Беспроцентный займ от физ лица юр лицу. Оформление займа между физическим и юридическим лицом. Какие существуют ограничения

Нередко возникают ситуации, когда юридическому лицу, для эффективного управления своей финансово-экономической деятельностью, требуется привлечение определенных финансов со стороны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Конечно, большое число финансовых структур предлагают различные кредиты для предприятий. Но не всегда такой способ решения финансовых трудностей достаточно целесообразен.

Как правильно оформить документально

Ст. 161 Кодекса регламентирует, что контракты и соглашения, сторонами которых является гражданин и организация, обязательно должны быть заключены письменно.

Несоблюдение вышеуказанного порядка повлечет за собой недействительность сделки и, соответственно, применение положений Параграфа 2 Главы 9 Подраздела 4 Кодекса.

Ст. 808 Кодекса также указывает, что помимо основного соглашения между гражданином и учреждением, может быть оформлена расписка или иная документация, которая свидетельствует об условиях и порядке возврата.

Налогообложение в 2018 году

• процентные;
• беспроцентные.

От того, какой вид кредита заключен между гражданином и предприятием, будет зависеть размер, сроки и порядок уплаты соответствующих налогов и сборов.

Налоги для юрлица:

А что же придется заплатить гражданину? В соответствии со ст. 212 НК РФ, проценты, которые получит гражданин, относятся к доходам в виде материальной выгоды.

Такие доходы подлежат налогообложению по НДФЛ. Соответственно, с суммы процентов гражданин обязан заплатить стандартный подоходный налог – 13 %.

Видео: Что будет с имуществом

Бухгалтерскый учет

План счетов бухучета регламентирует, на каких счетах должны отображаться операции с кредитами у юрлиц.

Порядок отражения операций зависит от вида займа. При краткосрочных (сроком до 1 года) нужно использовать счет 66, при долгосрочных – счет 67.

Приведем пример, какие проводки будут отражены, если физлицо вносит финансовые средства непосредственно в кассу организации:

Образец

В соглашении сторон обязательно должны содержаться следующие сведения:

• наименование предприятия или учреждения;
• ФИО гражданина;
• место заключения сделки;
• дата подписания;
• предмет займа;
• права и обязанности сторон;
• сроки исполнения обязательств;
• порядок начисления и уплаты процентов;
• особые условия;
• ответственность сторон в случае неисполнения условий соглашения;
• действия в случае форс-мажора;
• условия конфиденциальности;
• правила разрешения споров;
• заключительные положения;
• адреса и платежные реквизиты.

Скачать образец займа юридическому лицу от физического лица можно .

Обеспечение займа залогом на недвижимость юридического лица

Если сумма кредита достаточно велика, последний может потребовать обеспечить надлежащее исполнение обязательств залогом ликвидных активов, имеющихся на балансе учреждения.

Действующее законодательство не определяет условия об обязательности заключения отдельного соглашения о залоге. Соответствующие положения могут быть включены непосредственно в договор займа.

Предмет залога может быть:

• недвижимым имуществом;
• движимым.

Совет! В договоре должно быть указание на индивидуальные идентифицирующие признаки предмета (предметов) залога. В противном случае, залог может потерять свою обеспечивающую функцию.

Стороны вправе определить, у кого в распоряжении будет находиться залоговое имущество. Соответствующее условие устанавливается в договоре займа.

Обратите внимание! Если договор залога оформляется отдельным документом, то в основном договоре должна содержаться ссылка на соответствующий документ.

В контракт лучше включить условие об обеспечении сохранности залогового имущества и ответственность, наступающую в результате повреждения или полной гибели такого имущества. Обычно ответственность несет тот, у кого фактически находится предмет залога.

Скачать образец договора между гражданином и предприятием с условием о залоге можно .

Сделка у нотариуса

Нотариальное оформление сделки, по общему правилу, не требуется. Обратиться к нотариусу и засвидетельствовать факты – это право, а не обязанность сторон.

На практике сложилось так, что один из участников, будучи не полностью уверенным в своей юридической грамотности, побуждает другого участника к осуществлению нотариального заверения. Очевидно, что нотариальная форма дает больше гарантий законности и правомерности сделки.

В то же время, если предприятием в качестве обеспечения предоставляется недвижимое имущество, свидетельствование документа у нотариуса потребуется уже в обязательном порядке. Кроме этого, согласно ст. 339.1. Кодекса, залог должен пройти процедуру государственной регистрации в Росреестре.

Передачи

Договор о займе, независимо от факта, какие лица выступают сторонами сделки, приобретает свою юридическую силу не с даты подписания, а с момента передачи денежных средств от займодателя к заемщику.

Способ передачи денег нужно отразить в соглашении.

Существуют два основных способа:

• внесение наличных через кассу юрлица;
• зачисление на расчетный счет организации.

Через кассу

Гражданин может передать деньги компании наиболее простым образом – внеся деньги через кассу.

Такой возможностью обычно пользуются, если сумма кредита небольшая. Существует ограничение на максимальную сумму расчетов наличными через кассу – 100 тыс. рублей по одному отдельно взятому обязательству.

Если фирма или компания нарушит закон, ответственность наступит по ст. 15.1. КоАП. Денежный штраф составляет от 40 до 50 тысяч руб.

Документальным подтверждением операции получения средств через кассу выступает ПКО – приходный кассовый ордер. Данный документ составляется в двух экземплярах, один из которых выдается займодателю, а второй хранится в бухгалтерии организации.

На счет

Перевод на расчетный счет – самый удобный способ передачи денег, поскольку ограничений по максимальной сумме нет. Организация может принять абсолютно любую сумму.

И для займодателя этот способ неоспоримо привлекателен – ведь перевод можно осуществить не только в офисе любого банка, но и онлайн – через личный кабинет на сайте. К примеру, через Сбербанк Онлайн можно перевести деньги по любым реквизитам всего лишь за пару кликов.

Если деньги отправляются через офис банка, сотрудник заполняет платежное поручение, которое и будет являться основанием для приема и зачисления средств.

При онлайн-переводе банк выдает чек-ордер или квитанцию, которую, при наличии принтера, можно распечатать и предъявить как доказательство в случае непроведения платежа.

Целевой заем от физического лица юридическому лицу

Ст. 814 Кодекса регламентирует, что такое целевой кредит, а также порядок его предоставления.

Согласно ч. 1 настоящей статьи, целевой – это кредит, который предоставляется займодателем на определенные цели заемщику. При этом целевое использование средств обязательно.

В случае целевого кредита, законом накладывается обязанность на заемщика по обеспечению возможности займодателем осуществлять контроль за целевым использованием средств.

Если предприятие не исполняет положения закона или договора, гражданин приобретает права:

• истребовать досрочного возврата суммы кредита;
• истребовать уплаты процентов за срок фактического использования средств.

Норма является диспозитивной, то есть контрактом сторон могут быть установлены иные положения.

Возврат денег

Порядок возврата денежных средств регламентируется ст. 810 Кодекса. Согласно положениям данной статьи, порядок и условия возврата устанавливаются соглашением сторон.

Если же в соглашении нет сведений о сроке возврата, то заемщик обязан вернуть займодателю деньги и начисленные проценты в течение 30 дней с момента предъявления соответствующего распоряжения.

Займодателем может быть любой субъект экономической деятельности – гражданин или предприятие, а также индивидуальный предприниматель. Они же могут выступать и сторонами . Как необходимо оформить этот документ, если займодателем выступает физическое лицо, а заёмщиком – предприятие?

Документальное оформление операции

Займ юридическому лицу от физического лица обязательно должен быть оформлен письменно. Об этом говорится в п. 1 ч. 1 ст. 161 ГК РФ.

Согласно ст. 808 ГК РФ, если одной из сторон является юридическое лицо, то и сделка обязательно заключается в письменной форме. Приложением может служить или другой документ, который является подтверждением того, что предприятие получило необходимую сумму от гражданина.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налогообложение 2019

Договор между предприятием и гражданином может быть с процентами, а может быть беспроцентным. От того, как был заключён этот документ, зависит налогообложение не только предприятия, то физического лица.

Если задолженность беспроцентная, то физическое лицо не получает материальную выгоду, по основаниям, указанным в ст. 212 НК РФ. При оформлении процентов у гражданина появляется основание для уплаты НДФЛ. Об этом говорится в ст. 208 и 209 НК РФ. То есть с полученных процентов он должен заплатить налог в размере 13% от полученной суммы.

Сам займ не является основанием для включения его в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС. Физическое лицо не является плательщиком НДС, поэтому выданный займ не налоговой базу по этому налогу для гражданина.

Согласно ст. 161 НК РФ, предприятие не будет являться налоговым агентом, и исчислять НДС за гражданина также не будет. Когда займ будет возвращаться, предприятие не должно учитывать эту статью расходов при налогообложении прибыли. Об этом сказано в п. 12 ст. 270 НК РФ.

Если займ был беспроцентный, то это не является выгодой предприятия, и включается в статью доходов при расчёте налога на прибыль.

Видео: Юридическое лицо

Отражение в бухгалтерском учете

Деньги, полученные предприятием в долг, учитывается им как кредиторская задолженность. Выплаты процентов по займу уменьшают эту задолженность.

Если займ является краткосрочным, то есть срок его возврата менее 1 года, его необходимо отразить на счёте 66. Если же ондолгосрочный, то есть получен на срок более 1 года, то он отражается на счёте 67.

В момент получения средств от гражданина, бухгалтер должен сделать проводку:

• Дт 50 (51) Кт 66(67) – получены средства от физического лица

В момент полного или частичного погашения долга делается следующая запись:

• Дт 66 (67) Кт 50(51) – на сумму внесения средств.

Образец договора

Выдача денежных средств в долг организации должна обязательно быть обязательно оформлена письменно.

В договоре нужно отразить следующую информацию:

• Место и дата его заключени. Например, 25 ноября 2019 года г. Москва.
• Сумма, выданная заёмщиком – это предмет документа;
• Обязанность займодателя выдать некую сумму денежных средств заёмщику и обязанность заёмщика эти денежные средства вернуть в срок – то есть права и обязанности сторон. Эти положения описаны в ст. 810 ГК РФ;
• Условия предоставления денежных средств – срок их возврата, а также отсутствие или наличие процентов за пользование деньгами – ст. 809 ГК РФ;
• Форс – мажорные обстоятельства;
• Ответственность сторон за нарушение условий;
• Условия конфиденциальности;
• Способы разрешения споров;
• Подписи и реквизиты сторон.

Чтобы документ считался беспроцентным, на это необходимо сделать прямое указание. Также необходимо чётко указать способ возврата денежных средств заёмщиком – всю сумму в конце срока действия или же частями.

Если нет указание на отсутствие процентов, но при этом и нет указаний на их величину, то они взимаются в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ на день возврата долга. На сегодняшний день, эта ставка равна 8,25% годовых.

Обеспечение займа залогом на недвижимость юридического лица

Предприятие имеет право обеспечить свой долг недвижимостью, то есть недвижимость будет являться залогом по данному договору займа.

Не является самостоятельным договор. Он может только выступать в качестве приложения к договору займа.

Сведения о залоге могут быть отражены и в договоре займа. Законодательство чётко не регулирует, что сведения о залоге необходимо выносить в отдельный документ.

Имущество, которое является предметом залога, должно принадлежать заёмщику на праве собственности. Документы, подтверждающие это, прикладываются к договору и являются приложением к нему.

Кроме того, обязательно нужно обговорить, кто имеет право распоряжаться залогом, пока не выплачен весь долг, и способы реализации имущества, если долг не будет вовремя погашен.

Кто бы ни пользовался залогом во время действия договора, он должен принимать меры по обеспечению сохранности. Если предмет залога будет испорчен, то пользователь должен нести ответственность. Это также нужно уточнить при оформлении.

Нужно ли оформление у нотариуса

Законом не предусмотрено обязательное заверение документов у нотариуса. Это – желание сторон.

Однако многие обращаются к нотариусу. Это делается с целью проверки всех существенных условий, а также заверения самой сделки. Это даёт дополнительные гарантии сторонам в возврате одолженных средств.

Если к договору займа между фирмой и гражданином приложением идёт залог, то уже необходимо не только нотариальное заверение, но и государственная регистрация в органах Росреестра.

Это связано с тем, что предметом залога является недвижимость. Согласно ст. 339. 1 ГК РФ, такую сделку нужно обязательно регистрировать. А так как договор залога не является самостоятельным, а только приложением, то и договор займа также нужно регистрировать в Росреестре.

Последовательность передачи

Договор по предоставление денежных средств в долг – это реальный договор, то есть юридическую силу он приобретает не в момент подписания, а в момент передачи денежных средств.

Физическое лицо может дать деньги в долг, внеся их на расчётный счёт заёмщика или же передав их наличными в кассу предприятия. Способ передачи денег должен быть отражён в договоре.

Займодателем может быть любое физическое лицо :

• сотрудник компании;
• её учредитель;
• любое другой гражданин.

Наличными через кассу

Займодатель, то есть гражданин, может одолжить денежные средства фирме, внеся их наличными через кассу. Но, согласно Указанию Банка России от 20. 06. 2007 года № 1843-У, расчёты наличными с предприятиями и организациями в рамках одного обязательства не могут превышать 100 тысяч рублей.

То есть, заёмщик может быть привлечён к ответственности по ст. 15. 1 КоАП РФ, за нарушение расчётов наличными. За это ему грозит штрафом от 40 до 50 тысяч рублей.

При получении денежных средств, кассир должен оформить . Корешок от этого документа выдаётся займодателю, как подтверждение того, что деньги поступили в фирму. Этот корешок может быть оформлен как приложение.

На расчетный счет

Займодатель может внести необходимую сумму на расчётный счёт заёмщика. Здесь не существует ограничений по сумме.

Деньги вносятся по платёжному поручению, которое заполняется сотрудником банка.

Гражданин может внести средства наличными или же со своего банковского счёта. Ему будет выдана квитанция, которая будет являться подтверждением того, что деньги «ушли» на расчетный счёт фирмы или компании. Эту квитанцию будет приложением.

Целевой заем от физического лица юридическому лицу

Предприятие может одолжить у гражданина некую сумму на удовлетворение каких-либо своих неотложных целей. Это называется целевой займ.

Его отличие от нецелового в том, что необходимо указать цель его оформления. И заёмщик должен этой цели придерживаться. Отклонение от цели является нарушением существенных условий и влечёт за собой ответственность.

Между гражданином и предприятием заключается точно так же, как и обычный.

Возврат денег

Заёмщик может вернуть деньги займодателю либо на руки (то есть из кассы или сняв со своего расчётного счёта), либо банковским переводом.

Если деньги будут выдаваться на руки, то стоит помнить об Указании Банка России от 20. 06. 2007 года № 1843-У. То есть одна выплата по займу не должна превышать 100 рублей. Даже если задолженность погашается частично, наличный платёж по одному обязательству не должен превышать указанной суммы.

Поэтому нужно погашать задолженность с помощью банковского перевода на счёт физического лица. Здесь нет ограничений по суммам.

Если долг возвращается через кассу, то бухгалтер оформляет . Он остаётся на предприятии, как доказательство того, что деньги были получены физическим лицом.

При отправлении средств банковским переводом, квитанция банка является доказательством. Стоит учитывать, что банковский перевод может «идти» до 3-ёх рабочих дней. Это может вызвать просрочку по платежам, что приведёт к пеням и штрафам.

Беспроцентный займ от физического лица юридическому лицу распространен в гражданском обороте. По своему содержанию от процентного соглашения о займе он отличается только отсутствием процентов за пользование средствами займодавца. О том, как оформить такой вид кредитования, вы узнаете из нашей статьи.

Что такое беспроцентный заём

Передача денежных средств или вещей, определенных родовыми признаками, от физического лица юридическому является займом. Подразумевается, что деньги можно брать в долг с процентами или без в зависимости от договоренности сторон. В том случае, если участники правоотношений решили, что проценты на сумму займа начисляться не будут, заемщик возвращает только долг в срок, указанный в договоре.

Полученные средства заемщик вправе использовать по своему усмотрению. Однако займодавец может ограничить должника: в договоре указывается на целевой характер займа. В этом случае гражданин может осуществлять контроль за использованием денег. Организация этому воспрепятствовать не сможет.

Беспроцентные займы получают все большее распространение в сфере гражданского оборота. Например, у организации не хватило средств на погашение дебиторской задолженности, и директор решил дать ей в долг свои средства. Естественно, что никакие проценты в договоре указаны не будут. Или другая ситуация: брат помогает сестре поднять бизнес и выделяет ей определенную сумму на развитие в долг.

Важно! Несмотря на кажущуюся простоту процедуры заключения соглашения о займе, налоговые органы самым тщательным образом следят за организациями, которые берут в долг без процентов. Связано это с тем, что юридические лица таким образом могут отмывать (легализировать) свои доходы.

Как оформляются беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом

Если стороны договорились о беспроцентном займе, то первое, что им стоит сделать, — составить соглашение. Вне зависимости от суммы рекомендуется оформить документ в письменном виде.

Важно! Договор займа начинает действовать с момента передачи заемщику денег, а не с даты подписания контракта. Как правило, после передачи/получения средств составляется расписка.

Пример из судебной практики

А. обратился в суд с требованием о взыскании долга по договору займа с К. Он утверждал, что после наступления срока возврата денег К. отдал только часть. В судебном заседании А. представил расписку, которая подтверждала его слова. К. возражал против этого, объясняя, что расписка была составлена на 2 листах. А. убрал один лист, где было указано, что К. вернул всю сумму долга. Однако доказать этот факт К. не мог, поэтому суд вынес решение об удовлетворении требований А.

• сведения о сторонах;
• сумма долга или наименование передаваемых вещей;
• срок возврата;
• указание на беспроцентный заем;
• ответственность сторон;
• заключительные положения.

Согласно требованиям законодателя денежные обязательства должны быть определены в рублях. Если передается валюта, то возвратить заемщик все равно должен рубли в соответствии с курсом валюты. В этом случае мы рекомендуем прописать в тексте соглашения курс, согласно которому будет произведен пересчет.

Исполнение договора

Все условия возврата долга должны быть приведены в тексте договора. В частности, речь идет о конкретной дате или указании на событие, которое должно произойти. Кроме того, деньги могут переводиться периодическими платежами или единовременной суммой.

Не знаете свои права?

Важно! Если в соглашении о займе не указан срок возврата денег, договор признается бессрочным. Это означает, что займодавец может в любое время предъявить заемщику требование о возврате долга. Последнему дается 30 дней на то, чтобы собрать необходимую сумму.

На практике может сложиться ситуация, когда заемщик в силу определенных причин вернуть долг в срок не может. Физическое лицо вправе расторгнуть договор и потребовать исполнения обязательств. При обращении в суд все расходы лягут на заемщика.

Напоминаем, что срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда у займодавца возникло право требовать возврата долга. Однако окончание этого срока означает только то, что гражданин, который дал деньги заемщику, лишается права на судебную защиту (если не докажет, что срок был пропущен по уважительным причинам). Договор займа действовать не перестанет, и право требования возврата денег у займодавца останется.

Ответственность заемщика

Стороны могут предусмотреть в соглашении штрафные санкции за неисполнение обязательства должником. Например, начисление процентов за каждый день просрочки (даже если заем беспроцентный). Однако если таких условий нет, на помощь приходит ст. 395 ГК РФ, в которой оговариваются случаи пользования чужими денежными средствами.

Оспаривание договора займа

Законодатель предусмотрел возможность оспаривания договора займа в силу безденежности. Сделать это вправе только суд. В частности, с иском может обратиться заемщик. Он должен доказать, что, несмотря на подписанный им договор (и возможно, даже при наличии его расписки), деньги переданы не были.

Важно! Если договор займа заключен в письменной форме, свидетельские показания в суде учитываться не будут.

Для того чтобы предотвратить такое развитие событий, рекомендуется:

1. Нотариальная заверка соглашения о займе. Несмотря на то, что законодатель не обязывает стороны обращаться к нотариусу, такой способ страховки необходим для удостоверения нотариусом факта того, что договор был подписан сторонами в добровольном порядке, без насилия или угроз.
2. Указание в расписке о получении средств заемщиком фразы: «Денежные средства на момент написания расписки были получены».

Необходимо разграничить 2 термина: оспаривание и признание недействительным соглашения о займе. С оспариванием мы разобрались — в силу безденежности и никак больше. Однако ГК РФ предусматривает возможность признания сделки недействительной. Это касается абсолютно любого договора. Например, если соглашение заключено под влиянием обмана, насилия или угрозы. В этом случае доказательствами будут считаться свидетельские показания.

О чем еще стоит знать

В случае заключения соглашения о беспроцентном займе займодавец не будет получать никаких доходов. Соответственно, налог на прибыль должна платить организация, которая пользуется заемными денежными средствами.

Если заемщик не исполняет обязательства по договору, а займодавец подал в суд и получил решение об удовлетворении своих требований, то после возбуждения исполнительного производства приставы смогут взыскать долг из имеющихся на счетах в банках денежных средств, за счет имущества, находящегося в собственности организации, и иных ее активов.

Индексация долга

Итак, судебное решение о взыскании на руках, исполнительное производство возбуждено, но должник не собирается платить долг, а никакие иные способы взыскания в силу отсутствия имущества применить невозможно.

Законодатель предусмотрел механизм защиты интересов займодавца в условиях нестабильной экономической ситуации — индексацию присужденных денежных средств.

Делается это следующим образом:

1. Займодавец обращается в суд, вынесший решение, с заявлением об индексации. Госпошлину при этом платить не нужно.
2. Заявитель определяет механизм индексации, так как в законе он не предусмотрен. При этом можно воспользоваться индексом потребительских цен, который узнают в территориальном органе Росстата. Кроме того, можно выяснить уровень инфляции и определить, насколько обесценились средства.
3. К заявлению прикладывается механизм расчета и документы, на основании которых истец сделал выводы.
4. Суд в рамках рассмотренного дела выносит постановление об удовлетворении заявления.

Юридическое лицо — банкрот

Договора займа заключен, заемщик получил денежные средства, настал срок их возврата, и займодавец узнает, что организация находится в стадии банкротства. Так что же, долг уже не вернут?

Разберемся в ситуации.

Процедура банкротства начинается с того, что о ней извещают СМИ и налоговые органы. Если зайти на официальный сайт ФНС, то при запросе сведений о юрлице такая информация будет доступна.

После публикации сведений в СМИ управляющие по делу о банкротстве принимают требования должников. На это, как правило, отводится месяц. В этот срок и необходимо обратиться в организацию с претензией или заявлением. Ваша заявка будет поставлена в очередь, и после того, как все активы будут реализованы, вам вернут деньги. Если этот срок пропущен, мы все равно рекомендуем обратиться в суд для восстановления пропущенного периода, так как вы могли не знать о факте банкротства.

Таким образом, заключение беспроцентного договора займа требует не меньшей внимательности при ознакомлении с документом, чем если бы речь шла о процентном кредите. Рекомендуем вам писать/получать расписки о передаче/приеме денежных средств и самым тщательным образом отражать в соглашении условия о дате возврата денег.

Беспроцентный заем между юридическими лицами - явление, встречающееся не так-то редко. В нашей статье расскажем о налоговых и бухгалтерских нюансах такого вида финансирования, а также поговорим о возможных рисках таких сделок для взаимозависимых лиц и независимых компаний.

Может ли беспроцентный заем быть выдан другой организации?

Да, такая возможность предусмотрена Гражданским кодексом. Согласно ст. 808 ГК РФ, договор займа между юрлицами должен быть заключен на бумаге. Прописать об отсутствии процентов за денежный заем также обязательно, поскольку иначе по умолчанию плата за заем должна рассчитываться исходя из ставки рефинансирования на дату возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если же предметом договора выступают вещи, то такой договор будет считаться беспроцентным при отсутствии упоминания в нем об этом условии.

При оформлении таких сделок у бухгалтера встает вопрос о налоговых последствиях беспроцентного займа между юридическими лицами. Об этом в следующем разделе, где мы говорим только о соглашениях между независимыми друг от друга компаниями, теми, которые не попадают под условия ст. 105.1 НК РФ.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

Если у заимодавца есть полученные кредиты или займы, по которым он платит проценты, то налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы такие проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Такие решения налоговиков целесообразно оспаривать в суде, доказывая, что кредит был использован в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств. Примеры: не в пользу налогоплательщика постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.

Могут ли доначислить доход заимодавцу, рассчитав его из рыночной ставки по займам? Для независимых лиц НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, поэтому проблем у дающего заем быть не должно (письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120).

Имеют ли право налоговики доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов? В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет. Минфин также комментирует неправомерность подобных доначислений, например, в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.

Беспроцентный заем между юрлицом и физическим лицом

Операция, когда беспроцентный заем дает независимое физическое лицо организации, не повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки ни на одну из сторон сделки. Беспроцентные займы между физическим и юридическим лицом, в том числе если в долг дает ИП, не увеличивают налогооблагаемый доход заемщика (см. поясняющие письма госорганов из предыдущего раздела). Для физических лиц НК РФ также не содержит никаких оснований для доначисления упущенного дохода.

Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3. То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Налоговые последствия беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами

Если сделка с беспроцентным займом осуществлена между организациями, которые взаимозависимы, то при этом возникают дополнительные налоговые последствия в связи с разделом V НК РФ.

Критерии взаимозависимости ищите .

Если стороны сделки взаимозависимы, следующим шагом будет определение того, является ли эта сделка контролируемой.

Если сделка не попадает под критерии контролируемой, и стороны сделки — российские организации или граждане, то дополнительных налоговых рисков они не несут. Если же одной из взаимозависимых сторон является иностранное лицо, то такая сделка автоматически попадает под контролируемые (ст. 105.14 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.09.2015 № 03-01-11/51070), и для этого варианта — следующий раздел статьи.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2017 действует новое налоговое правило. Если осуществлена сделка с беспроцентным займом между взаимозависимыми юридическими лицами, которые зарегистрированы на территории РФ, или при участии граждан РФ, то она не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Это означает, что заимодавец теперь в безопасности от доначисления дохода в виде процентов по рыночной ставке. В письме Минфина от 21.04.2017 № 03-12-11/1/24048 при этом комментируется, что нововведение действует и для договоров, заключенных ранее 01.01.2017, главное — что доходы и расходы по нему признаются после 01.01.2017.

Налоговые последствия беспроцентных займов при контролируемой сделке

Если выданный беспроцентный заем относится к контролируемой сделке, например, одна из сторон не является резидентом РФ, то в действие вступает ст. 269 НК РФ. При расчете налога на прибыль заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов. Чтобы рассчитать величину процентов, необходимо учесть требования п. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ. Фактический процент (ФП) по займу нужно сравнить с установленным интервалом (см. табл. ниже).

Вид займа	Интервал
В рублях (место регистрации, жительства, налогового резидентства сторон — РФ)	МИН = 0%, МАКС = 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (для 2015 года), МИН = 75% до МАКС = 125% ключевой ставки ЦБ РФ (начиная с 01.01.2016)
Прочие займы в рублях	МИН = 75%, МАКС = 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (для 2015 года), МИН = 75% до МАКС = 125% ключевой ставки ЦБ РФ (начиная с 01.01.2016)
В евро (в китайских юанях, в фунтах стерлингов)	МИН = EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) + 4%, МАКС = EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) + 7%
В швейцарских франках или японских йенах	МИН = ЛИБОР + 2%, МАКС = ЛИБОР + 5%
В прочей валюте	МИН = ЛИБОР (в долларах) + 4%, МАКС = ЛИБОР (в долларах) + 7%

Займодавец может признать фактический доход по займу, если ФП>МИН. Заимополучатель может признать фактический расход по займу, если ФП<МАКС. Для беспроцентного займа ФП равен 0, поэтому налогооблагаемый доход считаем по минимальной ставке интервала (МИН), расход по полученному беспроцентному займу так и будет равен 0.

Бухгалтерские проводки по беспроцентным займам

Проводки по беспроцентному займу зависят от второй стороны сделки. Сотрудник получил беспроцентный заем - бухгалтерские проводки делаются с использованием счета 73. Если это стороннее физическое лицо, то счет 76. Если совершена сделка по беспроцентному займу между юрлицами, то также применяется счет 76. В проводках по выданному беспроцентному займу другой организации счет 58 использоваться не может, так как заем со ставкой 0 не является финансовым вложением. В таблице ниже перечислены возможные варианты бухгалтерского оформления операций по беспроцентному займу между юридическими лицами, а также с физическими лицами.

Описание
Учет у заимодавца
Выдан беспроцентный заем
Погашена сумма займа
Удержан НДФЛ с материальной выгоды работника		68 субсчет «НДФЛ»
Начислено ПНО, если сделка признается контролируемой		68 субсчет «Налог на прибыль»
Учет у заемщика
Получен беспроцентный заем
Погашена сумма займа

Итоги

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен. Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут. Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК РФ.

На практике нередко возникают ситуации, когда физическому лицу для осуществления текущей деятельности срочно требуются дополнительные денежные ресурсы. Получение кредита в банковской организации не всегда бывает возможным, к примеру, из-за отсутствия обеспечения. Кроме того, сотрудничество с банком может быть и не совсем выгодным из-за высоких процентных ставок.

В этом случае можно получить денежные средства в виде микрокредита от юрлица. Процедура передачи финансов осуществляется на основании .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Согласно данному документу, одна сторона, выступающая в роли кредитора, перечисляет денежные средства или передает иные вещи другой стороне ‒ своему клиенту (заемщику). На последнего накладывается обязанность возврата заимодавцу занимаемой денежной суммы или иных, аналогичных вещей того же качества.

Договор займа считается действительным с момента передачи денежных средств или вещей. Сама процедура имеет несколько нюансов, связанных с оформлением, налогообложением и . Основные положения, определяющие порядок получения денег в займ, регулируется гражданским законодательством.

Важные уточнения

Займ физическому лицу от юридического может быть передан не только в денежном, но и в вещественном выражении. В последнем случае передается какое-либо имущество. Список юридических лиц, которые могут выступать в качестве кредиторов, никак не ограничен на законодательном уровне.

Все условия соглашения между сторонами определяются договором займа. Этим же документом одна из сторон может оперировать в судебной инстанции, если другая нарушила договорные условия.

Главные условия и требования

Финансовые отношения между сторонами сделки регулируются на основании условий, выставляемых кредитором:

Не каждое физическое лицо может взять займ. Обычно кредиторы желают видеть среди потенциальных заемщиков платежеспособных лиц, имеющих постоянный доход.

Кроме того, обычно кредиторы выдвигают дополнительные требования к своим клиентам:

• положительная кредитная история;
• высокий кредитный рейтинг;
• гражданство РФ и проживание на территории Российской Федерации (при кредитовании на территории России);
• официальное трудоустройство и соответствующий заявленному уровень дохода.

Существующие ограничения

В настоящий момент законодательством не предусмотрены ограничения, которые бы действовали на данную процедуру.

Юридическое лицо может предоставлять денежные средства в долг:

• своим работникам (физическим лицам);
• одному из учредителей;
• третьим лицам.

Общие правовые аспекты

Микрокредит бывает беспроцентный и облагаемой определенной процентной ставкой. Если юридическое лицо передает заемщику денежные средства в пользование на определенный срок без процентов, то это условие обязательно должно отражаться в договоре займа в соответствии с 809 статьей ГК РФ. Займ может быть при условии, что деньги в пользование передаются при оформлении залога.

Если же в договоре не указывается условие, касающееся выплаты процентов, то процентная ставка определяется действующей ставкой рефинансирования на день выплаты задолженности заемщиком (809 статья ГК РФ).

Порядок, в котором заемщик должен выплачивать проценты, также устанавливается в договоре займа. Если такого положения в документе не предусмотрено ‒ то проценты подлежат выплате ежемесячно в течение всего периода кредитования.

Беспроцентный микрокредит может быть возвращен кредитору раньше срока, если иное не установлено в договоре займа. Займ, облагающийся процентами, можно вернуть досрочно лишь с согласия юридического лица (кредитора), в соответствии со 2 пунктом 810 статьи ГК РФ.

За нарушение договорных условий одной из сторон соглашения, к ней могут быть применены штрафные санкции. К примеру, для заемщика возможно установление дополнительных процентов к тем, которые он уже выплачивает.

Займ физическому лицу от юридического по назначению может быть целевым и нецелевым. В первом случае он предоставляется для определенной цели, к примеру, для приобретения оборудования. При этом кредитор имеет право контролировать целевое использование заемной суммы, а заемщик не должен ему препятствовать. Во втором случае заемщик имеет право распоряжаться полученной суммой в долг по своему усмотрению.

Как физическому лицу получить займ от юридического

Как оформить займ, примерный алгоритм:

1. Выбор физлицом юридического лица ‒ кредитора, предлагающего наиболее лояльные условия сотрудничества. Перед обращением к субъекту предпринимательства рекомендуется взвесить все параметры подобных кредитных отношений.
2. Оформление заявки на займ. Обычно запрос на микрокредит выглядит в виде анкеты с указанием личной и контактной информации.
3. Ожидание положительного ответа от кредитора. При его получении, начинается сбор требуемой документации для заключения договора.
4. Подписание договора займа.
5. Акт передачи финансовых средств в долг.

После получения займа клиент (физическое лицо) начинает выплату долга в соответствии с графиком погашения платежей. График обычно представлен в табличной форме, где указаны даты и суммы платежей. По соглашению между сторонами возможна выплата задолженности одним платежом или ежеквартально. Данные условия должны быть оговорены в договоре.

За несвоевременное внесение платежей в договоре займа обычно предусматривается пункт с выплатой штрафных санкций в виде пени. Некоторые юридические лица допускают продажу долгов своих клиентов коллекторам.

Что может входит в документацию, которую требует кредитор для заключения договора займа:

Образцы договора и бумаг

Из 808 статьи ГК РФ следует, что договор займа подлежит обязательному оформлению в письменном виде в том случае, если его сумма превышает в 10 раз МРОТ. А когда кредитором является юрлицо, документ должен оформляться в письменном виде вне зависимости от суммы.

Документ должен быть озаглавлен, на нем должна содержаться дата сделки и место (город), где она заключается. Также обязательно должны быть внесены данные о заимодателе и заемщике с их ФИО.

Документ содержит в себе несколько разделов:

Предмет сделки	Сумма и валюта, в которой перечисляется займ.
Права и обязанности сторон	В этом разделе можно оговорить возможность погашения ссуды ранее срока.
Условия кредитования	В разделе указывается, процентный займ или беспроцентный. Также в нем содержатся сведения о способе предоставления кредита.
Период кредитования	В какой срок должен быть возвращен займ.
Ответственность сторон	Раздел содержит штрафы и пени, предусмотренные за нарушение договорных условий.
Форс-мажор	Оговариваются возможные отсрочки платежей, варианты перезаключения договора и рефинансирования задолженности заемщика.
Реквизиты сторон	С их подписями, а также печатью.

Договор составляется в 2 экземплярах, их забирают обе стороны соглашения. Грамотно составленный договор займа гарантирует прочность сделки, заключенной между сторонами. Поэтому многие лица для документального оформления сделки обращаются за помощью к юристам.

Образец договора целевого займа, не облагающегося процентами:

Прочие формальности

Договорные отношения между кредитором и заемщиком имеют ряд нюансов, в основном, касающихся и НДС и отражения операции в . Их необходимо уточнить обеим сторонам перед подписанием договора займа.

Вопросы налогообложения и нюансы бухгалтерского учета, в основном, касаются ситуаций с получением займа предприятием от юридического лица.

Налогообложение

Получение займа не выступает для заемщика в качестве дохода, а значит, не входит в облагаемую базу по налогу на прибыль. Возврат задолженности, аналогичным образом, не признается расходом, налогообложение его не учитывает. Следовательно, заемные средства не подлежат обложению НДС.

С накопившимися процентами по процентном договору займа ситуация обстоит несколько иначе. Проценты по такому займу признаются в качестве расхода при том условии, если их размер не сильно различается со средней величиной процентов, которые берутся по долговым обязательствам, выданным в том же периоде (квартале).

Существенным отклонением признается отклонение более 20% в сторону уменьшения или увеличения среднего размера процентов, которые были начислены по обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.

При отсутствии займов, полученных заемщиком на аналогичных условиях и в том же временном периоде, максимальная величина процентов, признающихся расходом, считается увеличенной в 1,1 раза ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Это касается долговых обязательств в рублях. Для долгов в иностранной валюте максимальная величина принимается равной 15%.

Что касается беспроцентного займа, то закон не дает конкретного разграничения по отражению в налоговом учете процедуры выдачи займа. Это может считаться как денежной помощью, так и инвестированием.

Инвестиции не признаются предоставлением услуг или продажей товаров. А если было произведено оказание финансовой помощи, то это считается получением фирмой внереализационного дохода. Он учитывается в налоговой базе на прибыль. Оценка дохода осуществляется по ставке рефинансирования Центробанка РФ, которая действовала в момент получения микрокредита.

При заключении договора займа фирма должна учитывать возможные разногласия с налоговыми органами.

В 2019 году доходы в виде процентов и дивидентов входят в налоговую базу для обложения НДФЛ. Поскольку заемщик считается для кредитора источником дохода, он должен удержать у него налог на доходы физлиц при уплате процентов по займу. При этом также заемщик выступает в роли налогового агента, на которого возлагается обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет.

Такого рода доходы не подлежат обложению ЕСН (единым социальным налогом).

Порядок бухучёта

Основная сумма денежного обязательства по займу должна быть отражена фирмой-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с договорными условиями.

Для полученных кредитов действуют следующий порядок бухучета:

• Погашение обязательства по займу заемщиком считается уменьшением кредиторской задолженности. Расчеты по краткосрочным микрокредитам (полученным на период меньше года) отображается на 66 счете. Для операций, связанных с расчетами по более долгосрочным кредитам, предусмотрен 67 счет.
• При этом не важно, кто предоставил организации микрокредит ‒ юр- или физлицо.
• Проводка в момент получения денежных средств: дебет 50 или 51, кредит 66 или 67. При погашении задолженности: дебет 66 или 67, кредит 50 или 51.

Для выданных кредитов используется следующий порядок бухучета:

• Суммы займов, предоставленных физлицам, которые не являются сотрудниками юрлица, отражаются на 76 счете.
• Выдача физическому лицу финансов на основании договора займа отражается проводками: дебет 76, кредит 50 или 51. Гашение микрокредита или его части отражается как: дебет 50 или 51, кредит 76.

Выдача без процентов

Если юридическое лицо предоставляет физлицу займ на безвозмездной основе, это должно быть указано в договорных условиях. Выдача таких займов осуществляется на основании 42 главы ГК РФ. Для подтверждения заемщиком исполнения условий договора также может выступать расписка с его стороны о получении им денежной суммы или имущества.

При предоставлении беспроцентного займа юридическое лицо вправе требовать обеспечения выполнения обязательств от заемщика. В качестве обеспечения может использоваться независимая гарантия, поручительство или залог. Предметом залогам может выступать, к примеру, движимое или недвижимое имущество.

При утрате обеспечения по независящим от кредитора причинам, он вправе потребовать от заемщика преждевременного возврата суммы займа.

Как уже упоминалось, при исчислении НДФЛ с такой операции, появляются налоговые последствия.

Замечания насчёт операций с деньгами

Нотариальное оформление процедуры не обязательно. Однако, стороны вправе засвидетельствовать факты у нотариуса. Нотариальная сделка может гарантировать правомерность и законность операции. Исключением выступает один момент, когда обращение к помощи нотариуса обязательно ‒ если в качестве залога предоставляется недвижимость.

Возврат заемной денежной суммы считается осуществленным с момента фактической передачи средств или зачисления денежной суммы на реквизиты кредитора.

Плюсы и минусы

Плюсы	Предоставление займа юридическим лицом физическому имеет определенные преимущества: сравнительно невысокие процентные ставки; надежность отношений; прозрачность соглашения между сторонами; простота получения заемных средств.
Минусы	К недостаткам такого кредитования относятся возможные сложности с уплатой займа в случае утери заемщиком источника дохода. Кроме того, возможность передачи долга коллекторам и штрафные санкции за просрочки платежей могут поставить заемщика в непростое финансовое положение. Поэтому перед обращением к подобной услуге клиентам кредиторов необходимо рассчитать свои финансовые возможности.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.