На що податки у Білорусії. Податки для юридичних осіб у Білорусі. Штраф за несплату податку чи держмита

Юридичні особи, зареєстровані біля РБ, за загальної системі оподаткування сплачують такі податки, збори та інші обов'язкові платежи:

• податку додану вартість – ПДВ, ставка 20% від обороту з реалізації товарів, робіт чи послуг;
• податок на прибуток, ставка 18% від оподатковуваного прибутку;
• страхові внески на обов'язкове соціальне страхування найманих працівників, соцстрах; ставка 34% від фонду оплати праці;
• обов'язкове страхування від нещасних випадків з виробництва, ставка 0,6% від фонду оплати труда.

Крім того, якщо це вимагає законодавство РБ:

• податок на нерухомість;
• земельний податок;
• акцизи;
• екологічний податок;
• податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів;
• офшорний збір;
• гербовий збір;
• інші податки.

Податки на бізнес у Республіці Білорусь

Податки на бізнес у Республіці Білорусь можна умовно поділити на кілька груп:

1. Податки, сплачувані з господарську діяльність.
2. Податки із дивідендів.
3. Податки із фонду оплати праці.

Податки з господарської діяльності

Податки з господарської діяльності можна сплачувати за загальною або спрощеною системою оподаткування. При застосуванні загальної системи оподаткування, база оподаткування зменшується на видаткову частину, що відноситься за законодавством Республіки Білорусь на собівартість. Як мінімум, загальна система оподаткування (ОСН) включає податок на прибуток (ставка 18%) та податок на додану вартість (ставка 20%). Спрощена система оподаткування може застосовуватися без сплати податку на додану вартість (ПДВ) та зі сплатою ПДВ. У першому випадку ставка податку становить 5% від валового виторгу, у другому випадку – 3%.

Податки з дивідендів

Податки з дивідендів у 2016 році для фізичних осіб – 13%, для юридичних податок на прибуток з дивідендів становить 12%.

Податки з фонду оплати праці

Податки з фонду оплати праці включають:

• податок на прибуток;
• платежі у Білдержстрах (страховка від нещасних випадків);
• платежі до фонду соціального захисту населення (страхові та пенсійні відрахування).

Під фондом оплати праці ми розуміємо суму зарплати, нарахованої працівникам підприємства за календарний місяць. Звертаємо увагу: заробітна плата в Республіці Білорусь має виплачуватись щонайменше 1 раз на місяць.

Ставка прибуткового податку становить у 2016 році 13% (є низка пільг для застосування ставки прибуткового податку у розмірі 9%). Сума прибуткового податку утримується із заробітної плати працівника. Відрахування у Білдержстрах залишають менше 1% від фонду оплати праці. Розмір відрахувань встановлюється залежно від виду діяльності, що здійснює організація.

Платежі до фонду соціального захисту населення (страхові та пенсійні відрахування) є вкрай важливими для громадян Республіки Білорусь, оскільки згідно з Указом Президента Республіки Білорусь від 31.12.2015 №534 «Про питання соціального забезпечення» право на трудову пенсію за віком надається за наявності стажу роботи з сплатою у ФСЗН не менше 15 років 6 місяців. Починаючи з 1 січня 2017 р. зазначений стаж роботи щорічно з 1 січня зростає на 6 місяців до досягнення 20 років. Особливістю платежів у ФСЗН з 2016 року став обов'язок їх сплати для іноземних громадян та осіб без громадянства, які працюють у Республіці Білорусь.

У 2016 році внески до ФСЗН сплачуються організацією та за індивідуальних підприємців, які надають послуги з управління організацією, у тому числі якщо ці індивідуальні підприємці – керуючі є одночасно і засновниками, власниками майна. У 2016 році ставати на облік у ФСЗН та сплачувати внески також мають і представництва іноземних організацій, акредитовані в Республіці Білорусь.

Несплата або неповна сплата внесків до ФСЗН тягне за собою адміністративну відповідальність. На індивідуального підприємця чи організацію накладається штраф у розмірі 20% від несплаченої суми внесків. Загальний розмір відрахувань до ФСЗН становить 35% від фонду оплати праці, причому 1% від заробітної плати утримується з працівника, 34% – сплачує наймач.

5 податків, які нещодавно з'явилися у Білорусі

2010 рік: податок на собак

Цей податок з'явився завдяки рішенню Мінської обласної Ради депутатів №49 у грудні 2010 року. Податок мають сплачувати власники собак віком старше трьох місяців. Правила плати визначено ст. 270 Податкового кодексу Республіки Білорусь у. Ставки залежать від висоти собаки у загривку. У кожному регіоні свої ціни. Наприклад, у Слуцьку такі:

до 40 см - 0,05 БВ на місяць;

40-70 см - 0,1 БВ на місяць;

понад 70 см, а також за небезпечних собак – 0,3 БВ на місяць.

Для того, щоб сплачувати податок, власники тварин мають звернутися до ЖЕУ за місцем проживання.

2014 рік: податок на дороги

Офіційно податок на дороги називається «Держмито на видачу дозволу на допуск транспортного засобу до участі у дорожньому русі». Платити її автовласники почали з 1 січня 2014 року.

Митом оподатковуються фізичні особи та організації перед тим, як пройти техогляд. Наприклад, 2014 року за звичайний легковий автомобіль (вага 1,5–2 тонни) білоруси платили 5 БВ. Однак із початку 2015 року цю суму підняли до 6 БВ.

Як показало життя, не всі готові сплачувати цей податок. Цього року у Слуцьку та Солігорську прокотилася хвиля використання та підроблених штампів у документах на техогляд. Автовласники платили від $40 до $120, щоб у сертифікат їм поставили фальшивий штамп. Це дешевше, ніж легально пройти процедуру. Але зрештою дорожче, коли рука закону наздоганяє хитруна.

2015 рік: податок на борги

З січня 2015 року деякі білоруси повинні сплачувати податок у 13% із суми кредиту іноземного банку, який не має представництва в РБ, або грошей, позичених у друзів та знайомих (не у родичів). Як правило, це відбувається, якщо людина купила собі щось дороге і тим самим привернула увагу податкової. Наприклад, якщо непрацюючий мешканець Слуцька придбав квартиру за позичені в друга гроші. Кошти, одержані у білоруських банках, та індивідуальних підприємців, податком на борги не оподатковуються.

2015 рік: податок на дармоїдство

2 квітня 2015 року було підписано Декрет №3 «Про попередження соціального утриманства», який люди та чиновники називають «податком на дармоїдство».

Ініціатива притягти безробітних до відповідальності походила від прем'єр-міністра Михайла М'ясниковича. Він заявив на цей рахунок у середині 2013 року на нараді з керівниками Могилівської області. Ініціативу підтримав також Олександр Лукашенко: «Вжити заходів, щоб усі працювали, змусити всіх працювати!» – вимагав він у жовтні 2014 року на нараді з питань зайнятості та міграції населення. Декрет було прийнято, його основні положення можна викласти так: громадяни Білорусі, які не беруть участь у фінансуванні бюджету 183 календарні дні, тобто не сплачують податки до бюджету, зобов'язані сплатити податок у розмірі 20 БВ.

2016: податок на вклади

Цей податок вже затвердили на державному рівні завдяки Декрету №7, який підписав Олександр Лукашенко у листопаді 2015 року. А сам декрет почне діяти з квітня 2016 року. З квітня податок у розмірі 13% вираховуватиметься не з суми всього депозиту, а лише з нарахованих відсотків.

Його доведеться платити:

• тим, хто вибрав рублевий вклад терміном менше року;
• тим, хто вибрав валютний вклад терміном менше двох років;
• тим, хто вирішив зняти гроші з довгострокового депозиту раніше, ніж закінчився термін.

Щоб сплатити цей податок, не треба буде йти до податкової. Банки самі спишуть із вашого рахунку необхідну суму. Також у Білорусі на даний момент розглядається запровадження податку на покупки в іноземних інтернет-магазинах.

Погіршення у податкових змінах 2017 року

Крім постійних редакційних змін нововведення 2017 року, несуть у собі й низку негативних для платників податків змін, метою яких є збільшення надходжень до бюджету за рахунок зростання податкового навантаження на білоруську економіку.

Істотне погіршення запроваджується податку прибуток. Так, з 2017 року запроваджується поняття економічно обґрунтовані витрати. Економічне обґрунтування витрат, як завжди, віддано на розсуд податкових органів, які на свій розсуд визначатимуть економічно обґрунтовані витрати чи ні. З наявної правозастосовної практики відомо, що це спірні питання податкова інспекція трактуватиме свою користь. Незважаючи на загальну невизначеність із трактуванням економічної обґрунтованості витрат, вже сьогодні можна визначити, в якому напрямку працюватимуть контрольні органи.

Так уже з 1 січня 2017 року економічно обґрунтованими не можуть бути витрати у таких випадках, якщо:

• фактично не надійшов товар (нематеріальні активи), не виконані роботи, не надані послуги, не передані майнові права;
• роботи виконані, послуги надані індивідуальним підприємцем, що є одночасно особою, яка перебуває у трудових відносинах із платником, та такі послуги, роботи належать до трудових обов'язків такої особи;
• роботи виконані, послуги надані платнику (за винятком акціонерного товариства) організацією (за винятком акціонерних товариств), яка є засновником (учасником) платника або щодо якої платник є засновником (учасником), якщо такі роботи, послуги відносяться до обов'язків працівника, який складається з платником у трудових відносинах.

Фактично в Податковому кодексі закріплюється чинний стан, за яким не враховуються при обчисленні податку на прибуток витрати лжепідприємців, які вважаються фактично не наданими. Також законодавством передбачено новий підхід згідно з яким людина, яка перебуває у трудових відносинах з підприємством, не може надавати йому послуги як індивідуального підприємця, також виключаються витрати на роботи, послуги взаємозалежних осіб. Очевидно, що держава намагається боротися з усіма відомими їй проявами податкової оптимізації, а по суті обмежує можливості для ведення бізнесу в державі, а отже, погіршує діловий клімат у державі, сприяє продовженню економічної кризи в Республіці Білорусь.

Аналіз змін податкового законодавства на 2017 рік виявляє дві суттєві проблеми у процедурі нормотворчості, що заважають подоланню економічної кризи в Республіці Білорусь.

• По-перше, зміни законодавства, які приймаються чиновниками, часто не відповідають інтересам економіки та пов'язані з нерозумінням чи небажанням зрозуміти поточну економічну ситуацію в державі. Цей недолік можна подолати лише шляхом підвищення економічної грамотності чиновників.
• По-друге, більшість законодавчих змін мають редакційний характер, які не тільки не ведуть до додаткових надходжень до бюджету, але й часто негативно впливають на білоруський бізнес. Цей недолік можна подолати лише шляхом скорочення загальної кількості чиновників за допомогою скорочення кількості функцій, що виконуються чиновниками, або обмеженням нормотворчих функцій чиновників шляхом запровадження 3-5 річної заборони на внесення будь-яких змін до законодавства.

Відео

Податки сплачують усі, а зібрані за рахунок податків гроші формують бюджет держави. А ви колись рахували, скільки ваших грошей йде на податки? Пропонуємо спробувати.

Кожен порядний та законослухняний громадянин зобов'язаний сплачувати податки. Навіщо? Щоб користуватися благами країни, де він живе, щоб держава функціонувала справно. Скільки ми платимо?

Це залежить від кожної конкретної людини. Але про все по порядку. На що йдуть податки:

1. Система освіти. За навчання у державній школі діти та їхні батьки не платять, а зарплата вчителям та працівникам системи освіти виплачується за рахунок податків

1736 рублів на рік - стільки коштує бюджету навчання однієї дитини в середній школі. Дитячі садки виявилися на 60% дорожчими - на рік на одного дитсадка з бюджету витрачається 2790 рублів

2. Збройні сили та система правопорядку. Турбота про безпеку – справа військових та працівників системи правопорядку. У будь-яких ситуаціях, де було порушено закон країни, можна і потрібно безкоштовно звернутися до місцевих органів захисту (до міліціонера, дільничного, державного, адвоката, прокурора і т.д.). Гроші на утримання всіх збройних сил теж виділяються з бюджету держави, отже з наших податків.

3. Законодавча система. Щоб держава функціонувала без шкоди для її мешканців, необхідно дотримуватись законів. Їх пропонують, викладають, приймають та стежать за виконанням люди, які працюють у законодавчій системі.

4. Благоустрій. Дороги самі себе не збудують та не відремонтують. Дерева у містах теж самі себе не посадять. Все це робить місцева адміністрація – райвиконкоми та облвиконкоми, сільські ради, ЖКГ, ЖРЕО та інші відомчі структури. Вони стежать за порядком та комфортом нашого життя. А гроші на це дають платники податків.

5. Пенсійна система. Поки людина працює, із її зарплати вираховується пенсійний податок. Він йде на пенсійні виплати діючим пенсіонерам. Кожен із нас свого часу також стане пенсіонером, і тоді платники податків «виплачуватимуть» пенсію нам.

Які податки ми сплачуємо?

Кожна людина сплачує податки за себе. Наприклад, якщо у вас є автомобіль, потрібно платити дорожній податок (тобто податок за використання доріг). Якщо ви купили будь-який товар – заплатили за нього податок до скарбниці держави. Ми перерахуємо лише основні податки, які сплачує середньостатистичний білорус, та спробуємо порахувати, яку суму ми вносимо до бюджету країни.

Насамперед це прибутковий податок. На даний момент у Білорусі існують такі ставки цього податку:
. на доходи від дивідендів – 13%;
. на доходи від підприємницької, адвокатської, нотаріальної діяльності – 16%;
. на доходи фізичних осіб та індивідуальних підприємців, пов'язані з парком високих технологій – 9%;
. на доходи від здачі нерухомості, для фізичних осіб (у разі, якщо доходи не перевищують 5555 рублів на рік) - встановлюються фіксовані суми податку, їх розмір визначається обласною та Мінською міською Радами депутатів.
. для фізичних осіб на всі інші доходи – 13%

За даними Белстату, за березень 2018 року середня номінальна заробітна плата білоруса склала 926,8 рубля. На прибутковий податок із такої зарплати пішло 120,5 рубля. За рахунок прибуткового податку формується приблизно 10% бюджету країни

Крім того, кожен співробітник у своєму розрахунковому аркуші може помітити відрахування на обов'язковий страховий внесок із пенсійного страхування – 1% у ФСПН. Це ще 9,27 рубля від тієї середньої номінальної зарплати. Тобто життя білорусу в середньому залишається 797,03 рубля.

Податок на додану вартість (ПДВ) – один із непрямих податків або податків на споживання. Цей податок вже закладено у ціну будь-якого товару чи послуги під час продажу. Купуючи споживачі платять його продавцю, а ті переводять до бюджету держави. У «чистому» вигляді ПДВ сплачують лише юридичні особи та індивідуальні підприємці, звичайні ж споживачі бачать лише кінцеву вартість і дуже рідко знають суму податку, закладену у ціну товару.

На даний момент у Білорусі податок на додану вартість сягає 20%. У середньому це 16,7% вартості будь-яких товарів і послуг. Залежно від витрат сума змінюється. На споживчі витрати у білорусів йде близько 76% від усіх витрат. Якщо за місяць ви витрачаєте всю зарплату, то частку ПДВ припадає приблизно 133,1 рубля від «чистої» зарплати в 797,03 рубля.

Акцизи. Є перелік товарів, які підлягають маркуванню товарними контрольними (ідентифікаційними) знаками – акцизами. Сюди входять сигарети, алкогольні напої, взуття, годинник і навіть моторне масло – ось повний список. На кожну категорію товарів наклеюється своє маркування, а вартість кожного акцизу фіксується окремо. Робиться це для того, щоб відрізнити контрафакт від оригіналу та забезпечити безпечний імпорт товарів у країну. Скільки кожен витрачає на акцизні товари – питання суб'єктивне.

1221 рубль кожен мешканець Білорусі заплатив до бюджету у 2017 році у вигляді непрямих податків, які включаються до ціни товарів та послуг. 974 рубля довелося частку податку додану вартість, а 247 рублів - частку акцизів

Послуги ЖКГ. Тут зазначити середнє значення складно. В оплату послуг ЖКГ входить весь перелік, представлений у щомісячному жируванні. Все залежить від квадратних метрів, умов життя та навіть погоди на вулиці. Скільки води, газу та електрики ви використовуєте щомісяця, ми не можемо розрахувати.

За словами заступника гендиректора «Беленерго» Сергія Шебека, на даний момент білоруси відшкодовують близько 80% витрат на електроенергію, що споживається, 20% - на теплову. Цього року було підписано указ №473 «Про встановлення тарифів на житлово-комунальні послуги для населення на 2018 рік». Планується, що нові тарифи дозволять у 2018 році забезпечити рівень відшкодування населенням витрат у всьому комплексі житлово-комунальних послуг у розмірі понад 70%. Решта субсидується державою. Субсидії надаються громадянам за умови, що щомісячна сума комунальних платежів перевищує 20% їх середньомісячного сукупного доходу у місті та 15% – у сільській місцевості. Тобто для мінчанина комуналка коштуватиме 185,36 ​​рубля за номінальної зарплати 926,8 рубля. А від зарплати, одержаної на руки (797,03 рубля) після ЖКГ залишиться 611,67 рубля.

Транспортний податок чи податок на авто. Так у народі називають обов'язок власників автотранспортних засобів оплачувати держмито за видачу дозволу на допуск транспортного засобу до участі у дорожньому русі. Половина суми від цього податку йде до республіканського бюджету, а друга половина – до місцевого. Ставки податку відрізняються для юридичних та фізичних осіб, для автомобілів з різною вагою та різних категорій. Розмір податку безпосередньо залежить від базової величини (24,5 рубля зараз). Пільги на дорожній податок у розмірі 50% від основної ставки мають пенсіонери за віком та інвалідами. Також пільгами користується державний громадський транспорт, транспорт медичної допомоги, збройних сил та призначений для пересування людей з інвалідністю.

Якщо у вас автомобіль вагою від 1 до 2 тонн, доведеться заплатити 147 рублів за рік використання транспортного засобу. Тобто 12,25 за місяць. Нагадаємо, що після оплати ЖКГ від середньої зарплати залишилося 611,67 рубля, а після транспортного податку – вже 599,42 рубля.

Разом на повсякденні витрати середньому білорусу залишається на місяць 599,42 рубля (майже 300 $).

Земельний податок. Платять його всі, проте сума розраховується кожному за індивідуально. Для цього необхідно знати актуалізовану кадастрову вартість у білоруських рублях (ринкова вартість об'єкта нерухомості, збудованого на певній земельній ділянці). Є кілька способів розрахувати вартість земельного податку. Докладніше про це можна дізнатися. Власники земельних ділянок сплачують податок щорічно.

Ставки земельного податку для житлової садибної зони встановлені для фізичних осіб протягом року для житлової багатоквартирної зони:
. за кадастрової вартості земельних ділянок менше 41 440 білоруських рублів за гектар - встановлюється у розмірі 10,36 білоруського рубля за гектар.
. за кадастрової вартості земельних ділянок 41 440 білоруських рублів за гектар і вище - встановлюється у розмірі 0,025 % (від кадастрової вартості земель).
для житлової садибної зони:
. за кадастрової вартості земельних ділянок менше 20 720 білоруських рублів за гектар - встановлюється у розмірі 20,72 білоруського рубля за гектар.
. за кадастрової вартості земельних ділянок 20 720 білоруських рублів за гектар і вище - встановлюється у розмірі 0,1 % (від кадастрової вартості земель).

У щомісячному жируванні можна побачити суму земельного податку, який сплачують мешканці квартир. Тобто сума земельного податку ділиться між усіма власниками житлової площі на цій ділянці. Зазвичай це трохи більше 1 рубля на місяць.

Податок на нерухомість. Його платять усі, хто має нерухомість. Об'єктами оподаткування вважаються будівлі та споруди, а також машиномісця. Податок на нерухомість розраховується за річною ставкою: 1% для організацій, 0,1% для фізичних осіб від вартості об'єкта нерухомості. Під час розрахунку суми податку потрібно правильно визначити вартість майна. Оплата відбувається щорічно.

Звільняються від оподаткування об'єкти нерухомості:
. приміщення у багатоквартирних будинках, що перебувають у власності фізичних осіб, але не більше одного жилого приміщення;
. автодороги загального користування з обслуговуючими, інженерними та захисними спорудами;
. будівлі та споруди у сільській місцевості, що перебувають у власності працівників (у т.ч. вихованців на пенсію) сільгосппідприємств.
По суті, податок на нерухомість сплачують лише ті фізичні особи, які є власниками приватних будинків, гаражів чи паркувальних місць.

Ми не врахували податки індивідуальних підприємців та юридичних осіб, податки, які сплачує роботодавець за своїх співробітників (ще 34% від номінальної заробітної плати) та податки, наприклад, на збирання (гриби, ягоди). Однак наведемо деякі цифри, які допоможуть подати масштаби оподаткування в Білорусі:

За 2017 рік до бюджету країни становив 44 112,80 рублів, з яких 26 340, 50 було сплачено населенням у вигляді податків.
. Фонд соціального захисту населення приніс ще 12461,50 рубль.
. Кожна працююча людина віддала 6054 рублі на податки.

Як бачимо, сума, яку кожен білорус платить до бюджету, виявляється дуже відчутною, але відрізняється у кожному конкретному випадку. Прорахувати суму, яку витрачаєте на податки саме ви, можна.

Одним із найприватніших питань, які ставлять нам клієнти при відкритті компаній, звучить так. Які податки сплачують підприємства у Білорусі?».

У цій статті ми намагатимемося дати Вам повне уявлення про податковий тягар організацій та розповісти про основні норми податкового законодавства.

Отже, будь-яка юридична особа незалежно від організаційно-правової форми може вибрати одну із двох систем оподаткування: загальну чи спрощену. Спрощена система передбачає ще дві підсистеми – зі сплатою ПДВ та без сплати ПДВ.

Незалежно від того, яку систему вибирає підприємство, воно здійснює обов'язкові платежі, пов'язані з:

А) виплатою заробітної плати працівникам:

1. 34% від фонду оплати праці компанія має сплатити у ФСЗН – це відрахування на обов'язкове соціальне страхування;
2. 0,6% від фонду оплати праці перераховується як обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві.

13% прибуткового податку та 1% внесків у ФСЗН наймач зобов'язаний утримати із заробітної плати працівника та перерахувати до бюджету та до ФСЗН, тобто. це не відноситься до тягаря організації, але це важливо знати для розуміння обов'язків наймача.

Б) ввезенням товарів на територію Республіки Білорусь: за загальним правилом ввізний ПДВ сплачується за ставкою 20% вартості ввезеного товару, при ввезенні деяких товарів ставка може бути 10%.

А тепер розглянемо докладніше податки, пов'язані із провадженням підприємницької діяльності.

Загальна система оподаткуванняпередбачає сплату:

1. ПДВ за ставкою 20% від обороту під час реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав.
2. податку на прибуток за ставкою 18% від отриманого прибутку.
3. інших податків за наявності об'єктів оподаткування (земельний податок, податку нерухомість, акцизи, екологічний податок тощо.)

Спрощену системуоподаткування можна застосовувати з створення компанії чи перейти її у наступного року, протягом року перейти її у не можна. На УСН з нового року вправі перейти лише ті суб'єкти господарювання, які мають протягом перших 9 місяців поточного року:

• чисельність працівників становить не більше 100 осіб у середньому;
• Обсяг валової виручки наростаючим підсумком становить трохи більше 1 465 565 білоруських рублів. Для індивідуальних підприємців, до речі, ця сума має перевищувати 315 000 білоруських рублів.

  Для переходу на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2021 р. розмір валової виручки за 9 місяців, наростаючим підсумком з початку 2020 року встановлено не більше 1538843 білоруських рублів для організацій і 330750 білоруських рублів - для ІП.

Не вправі застосовувати УСН:

1. організації та індивідуальні підприємці:

• які виробляють підакцизні товари;
• реалізують ювелірні та інші побутові вироби з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння.
• що реалізують майнові права коштом індивідуалізації учасників громадянського обороту, товарів, робіт чи послуг (фірмові найменування, товарні знаки та знаки обслуговування, географічні вказівки та інше);
• які є резидентами вільних економічних зон, спеціального туристично-рекреаційного парку «Августівський канал», Парку високих технологій, Китайсько-Білоруського індустріального парку «Індустріальний парк «Великий камінь»;
• що надають в оренду (фінансову оренду (лізинг)), інше відшкодувальне або безоплатне користування капітальні будівлі, їх частини, машиномісця, що не перебувають у них на праві власності, господарського відання, оперативного управління;
• що є учасниками договору простого товариства (договору про спільну діяльність);
• здійснюють діяльність з цифровими знаками (токенами) щодо їх придбання (видобуток, отримання), відчуження (передачі, розміщення, використання), інші ніж відчуження (придбання) цифрових знаків (токенів) за білоруські рублі, іноземну валюту, електронні гроші та обмін їх на інші цифрові знаки (токени);
• організації, які здійснюють: лотерейну діяльність; діяльність з організації та проведення електронних інтерактивних ігор; діяльність у сфері грального бізнесу; ріелторську діяльність; страхову діяльність; банківську діяльність (банки);

2. організації, що є:

• професійними учасниками ринку цінних паперів;

• учасниками холдингу;

• мікрофінансовими організаціями;

• інвестиційними фондами, спеціалізованими депозитаріями інвестиційного фонду, керуючими організаціями інвестиційного фонду.

Крім того, не можуть застосовувати УСН організації, які виробляють на території Республіки Білорусь с/г-продукцію та сплачують єдиний податок для виробників с/г-продукції; організації, які є платниками єдиного податку поставлений доход; унітарні підприємства, власником майна яких є юридична особа, а також комерційні організації, понад 25% акцій яких належать до однієї чи кількох організацій.

Ставки податку при спрощеній системі:

А) три (3) відсоткивід валової виручки:

• для організацій та індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ.

Б) п'ять (5) відсотківвід валової виручки – для організацій та індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ.

Цю ставку податку без сплати ПДВ можуть застосовувати лише підприємства з чисельністю працівників у середньому за період з початку року до звітного періоду включно не більше 50 осіб, якщо розмір їхньої валової виручки наростаючим підсумком з початку 2020 року встановлено не більше 1 404 286 білоруських рублів.

В) шістнадцять (16) відсотківщодо безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), майнових прав, коштів.

У цій статті наведено загальну інформацію про оподаткування підприємств Білорусі. Вибір системи оподаткування ми рекомендуємо робити лише після вивчення Податкового кодексу Республіки Білорусь і разом із фахівцем у цій сфері.

Матеріали, що використовуються для статті:

Отже, ви відкрили ІП, зареєстрували ТОВ чи УП і тепер можете спокійно працювати. Далі постає питання вже з податковою. Які податки та як краще платити і що буде у разі помилки? Разом із «Беларусбанком» та юристами розуміємось на нюансах.

Слід сказати, що глобальної різниці у підходах до оподаткування для індивідуальних підприємців та юридичних осіб практично немає. У більшості випадків у Білорусі застосовуються лише кілька систем оподаткування: спрощена (два варіанти) та загальна.

Що таке загальна система оподаткування та коли вона застосовується?

За загальної системи оподаткування вам доведеться сплачувати податок на прибуток та податок на додану вартість.

Податок на прибуток становить 18% на місяць для юросіб та 16% для ІП. У деяких областях бізнесу ставка може бути меншою або більшою, наприклад, страхові компанії платять 25%. А виробники деяких високотехнологічних товарів – 12% тощо. Податок на додану вартість у Білорусі становить 20%.

- Якщо ви відкрили товариство з обмеженою відповідальністю чи унітарне підприємство і ніяк не повідомили податкову про свій вибір, то автоматично податкова застосовуватиме до вас загальну систему оподаткування,– каже юрист компанії Revera Катерина Попова.

Як рахувати податок на прибуток?

Податок з прибутку вважається від суми чистий прибуток. Якщо схематично, то чистий прибуток - це сума, яку ви отримали, відібравши від суми всієї виручки суму витрат.

Так ось від суми чистого прибутку (фахівці її називають базою оподаткування) потрібно порахувати 18% або 16% (залежно від того, ви юрособа або ІП). Отримана цифра - це та є та сума, яку вам потрібно віднести до податкової. Але при цьому важливо пам'ятати, що для підрахунку податку можна віднімати далеко не всі витрати.

- Наприклад, якщо компанія виробляє стільці та купує дерево – ці витрати можуть бути враховані,– пояснює Катерина. - Але якщо компанія вирішить купити для кімнати відпочинку своїх працівників телевізор і ніяк не доведе його зв'язок із виробничою діяльністю компанії, то в цьому випадку вартість телевізора включити у витрати та зменшити базу оподаткування не можна.

У чому фішка спрощеної системи оподаткування?

Спрощена система передбачає сплату податку за зниженою ставкою. Тут може бути два варіанти:

5% від виручки компанії без сплати податку додану вартість;

3% від виручки компанії зі сплатою ПДВ (все ті ж 20%).

Основна відмінність спрощенки від загальної системи в тому, що тут не враховуються витрати. Податки ви сплачуєте з валового виторгу - всього обсягу грошей за товари та послуги, які ви отримали за місяць (або квартал).

- З моменту реєстрації компанія має 20 робочих днів, щоб попередити податкову про те, що буде застосовуватися УСН,– зазначає Катерина. - Якщо раптом компанія передумає, можна повернути загальну систему оподаткування.

Коли не можна застосовувати спрощенку?

За словами юриста, щоб застосовувати загальну систему оподаткування, компанія має відповідати певним критеріям. Є види діяльності, коли спрощену систему не можна застосовувати у принципі. Це ріелторська та страхова діяльність, здавання приміщень у суборенду тощо.

- Також не можна застосовувати УСН, якщо засновником ТОВ чи УП буде не фізособа, а юрособа з часткою у статутному фонді понад 25%,– пояснює юрист.

Але найголовніше - «спрощенку» не можна застосовувати в тому випадку, якщо компанія перевищила певні ліміти щодо виручки та середньої чисельності співробітників.

- Для компаній середня чисельність співробітників не повинна перевищувати 100 осіб, а річний обсяг виручки повинен бути не більше 1949208 рублів (близько $900 тисяч),– пояснює експерт. - Щодо індивідуальних підприємців, то тут річний ліміт у 2019 році складе 420 тисяч рублів. За кількістю працівників у ІП і так є обмеження: наймати можна не більше трьох осіб.

Які «бонуси» в податках мають ІП, яких немає у компаній?

Індивідуальні підприємці можуть застосовувати як загальну, і спрощену систему оподаткування. При цьому з 2019 року навіть ті ІП, які були зобов'язані за законом сплачувати єдиний податок (наприклад, торгівля продуктами харчування, виробництво одягу на замовлення, фотозйомка, більш докладний перелік можна дізнатися за посиланням), можуть вибирати, продовжувати сплачувати єдиний податок або перейти на іншу систему оподаткування.

При спрощеній системі для ІП діють самі принципи, як і юридичних: або платиш 5% від валової виручки, або 3% від виручки і ПДВ. За загальної системи підприємець сплачує прибутковий податок за ставкою 16%. Причому витрати в такому разі також враховуються за наявності документів, що підтверджують.

Але що цікаво. Після сплати податків ІП може спокійно використати дохід куди завгодно. А ось у юридичних осіб не все так просто. Для порівняння: щоб дохід отримали учасники організації після сплати корпоративних податків (податок при УСН або податок на прибуток) потрібно також утримати прибутковий податок за ставкою 13% при виплаті дивідендів фізичним особам.

Але з 2019 року є два винятки із цього правила:

Якщо протягом 3 років прибуток компанії не розподілялася, то при отриманні дивідендів ставка прибуткового податку становитиме 6%;

Якщо протягом 5 років прибуток компанії не розподілявся – при отриманні дивідендів від компанії прибутковий податок платити не треба, ставка становитиме 0%.

Що буде, якщо виручка стала більшою за ліміт, а ти все одно застосовуєш «спрощенку»?

- З місяця, який слідує за звітним періодом (у вас може бути місяць, або квартал), ви вже повинні застосовувати загальну систему оподаткування,– зазначає Катерина. - Податкову повідомляти не потрібно, сама компанія чи індивідуальний підприємець має вважати податки по-новому. Якщо недоплачувати податок та застосовувати УСН, то за це можете отримати і штраф, і пені.

Що вигідніше – УСН чи загальна система оподаткування?

- Якщо ж це торгівля та велике виробництво та виручка перевищує витрати лише на 20% і менше, тоді треба думати про загальну систему оподаткування. Якщо витрати становлять менше 80% від виручки, то вигідніше використовувати спрощену систему,– пояснює Катерина. - Тому дрібний та середній бізнес, як правило, зацікавлений у застосуванні УСН без виплати ПДВ. Особливо якщо ми говоримо про розробників, надання послуг тощо. І тут простіше вести бухгалтерський облік, компанія настільки зав'язана підтвердження витрат, оскільки у результаті це впливає кінцеву суму податку. Тому тут менший ризик бухгалтерської помилки, а отже, і фінансових втрат (штрафи, пені тощо).

Наш партнер «Беларусбанк» розробив кредити, що передбачають привабливі умови для невеликих підприємств із ставкою 5% річних. Підприємець може вибрати відповідний варіант залежно від цілей та розміру бізнесу. Дивіться таблицю на сайті нашого партнера.

Податкова система Республіка Білорусь почала створюватися 1991 р., коли було прийнято пакет законів про податкову систему. Серед них закони "Про податки і збори, що стягуються до бюджету Республіки Білорусь", "Про податок на доходи і прибуток", "Про податок на додану вартість" та ін. у зв'язку з набранням чинності Податковим кодексом Республіки Білорусь (Загальна частина 2002 р., Особлива частина 2009 р.)

Податкове навантаження на економіку в республіці досить високе. Так, протягом 2006-2010 р. вона вагалася в інтервалі 41,5-50,6% ВВП (рис. 4.5).

Мал. 4.5.

Основну роль формуванні доходів бюджету Республіки Білорусь грають такі податки, як ПДВ (25,6% доходів бюджетної системи), податку з прибутку (9,3%), мита (податкові доходи від зовнішньоекономічної діяльності становлять 9,2%). Велика частка внесків державне соціальне страхування (майже 30%).

Податкове законодавство Республіки Білорусь у включає Податковий кодекс (НК РБ) і прийняті відповідно до нього закони, що регулюють питання оподаткування; декрети, укази та розпорядження Президента Республіки Білорусь, що містять питання оподаткування; міжнародні договори Республіки Білорусь у; постанови Уряду Республіки Білорусь у, а також нормативні правові акти республіканських органів державного управління, органів місцевого управління та самоврядування, що регулюють питання оподаткування.

Білорусь є унітарною державою, податкова система якої складається з двох основних труп податків - республіканських (національних) та місцевих. До республіканських податків, зборів (митів) відносяться:

• o податку додану стоимость;
• o акцизи;
• o податку з прибутку;
• o податку доходи іноземних організацій, які здійснюють діяльність у Республіці Білорусь через постійне представництво;
• o прибутковий податок з фізичних осіб;
• o податку нерухомість;
• o земельний податок;
• o екологічний податок;
• o податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів;
• o збір за проїзд автомобільних транспортних засобів іноземних держав по автомобільних дорогах загального користування Республіки Білорусь;
• o офшорний збір;
• o гербовий збір;
• o консульський збір;
• o державне мито;
• o патентні мита;
• o мита та митні збори.

До місцевих податків та зборів відносяться: податок за володіння собаками; курортний збір, а також збір із заготівельників.

Для деяких видів діяльності передбачено особливий режим (режими) оподаткування у вигляді:

• o податку при спрощеній системі оподаткування;
• o єдиного податку з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб;
• o єдиного податку для виробників сільськогосподарської продукції;
• o податку гральний бизнес;
• o податку доходи від здійснення лотерейної діяльності;
• o податку доходи від проведення електронних інтерактивних ігор;
• o збору за здійснення ремісничої діяльності;
• o збору за провадження діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму.

Зупинимося деяких податок податкової системи Республіки Білорусь докладніше.

Прибутковий податок з фізичних осіб

Платниками цього податку визнаються фізичні особи. Для фізичних осіб, які визнаються податковими резидентами Республіки Білорусь, об'єктом оподаткування є доходи, отримані як із джерел біля країни, і з-за кордону. Для нерезидентів – лише доходи, отримані від джерел у Білорусі. Податковими резидентами Республіки Білорусь у визнаються фізичні особи, які фактично перебували на території країни у календарному році понад 183 дні. Протягом року до тих пір, поки це положення не дозволить визначити статус фізичної особи, особа визнається податковим резидентом, якщо вона фактично перебувала на території Республіки Білорусь більше 183 днів у попередньому календарному році.

Не визнаються об'єктом оподаткування деякі категорії доходів, одержаних фізичними особами. До них, зокрема, відносяться доходи:

• - у розмірі вартості навчання працівників у системі підвищення кваліфікації, перепідготовки кадрів, сплаченого за рахунок коштів організації;
• - у вигляді виплат, призначених для відшкодування витрат на ліквідацію наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;
• - у розмірі вартості харчування, проживання та проїзду при направленні працівника у відрядження;
• - у вигляді державної адресної соціальної допомоги, наданої у випадках, встановлених Президентом Республіки Білорусь у;
• - у вигляді коштів, отриманих військовослужбовцями, які отримали поранення (травму, контузію), каліцтво або захворювання під час виконання обов'язків військової служби у встановлених межах та деякі інші види доходів.

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника, отримані як у грошової, і у натуральній формі.

Податковим періодом з цього податку є календарний рік.

Від прибуткового податку з фізичних осіб звільняється ціла низка категорій доходів, зокрема:

• - посібники з державного соціального страхування та державного соціального забезпечення;
• - Пенсії, одержувані відповідно до законодавства Республіки Білорусь;
• - передбачені законодавчими актами, постановами Ради Міністрів Республіки Білорусь у компенсаційні виплати;
• - аліменти, які отримують платники у випадках, встановлених законодавством;
• - державні премії Республіки Білорусь у;
• - суми матеріальної допомоги, що надається відповідно до законодавчих актів країни;
• - стипендії учнів, студентів та слухачів навчальних закладів;
• - доходи платників, одержувані від фізичних осіб у вигляді спадщини, за деяким винятком;
• - доходи у вигляді відсотків, отриманих за банківськими рахунками, вкладами (депозитами) у банках, що знаходяться на території Республіки Білорусь, та цілий ряд інших категорій доходів фізичних осіб.

При розрахунку оподатковуваної бази платник податків має право застосувати до суми отриманого доходу деякі відрахування.

• 1. Стандартне відрахування:
  • - У розмірі 292 000 біл. руб. на місяць при отриманні доходу в сумі, що не перевищує 1766000 біл. руб. в місяць;
  • - У розмірі 81 000 біл. руб. на місяць на кожну дитину до 18 років та (або) кожного утриманця;
  • - У розмірі 410 000 біл. руб. на місяць для деяких категорій платників (наприклад, фізичних осіб, які перенесли променеву хворобу, спричинену наслідками катастрофи на Чорнобильській АЕС).
• 2. Соціальні відрахування - можуть бути надані платнику податків за витратами на освіту та витратами зі сплати страхових внесків за договорами добровільного страхування життя та додаткової пенсії у встановлених межах.
• 3. Майновий відрахування – надається, зокрема, за витратами на придбання житлового будинку чи квартири.
• 4. Професійне відрахування - надається у зв'язку із здійсненням деяких категорій витрат.

За прибутковим податком з фізичних осіб у Республіці Білорусь встановлено такі податкові ставки:

• - 12% - для переважної більшості категорій доходів;
• - 9% - за доходами у рамках функціонування парку високих технологій;
• - 15% - за доходами у межах підприємницької діяльності;
• - у фіксованих сумах - за деякими категоріями доходів (наприклад, від оренди житлових приміщень).