilizzati nell'anno di riferimento sono inclusi nelle altre entrate dell'organizzazione nell'addebito del conto 96 e nell'accredito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91.1 "Altri ricavi".

Metodo 2

La procedura per calcolare l'importo della riserva ferie può essere semplificata determinando la retribuzione media non di un dipendente specifico, ma di tutti i dipendenti del gruppo corrispondente.

In questo caso per determinare l’importo della riserva è necessario:

Passaggio 1. Determinare il numero totale di giorni di ferie non utilizzati, comprese le ferie aggiuntive retribuite, a cui hanno diritto tutti i dipendenti dello stesso gruppo a partire da quella data di riferimento.

Passaggio 3. Determinare l'importo della riserva per ciascun gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Passaggio 4. Sommare l'importo trovato della riserva per le ferie per tutti i gruppi.

Come nel primo metodo, l'importo rilevato sarà l'importo della riserva per ferie per ogni specifico gruppo alla data di riferimento del bilancio. L'importo totale delle riserve per tutti i gruppi deve corrispondere al saldo attivo del conto 96 "Riserve per spese future", sottoconto "Riserva per ferie" alla fine del periodo di riferimento.

Metodo 3

Il terzo metodo di calcolo dell'importo della riserva prevede la determinazione dello standard per i contributi alla riserva, che viene calcolato sulla base dei risultati dell'anno precedente. Questo standard sarà determinato come la quota delle spese per le ferie e il compenso per i dipendenti di ciascun gruppo nel costo totale dei salari per questo gruppo per l'anno.

Per fare questo è necessario:

Passaggio 1. A partire dal 31 dicembre dell'anno precedente, determinare lo standard per i contributi alla riserva per le ferie per un gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Questo standard rimarrà invariato per tutto l'anno in corso, anche se l'organizzazione adegua l'importo della riserva mensilmente o trimestralmente.

Passaggio 2. Per ciascuna data di riferimento dell'anno in corso, calcolare l'importo dei contributi alla riserva per un gruppo di dipendenti utilizzando la formula:

Passaggio 3. Sommare l'importo trovato della riserva per le ferie per tutti i gruppi. Per l'importo specificato, viene accumulata (aggiunta o rettificata) una riserva per l'addebito dei conti 20, 25, 26, 44, 08 e l'accredito del conto 96.