Методы планирования доходов и расходов предприятия. Планирование прибыли

Важнейшим вопросом управления процессом планирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказы потребителей и хозяйственных договорах.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам. Существует много разнообразных налоговых льгот, среди которых следует отметить выведение из-под налогообложения затрат предприятий на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения; затрат на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, а также суммы взносов на благотворительные цели.

В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину прибыли, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

Доход (Прибыль) является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия, но и для экономики страны в целом. Поэтому экономически обоснованное планирование доходов на предприятиях имеет очень большое значение.

Доход планируется раздельно по видам, а именно:

• - Прибыль от продажи продукции и товаров;
• - Прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; - Прибыль от реализации основных средств;
• - Прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав;
• - Прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.;
• - Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Основными методами планирования дохода являются:

метод прямого счета;

аналитический метод;

метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета

Данный метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

П = (О Ч Ц) - (О Ч С),

где О -- объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц -- цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С -- полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

Птп = Цтп - Стп,

где Цтп -- стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп -- полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:

Прп = Врп - Срп,

где Врп -- планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп -- полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Более детально прибыль от объема реализуемой продукции в плановом периоде определяется по формуле:

Прп = Пон + Птп - Пок,

где Пон -- сумма прибыли остатков нереализованной продукции на начало планового периода;

Птп -- прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;

Пок -- прибыль от остатков нереализованной продукции в конце планового периода. Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

Аналитический метод

Этот метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:

• 1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
• 2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;
• 3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т.д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

Прибыль от прочей реализации (продукции и услуг подсобного сельского хозяйства, автохозяйств, услуг непромышленного характера для капитального строительства, для капитального ремонта и т.д.) планируется методом прямого счета. Результат от прочей реализации может быть, как положительным, так и отрицательным.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.

Метод совмещенного расчета

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Получение определенной массы прибыли определяет эффективность производства, однако сама масса прибыли не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям отвечает показатель рентабельности.

Рентабельность -- это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

Планирование прибыли - это работа, направленная на разработку системы действий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и лучшем использовании в соответствии с задачами и целями развития компании.

Управление процессом, благодаря которому формируется предприятия, ориентировано на:

• максимизацию размера прибыли в соответствии с ресурсными данными предприятия и рыночными условиями;
• обеспечение подходящего соотношения между размером формирующейся прибыли и уровнем рисков;
• выполнение обязательств перед кредиторами, инвесторами, собственниками компании, государственными организациями;
• приобретение собственных финансовых средств, необходимых для воплощения в жизнь стратегии развития компании;
• обеспечение подъема рыночной стоимости бизнеса, предприятия;
• стимулирование персонала и разрешение других вопросов.

Способы планирования прибыли

Значимой функцией в таком деле, как планирование прибыли, является подсчет плановой прибыли. Размер плановой прибыли обязан быть экономически обоснованным, достаточным для своевременного осуществления в полном объеме абсолютно всех обязательств компании, а также обеспечивать ее беспрерывное развитие.

Планирование прибыли организации предусматривает разработку прогнозов по размеру прибыли и направлениям применения прибыли, текущее и и , а также ее формирование и использование. Планирование прибыли организации представляет собой разработку политики управления финансовой прибылью предприятия на несколько предстоящих лет, которая устанавливает систему долгосрочных задач, таких, как планирование и распределение прибыли в соответствии со стратегическим развитием предприятия.

Текущее планирование прибыли и рентабельности предусматривает разработку определенных планов, которые основаны на целевых показателях компании, планируемых объемах финансовой, производственной и инвестиционной деятельности, разработанному комплексу нормативов и норм расходов отдельных типов ресурсов, существующих налоговых ставках, итогах анализа прибыли за предыдущий период.

Основной формой текущего планирования прибыли является планирование расходов и доходов компании. Оперативное планирование вырабатывания и использования прибыли представляет собою разработку системы бюджетов (так называемое бюджетирование). Бюджет заключает в себе финансовый оперативный план короткого периода (до одного года), который отражает расходы и поступления материальных средств в процессе претворения в жизнь определенных направлений экономической деятельности.

Способ прямого счета

Практически применяются разнообразные методы планирования прибыли. Самым распространенным считается способ прямого счета.

При данном способе планируемая прибыль на изготовленную продукцию, которая подлежит реализации в ближайшем периоде, определяется как разность между расходами и доходами по всем направлениям работы компании. При использовании данного способа необходимо принимать во внимание прибыль в остатках изготовленной продукции на начало и окончание планового периода. Данный способ планирования прибыли показывает наилучшую эффективность при выпуске не очень большого ассортимента продукции.

Способ прямого счета применяют при обосновании образования нового или расширения функционирующего предприятия либо при исполнении какого-либо проекта. Одной из разновидностей способа прямого счета выступает прибыли, где применяются методы планирования прибыли поассортиментно (то есть, подразумевается определение прибыли по всякой ассортиментной группе).

Преимуществом способа прямого счета считается его простота. Но его целесообразно применять, когда необходимо продумать финансовое планирование прибыли на небольшой срок.

Изучение лимита рентабельности

Планирование и прогнозирование прибыли может осуществляться и по другим методам, для примера, разбор лимита рентабельности, прогнозирование рентабельности, разбор перекрытия ликвидности, способ нормативный, экстраполяционный способ, а также остальные аналитические методы.

Изучение лимита рентабельности дает возможность оценить взаимосвязь планируемой прибыли и эластичности компании по отношению к колебаниям размера расходов при обороте финансовых средств. Обычно строится комплекс графиков, которые показывают эту зависимость.

Немаловажное значение имеет разница, которая существует между минимальным оборотом, обязательным для покрытия расходов, и планируемым оборотом. Именно данная разность характеризует уровень свободы предприятия в таком деле, как планирование и прогнозирование прибыли.

Прогнозирование рентабельности

Прогнозирование рентабельности инвестированного капитала основано на разборе соотношений нижеприведенных величин:

индекс оборачиваемости капитала = оборотные ресурсы /

индекс рентабельности капитала = прибыль / оборот капитала

• капитал (собственный);
• активы компании;
• единицу продаваемой продукции;
• вложенный капитал (инвестируемый).

Сложность такого метода заключена в разработке подобающих нормативов, их количественном исчислении и обосновании. Метод экстраполяции предусматривает анализ динамики за несколько лет, выявление направления развития, а также планирование прибыли и рентабельности на плановый период. Данный метод возможно применять на этапе технико-экономической аргументации проекта, а еще при планировании на небольшой срок.

Аналитический способ

Аналитический способ планирования прибыли базируется на создании многофакторных моделей. Данный метод учитывает влияние разнообразных факторов на результаты работы предприятия.

Анализ соотношения «расходы, объем реализации, прибыль». Устанавливается точка безубыточности продажи продукции в плановый период:

ОРтб = (П ост Р * 100) / (ПУ чд - ПУ пр)

ОРтб - величина реализованной продукции, которая обеспечивает достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПостР - предполагаемая величина постоянных затрат, %;

ПУчд - предполагаемая величина прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемая величина переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

ПП = ((ОР п - ОР тб) * (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

ПП - плановая величина прибыли от реализации;

ОРп - плановый размер реализации;

ОРт6- размер продаж в точке безубыточности;

ПУчд - предполагаемый размер прибыли в общем доходе от продажи продукции, %;

ПУпр - предполагаемый размер переменных расходов в суммарном объеме продажи продукции, %.

Плановая величина маржинальной прибыли равняется:

МП = (ОР п (ПУ чд - ПУ пр)) / 100

МП = ПП + П ост Р

МП - прибыль маржинальная.

Введение

Заключение

Список литературы

Введение

Эффективность работы предприятия немыслима без качественного планирования доходов и расходов. Важное значение планирования доходов и расходов предприятия обусловлено тем, что план: содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать; служит средством контроля, с помощью которого руководство может определить эффективность действий и составить план мероприятий по совершенствованию деятельности организации в будущем; дает возможность руководству оценивать эффективность работы подразделений предприятия и на основе этой оценки применять меры, направленные на стимулирование повышения заинтересованности работников в результатах трудовой деятельности.

Теоретическим исследованиям проблем, связанным с различными аспектами планирования доходов и расходов, посвящено значительное количество трудов отечественных и зарубежных авторов, таких как Алексеева М.М., Ансофф И., Бабич Т.Н., Балабанов И.Т., Басовский Л.Е., Бухалков М.И., Владимирова Л.П., Ильин А.И., Кац И.Я., Коробкин А.Д., Курганская Н.И., Морозова Т.Г., Португал В.М., Симунин Е.Н., Царев В.В., Черныш Е.А., Шепеленко Г. И.

Вместе с тем, теоретические и методические вопросы планирования доходов и расходов остаются недостаточно разработанными.

Цель курсовой работы - изучение теоретических основ планирования доходов и расходов и приобретение навыков расчета плановых значений доходов и расходов предприятия.

Для достижения указанной цели в курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи:

рассмотреть сущность доходов и расходов предприятия;

изучить факты, влияющие на доходы и расходы предприятия;

планирование доход расход показатель

исследовать современные методы планирования доходов и расходов предприятия.

Предметом исследования является процесс планирования показателей доходов и расходов предприятия.

Объект исследования - доходы и расходы предприятия.

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются научные положения экономической теории, теории управления, экономического анализа, труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам планирования, моделирования и прогнозирования финансовых показателей.

1. Теоретические основы планирования доходов и расходов предприятия

1.1 Сущность и виды доходов и расходов предприятия

В процессе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия) несут определенные расходы.

Под расходами организации (предприятия) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

В целях управления затратами используются различные классификаторы затрат. Рассмотрим некоторые из них, необходимые для организации системы управления затратами и планирования.

Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

) расходы, связанные с извлечением прибыли;

) расходы, не связанные с извлечением прибыли;

) принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Инвестиции - это капитальные вложения, имеющие целью расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности и качества труда.

Принудительные расходы - это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

При составлении Отчета о прибылях и убытках расходы классифицируются следующим образом:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности включают себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Затраты на производство и реализацию продукции. Эти расходы включают:

материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов;

затраты на оплату труда;

расходы, связанные с управлением производственным процессом;

стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов).

Материальные затраты - это затраты:

на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (при выполнении работ, оказании услуг) и на хозяйственные нужды;

на тару и тарные материалы;

на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;

на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов сторонних производителей;

на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками, в том числе транс портных;

связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Затраты на оплату труда представляют собой любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Расходы, связанные с управлением производственным процессом (накладные расходы), включают в себя административно-управленческие расходы, арендную плату, командировочные расходы, содержание служебного автотранспорта, затраты вспомогательного производства и т.п.

По отношению к объему производства на постоянные и переменные.

Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.

Переменные затраты - это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, зарплата основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Эти затраты зависят от выпуска продукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции.

По порядку отнесения затрат на период генерирования прибыли - на затраты на продукт и на период.

Затраты на продукт непосредственно связаны с производством продукции (товаров, работ, услуг). Это прямые расходы, обусловленные технологией производства.

Затраты на период зависят не от количества выпущенной продукции, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.

По способу отнесения на себестоимость объектов затраты делят на прямые и косвенные (накладные).

В системе бухгалтерского учета к прямым относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным (накладным) расходам относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий. Такие расходы предварительно накапливаются на отдельных счетах, затем, в конце отчетного периода, они распределяются между видами продукции пропорционально выбранной базе (например, основной заработной плате рабочих, или прямым материальным затратам).

По степени однородности затраты разделяются на элементные и комплексные.

Элементные расходы - это совокупность расходов одного вида без учета того, где эти расходы возникли - в основном производстве, в сфере снабжения, сбыта или управления. Например, все материальные расходы, все расходы на оплату труда, вся амортизация.

Комплексные расходы указывают на место возникновения затрат и причину их возникновения. Например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя материальные затраты (запасные части, вспомогательные материалы); зарплату ремонтников, наладчиков; начисления на их зарплату. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также включают в себя материальные затраты, зарплату, амортизацию и прочие затраты.

Под доходами организации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Таблица 1.1 - Классификация доходов

Классификационный признакВиды доходовПо периодичности поступленияТекущий доход Капитализированный доходДля целей бухгалтерского учетаДоходы по обычным видам деятельности Прочие доходыДля целей налогового учетаДоходы, связанные с производством и реализацией Внереализационные Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Текущий доход представляет собой периодические поступления средств. Капитализированный доход - доход, поступающий единовременно.

К доходам по обычным видам деятельности относятся выручка от продажи, работ, услуг, другие доходы по основной деятельности предприятия.

К прочим доходам относятся доходы от участия в уставных капиталах других предприятий, полученные проценты, поступления арендных платежей, активы, полученные безвозмездно, положительные курсовые разницы, полученные штрафы и т.п., чрезвычайные доходы ( например страховое возмещение).

Доход в результате реализации продукции, работ, услуг представляет собой выручку от реализации продукции.

Выручка может определяться следующими методами:

метод начислений;

кассовый метод.

При методе начислений доходы от реализации продукции признаются в момент отгрузки продукции и предъявления счетов покупателям.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу предприятия, поступления иного имущества и имущественных прав. В этом случае продукция считается реализованной, если предприятие-изготовитель получило за нее деньги.

Выручка от реализации продукции методом прямого счета определяется по формуле

В = Ц × Vр, (1.1)

где В - выручка от реализации проукции, р.;

Ц - цена единицы продукции (работы, услуги) без НДС (налога на добавленную стоимость) и акцизов, р.;

Vр - объем реализованной продукции (работ, услуг), шт.

Расчетный метод определения выручки:

В = ТП + ГПнп - ГПкп,

где В - выручка от реализации продукции, тыс. р.

ГПкп, ГПнг - ожидаемые остатки соответственно на конец и начало планового периода готовой продукции на складе в оптовых ценах (а также для кассового метода - товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров на ответственном хранении у покупателя), тыс. р.;

ТП - плановый объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.

Для выявления финансового результата деятельности предприятия необходимо сопоставить доходы предприятия с расходами.

1.2 Факторы, влияющие на доходы и расходы

В условиях рыночной экономики на доходность предприятия влияют самые разнообразные факторы. В зависимости от направленности деятельность их можно объединить в 2 группы: позитивные и негативные.

Наличие множества разнообразных факторов делает необходимой их группировку. В основу классификации факторов могут быть положены различные признаки:

по месту возникновения различают внешние и внутренние факторы;

по важности результата - основные и второстепенные;

по времени действия - постоянные и временные.

Любая классификация факторов служит определенным целям. Учитывая, что производство является одновременно и субъектом и объектом отношений в рыночной экономике, а также то, что оно обладает разными возможностями влиять на динамику разных факторов, наиболее важным представляется деление их на внутренние и внешние.

К внешним относятся: природные условия; государственное регулирование цен, тарифов, налоговых ставок, процентов; штрафные санкции; состояние рынка; регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.

Перечисленные факторы являются внешними, так как они не зависят от деятельности предприятия, но могут влиять на объем полученного дохода.

Внутренние факторы - это те факторы, которые непосредственно зависят от деятельности сотрудников предприятия. В свою очередь они подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы включают в себя: снабженческую деятельность; сбытовую деятельность; социальные условия труда и быта; политика ценообразования на предприятии; материальное положение и экономическая заинтересованность работников.

Производственные факторы характеризуют наличие, использование средств и предметов труда, трудовых ресурсов. Они в свою очередь делятся на экстенсивные и интенсивные. Экстенсивные факторы являются количественными показателями и влияют на полученный доход через: изменение объема средств труда; изменение времени работы оборудования; изменение количества предметов труда; изменение численности персонала; фонда рабочего времени.

Интенсивные факторы характеризуют эффективность (качество) использования хозяйственных ресурсов. К ним относят: производительность труда; прогрессивные методы продаж; современные технологии и обработки внеоборотных средств; оборачиваемость оборотных средств; квалификация персонала и т.д.

При определении эффективности деятельности предприятия особое внимание обращают именно на интенсивные производственные факторы, рост показателей качества является основным путем повышения доходности.

В значительной степени размеры полученного дохода зависят от того, насколько рационально, экономно расходуются в производстве материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости.

Одним из направлений увеличения дохода является снижение цен при росте производства или повышение цен при спаде производства, что определяется законами спроса и предложения. Факторы, влияющие на изменение цен, будут являться факторами, влияющими на изменение дохода, второго порядка.

Процесс управления издержками на предприятиях торговли связан с изменением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления издержками обращения - их анализе, поиске резервов экономии и планирование - все факторы принято подразделять на две основные группы:

) зависящие от деятельности торгового предприятия (внутренние факторы);

) не зависящие от деятельности торгового предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

Объем товарооборота. Этот фактор оказывает наибольшее влияние на издержки обращения торгового предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением данного показателя. Рост объема товарооборота приводит к увеличению общей суммы издержек обращения, однако уровень издержкоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных издержек обращения остается неизменной).

Состав товарооборота. Различные виды товарооборота имеют различный уровень издержкоемкости. Наибольший уровень издержек обращения приходится на единицу продажи товаров населению, меньший - на единицу мелкооптового товарооборота, еще меньший - на единицу оптового товарооборота, а наименьший - на единицу торгово-предпринимательского оборота.

Скорость обращения товаров. Чем ниже период обращения товарных запасов в днях, тем соответственно ниже на торговых предприятиях уровень расходов по хранению товаров, их потерям от естественной убыли;

Уровень производительности труда работников. Чем выше объем товарооборота, приходящийся на одного работника торгового предприятия, тем, соответственно, ниже уровень расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала на единицу товарооборота.

Состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет торговое предприятие на их ремонт, тем выше уровень потерь товаров в процессе их хранения.

Обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных финансовых средств пользуется торговое предприятие в процессе осуществления товарооборота, а соответственно, тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

В системе факторов, не зависящих от деятельности торгового предприятия, выделяются следующие:

Темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма издержек обращения по оплате труда персонала; обслуживанию заемных финансовых средств; оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий; отчислениям на социальные мероприятия.

Изменение уровня государственных процентных ставок. В настоящее время преимущественная часть торговых предприятий арендует помещения у государственных (муниципальных) органов управления имуществом. Поэтому периодический рост системы государственных арендных ставок вызывает повышение суммы издержек обращения.

Изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав издержек обращения. Значительная часть налоговых платежей торгового предприятия осуществляется за счет его издержек обращения. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне издержек обращения торгового предприятия.

Аванесов Ю.А. предлагает другую классификацию факторов, влияющих на формирование издержек обращения. Их условно можно разделить на три группы:

Общеэкономические факторы - это рост товарооборота и изменение его структуры, рациональное размещение производственных сил в соответствии с требованиями экономического закона планомерного пропорционального развития народного хозяйства; увеличение производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих, и т.д.

Экономико-организационные факторы: укрупнение торговых предприятий и их специализация; введение новых, наиболее рациональных способов торговли.

Факторы, связанные с техническим прогрессом: совершенствование технологии и применение новейшей техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь и т.д.), автоматизация фасовки и упаковки предметов потребления, а также отпуска товаров покупателям.

Таким образом, на издержки обращения оказывают влияние как факторы, повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим уровень издержек обращения, относятся: дальнейшее улучшение условий торговли и повышение качества обслуживание покупателей, расширение сети магазинов в районах новостроек, имеющих более высокий уровень издержек, изменение структуры товарооборота в сторону повышения удельного веса в нем более издержкоемких товаров, дальнейшее упорядочение заработной платы работников торговли и т.д.

К факторам, понижающим уровень издержек обращения, относятся: усиление борьбы за экономию трудовых, материальных и финансовых ресурсов, широкое применение принципов хозяйственного расчета во всей деятельности торговых предприятий.

1.3 Обзор современных методов планирования доходов и расходов

Под методами планирования понимают определенный способ, с помощью которого производится процесс планирования и решаются конкретные проблемы.

В современной практике различают следующие методы планирования: балансовый, нормативный и технико-экономический.

Кроме того, выделяют: программно-целевой, многовариантных расчетов и экономико-математический.

Для осуществления планирования на уровне экономики в целом применяют балансовый метод. На уровне отдельных предприятий он также используется посредством составления определенных видов балансов:

) материальные (баланс топлива, оборудования, электроэнергии, строительных материалов);

) трудовые (баланс рабочей силы, баланс рабочего времени);

) комплексные (баланс производственной мощности).

Нормативный метод представляет собой способ, при применении которого на предприятии в процессе планирования используется целая система нормативов и норм.

Это нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, нормы численности, трудоемкости, нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, запасы сырья, нормативы организации производственного процесса, материалов и топлива, незавершенного производства, финансовые нормативы и др.

Для осуществления планирования реализации готовой продукции, производственных издержек, программы производства и других плановых разделов используется технико-экономический метод планирования.

Факторы, которые необходимо учитывать при данном методе планирования:

) технические - внедрение новейшей техники и технологий, материалов, реконструкция и техническое перевооружение предприятия и т.п.;

) усовершенствование организации производства и труда;

) сдвиг объема производства, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

) рыночные (инфляция);

) особые факторы, связанные со спецификой предприятия, производства, региона.

Планирование подразделяется также на технико-экономическое и оперативное. Технико-экономическое призвано направлять и осуществлять организацию производственно-хозяйственных направлений для определения развития в целом и результатов производства. Кроме того, технико-экономическое планирование представляет собой платформу для оперативного планирования, которое призвано увязывать в календарном плане процессы производства, учитывая изготовление продукции по этапам, срок обработки, сборки.

Необходимо отметить, что технико-экономическое и оперативное планирование тесно взаимосвязаны между собой, что и определяет принцип единства, непрерывности и комплексности процесса планирования в целом.

2. Расчет плановых значений расходов предприятия

2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Наименование материалаНорма расходаЦена за кгВозвратные доходы, р. Затраты на основные материалы и комплектующие, р. 12345Материал14102,536,5Материал2562525Комплектующие400400400400Итого: ***461,5

Sm= Σ Hmi * Цmi * Кm-з - Σ Hoi * Цoi, (1.2)

Hmi - норма расхода за кг;

Цmi - цена за единицу;

Кm-з - коэффициент транспорта (1,1);

Hoi - масса возвратных отходов;

Цoi - цена возвратных отходов;

х=40, х=2,5 - масса возвратных отходов материала 1.

Sm=4*10*1,1-2,5*3=36,5р.

х=25, х=4 - масса возвратных отходов материала 2.

Sm = 5*6*1,1-4*2=25р.

Таблица 2 - Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. р.

Составляющие элемента "материальные затраты"Удельный вес в составе элемента "материальные затраты"Сумма, тыс. р. 123Основные материалы и комплексы853461,25Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, работы и услуги производственного характера5203,6Топливо, энергия, приобретаемые со стороны10407,2Всего материальных затрат1004072

Основные материалы = ПМ*Затраты на основные материалы и комплектующие (таблица 1)

Основные материалы = 7500*461,5=3461250р. =3461,25тыс. р.

Х = 40,72

Вспомогательные материалы = 5*40,72=203,6тыс. р.

Таблица 3 - Материальные затраты на производство продукции

Элементы затратНа годовой выпускНа единицу продукцииСумма, тыс. р. В том числеСумма, р. В том числепостоянныепеременныепостоянныепеременные1234567Основные материалы, комплектующие изделия3461,2503461,25461,50461,5Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги 203,6 (70%) 142,52 (30%) 61,0827,15198,15Топливо, энергия, приобретаемые со стороны407,2 (40%) 162,88 (60%) 244,3254,2921,7232,57Всего материальных затрат4072305,43766,65542,9440,72502,22

Сумма основных материалов на единицу продукции = переменные затраты (на годовой выпуск) /ПМ* 1000=461,5р.

Вспомогательные материалы на единицу продукции (постоянные) = постоянные затраты (на годовой выпуск) /ПМ*1000.

2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений

Таблица 4 - Расчет потребности в технологическом оборудовании

Вид оборудованияТрудоёмкость годового выпуска, норма-ч, N*tjГодовой фонд времени работы оборудования, ч FэфjКоличество оборудованиярасчетноеПринятое (округленное) Kобj123451 токарные1500037444,0064152 сверлильные375037441,001623 фрезерные2250037446,0096274 шлифовальные1500037444,006415Итого: ХХХ19

Kобj= (Nгод * tj) / Fэфj, (1.3)

где Kобj - потребность в оборудовании j-го вида, шт.;

Nгод - годовая программа выпуска изделий, шт;

tj - трудоемкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

Fэфj - эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида, ч.

Fэфj=Dp*m*tp* (1-kпотерь/100), (1.4)

где Dp - число рабочих дней в году (260);

m - число смен работы оборудования в сутки (2);

tp - продолжительность рабочего дня (8ч);

k потерь - плановые потери рабочего времени на ремонт и наладку оборудования (k потерь - от 5 до 10 %, беру 10%).

Fэфj=260*2*8* (1-10/100) =4160*9/10=3744ч.

N*tj=ПМ*норма времени

N*tj ток. =7500*2=15000нормо-ч

N*tj св. =7500*0,5=3750нормо-ч

N*tj фр. =7500*3=22500нормо-ч

N*tj шл. =7500*2=15000нормо-ч

Ток=15000/3744=4,00641шт.

Св=3750/3744=1,0016шт.

Таблица 5 - Расчет стоимости технологического оборудования

Наименование оборудованияОптовая цена единицы оборудования, тыс. р. Количество оборудования, шт. Первоначальная стоимость оборудования, тыс. р. 12341 токарные265518552 сверлильные35029803 фрезерные270726464 шлифовальные38052660Итого: *198141

Оптовую цену единицы оборудования берем из задания, количество оборудования из таблицы 4.

Kтр=10%, kсм=20%, kм=10% (от цены оборудования).

Фп=265+265*0,1+265*0,2+265*0,1=371тыс. р.

Фп всех ток. станков=371*5=1855тыс. р.

Элементы основных средствУдельный вес, %Сумма, тыс. р. 1. Земельные участки и объекты природопользования--2. Здания338955,213 Сооружения51356,854. Машины и оборудование в том числе: 4010854,84.1 Рабочие машины и оборудование3081415. Транспортные средства102713,76. Производственный и хозяйственный инвентарь71899,597. Другие виды основных средств51356,85Всего основных средств10027137

Здания=271,37*33=8955,21тыс. р.

Сооружения=271,37*5=1356,85тыс. р.

Машины и оборудование=217,37*40=10854,8тыс. р.

Таблица 7 - Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

Наименование элементов основных средствПервоначальная стоимость, тыс. р. Годовая норма амортизации, %Годовая сумма амортизационных отчислений1. Земельные участки и объекты природопользования---2. Здания8955,2110135,693 Сооружения1356,8510135,694. Машины и оборудование10854,8202170,965. Транспортные средства2713,725678,436. Производственный и хозяйственный инвентарь1899,5916,6315,337. Другие виды основных средств1356,8514,3194Всего27137*3718,29

Первоначальную стоимость берем из таблицы 6.

На=1/Тп*100%

А=Фп*На/100%

Из приложения Г выберем срок полезного использования и рассчитаем норму амортизации и годовую сумму амортизационных отчислений.

На зданий=1/40*100%=2,5%

А=8955,21*2,5/100=223,88тыс. р.

2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Таблица 8 - Расчет численности основных рабочих

Вид работТрудоемкость единицы продукции, нормо-часахПрограмма выпуска, штЧисленность рабочихрасчетноеокругленное123451 токарные275008,4269792 сверлильные0,575002,1067433 фрезерные3750012,64045134 шлифовальные275008,4269795 сборочные2,5750010,5337111Итого***45

Трудоемкость единицы продукции и ПМ возьмем из задания.

Чр=N*t/ Fэф=ПМ*Трудоемкость/ Fэф, Fэф=1780ч.

Чр=7500*2/1780=8,42697рабоч.

Таблица 9 - Расчет численности персонала предприятия

Категории персоналаЧисленностьУдельный вес, %1231 Рабочие, всего, в том числе: основные вспомогательные 45 6 68 82 Руководители10153 Специалисты574 Прочие служащие22И т о г о: 68100

Численность основных рабочих берем из таблицы 8, удельный вес берем из приложения Е .

Вспомогательные = 0,66*8 = 6 раб.

Таблица 10 - Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работОбъем выпуска изделий, шт. Норма времени, нормо - часыЧасовая ставка первого разрядаТарифный коэффициентГодовая оплата труда по сдельным расценкам, р. 1 234561 токарные75002501, 209000002 сверлильные75000,5501,352531253 фрезерные75003501,5317212504 шлифовальные75002501,7813350005 сборочные75002,5501,561462500Итого****5671875

Разряд работ брать из задания, тарифный коэффициент из приложения Ж .

Годовая оплата (сдельная) =ПМ*норма времени*ЧТС*тариф. коэфф.

Год. опл. ток. =7500*2*50*1, 20=900000р.

Таблица 11 - Годовой фонд заработной платы персонала в тыс. р.

Категории персоналаФондыВсего оплата труда,Оплата труда по сдельным расценкамЗарплата по тарифным ставкам и окладамПремии Допол-нительная зарплата1234561. Основные рабочие5671,88*1417,97708,997798,842. Вспомогательные рабочие*667,28166,8283,41917,513. Руководители*1251,15312,79156,41720,344. Специалисты*583,87145,9772,98802,825. Прочие служащие*166,8241,7120,85229,38В с е г о5671,882669,122085,261042,6311468,89

У основных рабочих - сдельная оплата труда (68%); у вспомогательных (8%), руководителей (15%), специалистов (7%), прочих служащих (2%) - повременная форма оплаты труда.

Премии составляют 25%, дополнительная зарплата 10% -20% (беру 10%).

Оплата труда сдельная - из таблицы 10.

Вспомогат. раб. =сдельная*8/68=5671,88*8/68=667,28тыс. р.

Руководители=5671,88*15/68=1251,15тыс. р.

2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности

Элементы расходовСумма, тыс. р. Удельный вес, %1. Материальные расходы4072162. Расходы на оплату труда11468,89453. Взносы в социальные фонды3440,67144. Суммы начисленной амортизации3718,29155. Прочие расходы2522,210%Итого текущие затраты на производство25222,05100

Сумму: материальных расходов из таблицы 2; расходов на оплату труда из 11 таблицы; взносов в соц. фонды - 30% от расходов на оплату труда; прочих расходов из таблицы 7.

11468,89+3440,67+3718,29=22699,85тыс. р.

% - 252,22

Удельный вес материальных расходов=4072/252,22=16%

Таблица 13 - Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затратОсвоение (первый год) Полное использование мощностиВсегоВ том числеВсегоВ том числепеременныепостоянныепеременныепостоянные12345671 Материальные расходы, всего, в том числе: 3720,53415,1305,440723766,65305,41.1 Основные материалы, комплектующие изделия3138,23138,203461,253461,2501.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; 197,955,38142,52203,661,08142,52 1.3 Топливо, энергия со стороны. 384,4221,52162,88407,2244,32162,882 Расходы на оплату труда, всего, в том числе: 107417070,953670,0511468,897798,843670,05основных рабочих,7070,957070,95-7798,847798,84-вспомогательных рабочих,917,51*917,51917,51-917,51руководителей,1720,34*1720,341720,34-1720,34специалистов,802,82*802,82802,82-802,82прочих служащих. 229,38*229,38229,38-229,383 Взносы в соц. фонды3344,33935,862408,473440,671032,22408,474 Суммы начисленной амортизации3718,29-3718,293718,29-3718,295 Прочие расходы2475,12457,362017,762522,2504,442017,76Всего расходы, связанные с производством и реализацией23999,2411879,2712119,9725222,0513102,1312119,97

Постоянные затраты на годовой выпуск продукции не изменяются.

Материальные расходы были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 11, амортизация - в таблице 7. Взносы в социальные фонды принять в соответствии с действующим законодательством - 30%.

Переменные затраты 1 года= переменные затраты 2 года/V 2 года*V 1 года.

Переменные затраты 1 года (материальные расходы) =3766,65*6800/7500=3415,1 тыс. р.

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затратОсвоениеПолное использование мощностиВсегоВ том числеВсегоВ том числепеременныепостоянныепеременныепостоянные1 Материальные расходы54750245543502412 Расходы на оплату труда15801040540152910404893 Взносы в соц. фонды4921373554591383214 Суммы начисленной амортизации547-547496-4965 Прочие расходы3646729733667269Всего352917471782336317471616

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование - это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

В нашем предварительном ТЭО принимаем упрощения: вся продукция продается и реализуется в один период, значит, отсутствует незавершенное производство. Также на предприятии выпускается один вид продукции, следовательно, для определения себестоимости единицы продукции необходимо величину затрат на годовой выпуск (таблица 13) поделить на объем выпуска продукции.

Материальные расходы (1 год, всего) =3720,5/6800*1000=547р.

Материальные расходы (2 год, всего) =4072/7500*1000=543р.

По результатам расчета таблиц можно сделать вывод о динамике изменений совокупных переменных и постоянных расходов. Заметим, что при изменении объёма выпуска продукции (таблица 13) постоянные расходы не меняются и составляют 12119,97тыс. р., а переменные расходы увеличились на 1222,86тыс. р. Таким образом, при изменении объёма выпуска продукции с 6800 шт. до 7500 шт. все расходы увеличиваются. В таблице 14 я определила себестоимость единицы продукции при разном использовании мощности. Это дало мне понять, что переменные затраты не изменились, а вот постоянные уменьшились.

3. Планирование доходов предприятия и оценка основных технико-экономических показателей

3.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

ПоказателиОсвоениеПолная мощность1231 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) 34302,637833,752 Полная себестоимость реализованной продукции23999,225222,53 Прибыль от реализации продукции11996,612611,254 Прибыль от прочих видов деятельности--5 Прибыль от налогообложения11996,612611,256 Налог на прибыль2399,322522,57 Чистая прибыль9597,310089

Выручка=Цена*Объем. (1.6)

Цена = 3363+1/2*3363=5044,5р. =5,0445тыс. р.

Выручка 1 года = 5,0445*6800=34302,6тыс. р.

Выручка 2 года = 5044,5*7500=37833,75тыс. р.

Полная себест.1 года = 3529*6800/1000=23999,2тыс. р.

Прибыль от реализации=Выручка-Полная себ.

Прибыль от налогообложения=Прибыль от реализации+Прибыль от прочих видов деятельности.

Налог на прибыль=20% от прибыли налогообложения.

Чистая прибыль=прибыль от налогообложения-налог на прибыль.

Чистая прибыль 1 года = 11996,6-2399,32=9597,32тыс. р.

3.2 Расчет и оценка технико-экономических показателей предприятия

Таблица 15.1 - Динамика доходов, расходов и финансовых результатов, тыс. р.

ПоказателиОсвоениеПолная мощностьТемп роста12341 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) 34302,637833,753531,152 Полная себестоимость реализованной продукции23999,225222,51223,33 Прибыль от реализации продукции11996,612611,25614,65

При увеличении объема выпуска продукции выручка, себестоимость и прибыль увеличиваются.

Таблица 16 - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасовГодовой расход, тыс. р. Среднесуточный расход, тыс. р. /суткиНорма запаса, дниПотребность, тыс. р. 1.1 Основные материалы, комплектующие изделия3461,259,6130288,31.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера; 203,60,576034,21.3 Топливо, энергия со стороны407,21,136067,8Итого: 407211,31150390,3

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Годовой расход/360=среднесуточный расход.

Годовой расход берем из таблицы 13 (5 столбика).

Среднесуточный (основные материалы, компл. изд.) =3461,25/360=9,61 р. /сутки

Потребность (основные материалы, компл. изд.) =9,61*30=288,3тыс. р.

Таблица 17 - Расчет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средствПотребность, тыс. р. ОсвоениеПолное использование мощности1231. Производственные запасы353,87390,32. Незавершенное производство4287,834729,223. Расходы будущих периодов952,851050,944. Готовая продукция на складах952,851050,945. Дебиторская задолженность2858,553152,816. Денежные средства495,05546,01И т о г о: 990110920,22

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

Продолжительность одного оборота (Д):

Для косвенного метода расчета считаем, следующую продолжительность оборота (Д) по составляющим оборотных средств:

незавершенное производство 45 дней

расходы будущих периодов 10 дней

готовая продукция на складах 10 дней

дебиторская задолженность 30 дней

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5 % от оборотного капитала.

Если известна длительность оборота оборотных средств в днях, выручка от реализации продукции за период и продолжительность периода (360 дней), то можно определить потребность в оборотных средствах за период.

ПЗ 1года= ПЗ 2 года/Выручка 2 года*Выручка 1 года=390,3*34302,6/37833,75= 353,87 тыс. р.

ПЗ 2 года из таблицы 16, Выручку из 15 таблицы.

НЗП 2 года=Выручка 2 года / Коб=Выручка 2 года*Д/F=37833,75*45/360= 4729,22 тыс. р.

Расходы будущих периодов=10 дней.

Расходы 2 года=10*Выручка 2 года/360=10*37833,75/360=1050,94 тыс. р.

Расходы будущих периодов = Готовой продукция.

ДЗ1=30*В2/360=30*37833,75/360=3152,81 тыс. р.

ДЗ1=ДЗ2*В1/В2.

ДС1: 95% -9405,95, 5% -х, х=495,05

ДС2: 95% -10374,21, 5% -х, х=546,01.

Таблица 18 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия

Показатели1 год (освоение) 2 год (полная мощность) Отклонение1 Объем реализации продукции, шт. 680075007002 Объем реализации продукции в стоимостном измерении, тыс. р. 34302,637833,753531,23 Себестоимость единицы продукции, р. в том числе: условно-постоянные расходы; условно-переменные расходы. 1782 1616 1661747 174704 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р. 271372713705 Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. р. 990110920,221019,226 Среднесписочная численность ППП, в том числе: основные рабочие41454вспомогательные рабочие660руководители10100специалисты550прочие служащие2207 Фонд оплаты труда персонала, тыс. р. 1074111468,89727,898 Амортизационные отчисления, тыс. р. 3718,293718,2909 Стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии, тыс. р. 3720,54072351,510 Выработка на одного работающего 1491,41644,9153,5на одного рабочего836,6840,754,1511 Фондоотдача основных производственных фондов1,261,390,1312 Фондоемкость 0,790,72-0,0713 Рентабельность производства, %32,3933,140,7514 Рентабельность продукции, %42,94507,0615 Рентабельность продаж, %33,3333,33016 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств3,643,46-0,1817 Период оборота оборотных средств104,05104,05018 Затраты на один рубль товарной продукции0.70.70

)Объем производства в 1 год - 6800 шт., во второй 7500 шт.

2)Выручка в 1 год - 34302.6 тыс. р., во второй год 37833,75 тыс. р.

)Себестоимость единицы продукции: условно-постоянные: в 1 год-1782, во 2 год - 1616 р.; условно переменные: в 1 и 2 год - 1747 р.

)Среднегодовая стоимость основных производственных фондов одинакова и равна 27137 тыс. р.

)Среднегодовой остаток оборотных средств в 1 год - 9901 тыс. р., во 2 год - 10920,22 тыс. р.

)Ч/V2*V1; (1.7)

)Фонд оплаты труда персонала в 1 год - 10741 тыс. р., во 2 год - 11468,89 тыс. р.

)Амортизационные отчисления одинаковы и составляют 3718,29 тыс. р.

)Затраты на материальные расходы в 1 год - 3720,5 тыс. р., во 2 год - 4072 тыс. р.

)В/Чппп; (1.8)

)В/среднегодовая стоимость основных фондов = 34302,6/27137=1,26

)Среднегодовая стоимость основных фондов/В=27137/30432,6=0,75

)Рпроизв=Прп/ (Ф+Обс) *100%=11996,6/ (27137+9901) *100%=32,39

)Рпродукции=Прп/Срп*100%; (1.9)

)Рпродаж=Прп/В*100%; (2.0)

)В/итоговый расчет потребности в оборотных средствах (1.9)

)360/Коб; (2,0)

)Расходы, связанные с производством и реализацией/ В; (2.1)

Исходя из результатов отклонения таблицы 18, можно сделать вывод о том, что при увеличении объема выпуска продукции во втором году, увеличился:

объем реализации продукции на 3531,2 тыс. р.

среднегодовой остаток оборотных средств на 1019,22 тыс. р.

среднесписочная численность ППП, а точнее основных рабочих на 4 человека

выработка на одного работающего и на одного рабочего соответственно 153,5 и 4,15

фонд оплаты труда персонала на 727,89тыс. р.

стоимость ежегодно потребляемых в производстве сырья, материалов, топлива, энергии на 351,5тыс. р.

фондоотдача основных производственных фондов на 0,06

рентабельность производства на 0,75%

Остался (-ась) неизменным (-ой):

среднегодовая стоимость основных производственных фондов

рентабельность продаж

период оборота оборотных средств

затраты на один рубль товарной продукции

коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Уменьшилась (-лся):

себестоимость единицы продукции, а точнее условно - постоянные расходы на 166

фондоемкость на 0,07

Таким образом, можно сделать вывод, что во второй год ситуация на предприятие улучшилась. При увеличении объемов производства продукции динамика становится положительной.

Заключение

На основании проведенного исследовании можно сделать следующие выводы.

Под расходами организации (предприятия) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Под доходами организации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

На величину дохода существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы.

Классификация доходов: текущий доход и капитализированный доход (по периодичности поступления); доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы (для целей бухгалтерского учета); доходы, связанные с производством и реализацией продукции, внереализационные и доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (для целей налогового учета).

Классификация расходов: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Факторы, влияющие на доходы и расходы предприятия: внутренние и внешние.

Прогноз доходов и расходов необходим компании не для определения будущих финансовых показателей, а для разработки стратегии и тактики на прогнозный период. Все методы прогнозирования, используемые при анализе, можно разделить на экспертные и статистические.

Одним из современных методов планирования доходов и расходов предприятия является бюджетирование.

Цель бюджетирования - повышение эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, активов.

Внедрение бюджетного управления позволяет наиболее эффективно использовать финансовые ресурсы компании: оптимизировать доходы и расходы в разрезе подразделений и видов деятельности, оперативно проводить мониторинг план-фактных отклонений в едином информационном пространстве и повысить финансовую дисциплину.

После сделанных расчетов стало понятно, что наше предприятие выгодное, успешное. На это повлиял объем выпускаемой продукции, который увеличился во второй год и соответственно увеличились: объем реализации продукции, среднегодовой остаток основных оборотных средств, фонд оплаты труда персонала, выработка и др.

Список литературы

1.Акулов В.Б. Финансовый менеджмент / В.Б. Акулов, - Петрозаводск: ПетрГУ, 2008.

2.Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Л.Е. Басовский, - М.: ИНФРА-М, - 2009. - с.260

.Борисевич В.И. Прогнозирование и планирование экономики: Учебно-практическое пособие / В.И. Борисевич, Г.А. Кандаурова. - Мн., - 2008.

.Бюджетные проблемы крупного бизнеса // Консультант, № 13, - 2008

.Внедрение BSС: советы от автора концепции // Финансовый директор, 2008. - №4

.Городничев П.Н. Финансовое и инвестиционное прогнозирование / П.Н. Городничев. - М.: Экзамен, - 2010. - с.223

.Гуияр Ф.Ж. Преобразование организации / Ф.Ж. Гуияр. - М.: Дело, - 2010.

.Друри К. Введение в управленческий и производственный учёт / К. Друри. - М.: Аудит, - 2009.

.Каплан Роберт С. Организация, ориентированная на стратегию / С. Роберт Каплан. - М.: Олимп-Бизнес, - 2009. - 392 с.

.Кокинс Г. Учебник по методологии функционального учёта затрат / Г. Кокинс. - М.: ВИП Анатех, - 2008.

.Кузнецова Е.В. Финансовое управление компанией / Е.В. Кузнецов. - М.: Правовая Культура, - 2008.

.Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии / О.Н. Лихачева. - М.: Проспект, - 2009. - 264 с.

.Ляско В.И., Стратегическое планирование развития предприятия / В.И. Ляско - М.: Экзамен, - 2008. - 287 с.

.Морозова Т.Г. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие для ВУЗов / Т.Г. Морозова. - М.: ЮНИТИ, - 2008. - 318 с.

.Отчетность по прибыли: изменения в 2011 году // Главбух, 2011, №3. - С.5-8

.Петров П.А. Финансовый план / П.А. Петров. - М.: Экономика, - 2010. - 421 с.

.Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор, - 2008. - №5. - с.13-15.

.Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия // Дайджест финансы, - 2008. - № 10. - с 18-19.

.Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.И. Титов. - М.: Издательский дом Дашков и К, - 2009. - 349с.

.Управление затратами: опыт практиков // Финансовый директор, - 2008. - №6

.Управление предприятием с помощью системы Balanced Scorecard // Финансовый директор, - 2008. - №3.

.Хорошилова О.В. Экономика предприятия: учебное пособие / О.В. Хорошилова. - Воронеж: ВГТУ, - 2011. - 165с.

.Хорошилова О.В. Экономика предприятия: практикум по курсовому проектированию / О.В. Хорошилова. - Воронеж: ВГТУ, - 2007.107с.

.Хорнгрен Ч.Т. Бухгалтерский учёт: управленческий аспект / Ч.Т. Хорнгрен. - М.: Финансы и статистика, 2010.

.Шанк Дж. Стратегическое управление затратами / Дж. Шанк. - СПб.: Бизнес Микро, 2009.

26.Факторы, влияющие на доходы и расходы [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.kursavik.ru/finans-izdpred. php

Современные методы планирования расходов [электронный ресурс]. Режим доступа: http://lib.rus. ec/b/204537/read

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

· прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

· амортизационные отчисления;

· устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

· средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

· паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

· долгосрочные банковские кредиты;

· пожертвования и благотворительные взносы;

· поступления от долевого участия в строительстве;

· финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Рассмотрим методику планирования основных источников доходов и поступлений.

1. Прибыль. План по прибыли рекомендуется составлять: в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективным и текущими планами предприятия расчеты прибыли первоначально должны выполняться в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным планом необходим расчет и в ценах, принятых в перспективном плане.

Одновременно целесообразно определить влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль.

Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

· прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

· прибыль от прочей реализации, в частности, основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

· финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции (П б ) можно определить по следующей формуле:

где В рi – выручка от реализации i -гo вида продукции в отпускных ценах предприятия, млн. руб.; О фi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции, млн. руб.; Н аi – акцизный налог, млн. руб.; НДС i – налог на добавленную стоимость, млн. руб.; С i – полная себестоимость реализуемой продукции, млн. руб.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в таблицу (табл. 8.2).

Показатели табл. 8.2 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года – года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны.

Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

(8.2)

где П т – годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, млн. руб.; Н о – норматив остатков готовой продукции на складе, дней; 360 – расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции. Величина дохода (Д в ) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (Д вт )и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Д вн ) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Д вк ) по формуле:

Величина дохода по каждому виду продукции (Д в ) рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле:

где В р – выручка от реализации i -го вида продукции в отпускных ценах предприятия; С i – полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i -го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции (П б) по формуле:

где О ф – отчисления во внебюджетные фонды от i -й продукции; Н а – акцизный налог от реализации продукции; НДС – налог на добавленную стоимость продукции; Д в – доход от реализации продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

(8.6)

где п – количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции.

Прогнозируемый объем прибыли (П б ) рассчитывается по формуле:

(8.7)

где П бо – фактическая прибыль, полученная в отчетном году; I и – прогнозируемый годовой индекс инфляции.

Если планируемый уровень инфляции на сырье и готовую продукцию предприятия не совпадает с уровнем повышения цен, что имеет место в условиях государственного регулирования уровня цен, то при расчете прибыли от реализации авторы книги «Финансовые планы предприятий» рекомендуют применять дифференцированные поправочные коэффициенты инфляции. Расчет выполняется по формуле

(8.8)

где В рi – выручка от реализации i -й продукции в отпускных ценах; О фi – отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену продукции; Н а i – акцизы; С i – полная себестоимость реализованной продукции; НДС – налог на добавленную стоимость; (1 + т ) 12 – коэффициент роста инфляции на продукцию предприятия; (1 + n ) 12 – коэффициент роста инфляции на сырье, используемое предприятием.

Эффективным средством прогнозирования прибыли, особенно в зарубежной практике управления, являются графики рентабельности, учитывающие сложные взаимосвязи между издержками, объемом реализации, прибылью и ценой. Они позволяют ответить на ряд сложных вопросов: «Что случится с прибылью, если выпуск уменьшится?», «Что будет с прибылью, если цена увеличится, издержки снизятся, а объем реализации упадет?».

Из них видно, что главная задача заключается в том, чтобы определить точку, для которой денежные доходы равны денежным расходам. Для этого необходимо знать постоянные издержки, переменные издержки, объем продаж, отношение переменных издержек к объему выпуска, объем выпуска и общий объем сбыта. Если эти величины известны, то можно построить график и быстро определить прибыль и убытки. Точка безубыточности может быть также определена аналитическим путем. Одна из возможных формул имеет следующий вид:

(8.9)

где BE – точка безубыточности; F c – фиксированные издержки; V c – переменные издержки; S – соответствующий объем продаж.

Рассмотрим пример. Пусть фиксированные издержки равны 10 тыс. долларов, цена единицы продукции равна 5 долларам, переменные издержки составляют 80% от продажной цены. Где лежит точка безубыточности?

Следовательно, продав 10 тыс. изделий по цене 5 долларов за штуку, мы лишь возместим переменные и фиксированные издержки и не получим никакой прибыли.

Формула позволяет проследить влияние различных переменных на положение точки безубыточности. Например, что произойдет, если фиксированные издержки возрастут на 10%?

(8.10)

Каково будет влияние 10%-ного снижения переменных издержек?

(8.11)

Предположим, увеличение цены на 10% приведет к уменьшению количества продаваемых изделий на 5%; как это повлияет на положение безубыточности?

(8.12)

Эта простая зависимость основывается на целом ряде важных допущений : издержки могут быть разделены на переменные и постоянные; переменные издержки прямо пропорциональны объему производства, и это отношение не меняется; продажная цена остается постоянной, так же как остается постоянным общий уровень цен. Если выпускаются различные виды продукции, то делается допущение о том, что структура производства остается неизменной. Исходят также из того, что уровень производительности не меняется, что имеется надлежащая синхронизация производства со сбытом и что она сохраняется для различных объемов выпуска и на различные моменты времени. Эффективность управления считается постоянной, а условия конкурентной борьбы принимаются неизменными. Очень редко подобные допущения соответствуют действительности.

Если отклонения велики и не могут быть подсчитаны, этот метод имеет меньшую ценность, чем в случае, когда отклонения незначительны и могут быть скорректированы. Например, если издержки изменяются при изменении объемов выпуска и зависимость между ними известна и носит нелинейный характер, то это не значит, что такая зависимость не может быть отражена на графике.

Линия издержек на рис. 8.1 не обязательно должна быть прямой. Аналогично, если может быть построена кривая спроса, определяющая объемы продаж, она может быть нанесена на графиквместо прямой линии. Но обычно получение таких данных связано с большими расходами и не практикуется, если это только не ведет к значительному повышению точности расчетов.

Когда фирма выпускает продукцию, в себестоимости которой преобладают издержки на материалы, и цены на материалы колеблются в широком диапазоне, структура производства постоянно меняется, норма прибыли для различных видов продукции различна, расходы на рекламу тесно связаны с объемом продаж, технология производства быстро изменяется, то графики рентабельности могут принести пользу только в том случае, если имеются результаты анализа изменения этих факторов в будущем.

Следует отметить, что простые зависимости, показанные на рис. 8.1, действительно имеют место во многих компаниях в пределах некоторого интервала. В этом интервале, обозначенном на графике заштрихованной областью, функциональные зависимости можно рассматривать как линейные. Обычно этот интервал достаточен, чтобы охватить область прогнозов компании на ближайшее будущее. В этом случае графики рентабельности могут служить простым, но важным инструментом интеграции сложных элементов систем бюджетов и планирования.

Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализациипродукции, включает также прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; материальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:

§ доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

§ доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

§ сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами);

§ прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

§ убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

§ убытки от уценки товаров;

§ убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

§ затраты по аннулированным заказам;

§ судебные издержки.

2. Амортизационные отчисления. После прибыли они являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле:

, (8.13)

где О ап – плановая сумма амортизационных отчислений, млн. руб.;

Н а – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %;

С офп – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн. руб.

Средняя норма амортизации (Н а ) рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год (О а ) на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов (С офф ) по формуле

(8.14)

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности
в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно, как амортизационные отчисления, до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы их свыше трех лет. Этот порядок может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных производственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц (например, цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции.

Планируемая сумма амортизационных отчислений рассчитывается в составе издержек предприятия и заносится в табл. 8.1.

3. Финансовые ресурсы строительства. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в строительстве, планируются при выполнении работ хозяйственным способом в условиях внутрихозяйственного расчета. В этом случае структурному подразделению предприятия, выполняющему ремонтно-строительные работы, доводятся финансовые показатели: плановые накопления; задания по снижению себестоимости работ; норматив оборотных средств.

К источникам финансовых ресурсов относятся следующие:

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве;

Плановые накопления и экономия в строительстве.

Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве (С об ) может быть результатом сокращения потребности строительного комплекса предприятия в оборотных средствах или ускорения их оборачиваемости и рассчитывается по формуле

где О н – оборотные активы стройки на начало планового периода, млн. руб.;

К о – потребность стройки в оборотных активах на конец года, млн. руб.;

К н , К к – кредиторская задолженность стройки на начало и конец планового периода, соответственно, млн. руб.

В случае, если потребность в оборотных средствах стройки на конец планируемого года больше их наличия на начало, необходимо увеличивать объем финансирования капитального строительства.

Плановые накопления (Н п ) по строительным работам, выполняемым хозспособом, рассчитываются по формуле

где У – планируемый объем строительно-монтажных работ в сметных ценах, млн. руб.;

П – планируемый процент накоплений.

Экономия в строительстве может быть достигнута за счет снижения себестоимости строительно-монтажных работ. Задания по снижению себестоимости устанавливаются в процентах (П с ) и в абсолютном выражении (З с ). Расчет экономии ведется по формуле:

(8.17)

4. Устойчивые пассивы. К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию, но которые по условиям расчетов постоянно находятся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах.

К устойчивым пассивам относятся следующие средства:

Задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия;

Отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих;

Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов.

При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности.

Минимальная задолженность по заработной плате работникам предприятия (З з ) рассчитывается как произведение среднесуточного расхода заработной платы (Р зс ), определенного делением фонда заработной платы четвертого квартала на 90 плановых дней или годового фонда на 360 дней, на число дней минимального разрыва (Д р ) между днем выплаты заработной платы и последней датой месяца, за который она выплачивается:

(8.18)

Устойчивые пассивы по отчислениям во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты труда (У фот ), планируются, исходя из суммы задолженности по заработной плате (З з ) и действующего суммарного процента (П ) отчислений во внебюджетные фонды:

(8.19)

Резерв предстоящих платежей (З ОТП ) по отпускам работающих планируется в размере минимального остатка по этому счету за последние 12 месяцев, предшествующих планируемому году, с учетом предполагаемого изменения фонда оплаты труда в плановом периоде. Расчет ведется по формуле:

(8.20)

где З ОТП – минимальные остатки по счету предстоящих платежей, млн. руб.; I фот – индекс изменения фонда оплаты труда в планируемом периоде.

Задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам планируется в размере 50% от ее минимальной задолженности, числящейся по балансу за год, предшествующий планируемому. В условиях инфляции данную величину можно скорректировать на индекс роста цен на материалы.

5. Прочие доходы. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия.

Доходы от выпуска ценных бумаг планируются, исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. При планировании доходов от ценных бумаг важно рассчитать оптимальную их структуру, то есть соотношение между отдельными видами ценных бумаг. Чаще всего предприятия прибегают к акциям и облигациям.

Выпуск облигаций эффективен в том случае, если собственник имущества предприятия не хочет отдавать право владения и распоряжения имуществом другим юридическим и физическим лицам. Кроме того, у руководства предприятия должна быть уверенность в том, что средства от продажи облигаций будут использованы эффективно, что позволит регулярно выплачивать проценты по облигациям и своевременно погасить долг.

Средства, полученные от размещения облигаций, образуют заемный капитал предприятия. Средства, полученные в результате выпуска и размещения акций, образуют собственный капитал предприятия. Спектр акций достаточно широк. Сюда входят обыкновенные (простые) и привилегированные (преференциальные) акции.

Привилегированные акции могут быть следующих видов:

Кумулятивные;

Некумулятивные;

Возвратные;

Невозвратные;

Конвертируемые;

Ретрективные;

Преференциальные акции с плавающим (переменным) курсом;

Акции с ордерами;

Преференциальные акции с участием.

Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности (народных предприятий). Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала.

Членские взносы характерны для совместного предпринимательства (партнерства). Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане.

На основе рассмотренных источников ресурсов рассчитывается итоговая величина доходов и поступлений средств, которая заносится в раздел 1 «Баланса доходов и расходов» (см. табл. 8.1).

Планируемый доход вашей компании основывается, прежде всего, на ваших прогнозах по отношению к сбыту, а именно: сколько товаров или услуг вы планируете продать. При этом вы должны продумать два момента:
сколько вы ожидаете продать и какую цену на товары или услуги вы собираетесь установить. К сожалению, эти нюансы нельзя разделить, поскольку любые изменения в цене обычно влекут за собой изменение уровня продаж.
Ваш прогноз сбыта - это, пожалуй, самый важный из всех деловых прогнозов. Если он будет ошибочным, вы получите горы непроданных товаров или море недовольных клиентов, т.е. финансовую катастрофу в действии. К примеру, компания, торгующая сувенирными футболками, переоценив количество покупателей, будет завалена запасами бесполезного товара. То же справедливо и в отношении магазина игрушек, который недооценил количество детей, желающих иметь последнюю игру или комплект одежды для Барби. Теперь ему приходится держать ответ перед толпами раздраженных родителей и недовольных детей, а еще испытывать потерянные продажи.
Как построить более-менее точный прогноз сбыта? Начните вот с такой формулы:
прогноз сбыта - объем рынка х темп роста х целевая доля рынка.
А теперь взгляните на уравнение в развернутом виде:
объем рынка служит оценкой текущего количества
потенциальных клиентов;
темп роста служит оценкой скорости роста рынка;
целевая доля рынка служит оценкой части рынка (в процентном отношении), которую вы планируете захватить.
Поскольку ваш прогноз по сбыту оказывает такое серьезное влияние на ваши остальные финансовые прогнозы (не говоря уже о самой компании), вы должны подкрепить ваши оценки как можно более существенными данными, какие только сможете получить, с учетом видения и миссии вашей компании. В зависимости от ситуации вы можете руководствоваться следующими соображениями.
Опыт компании. Если вы обладаете опытом работы на рынке и отслеживали положение компании на нем, вы можете использовать вашу историю сбыта для построения прогноза по нему. Но помните, что ваш сбыт представляет собой комбинацию объема рынка и вашей доли рынка. Чтобы оценить, каким образом рынок и ваша доля на нем предположительно будут изменяться в будущем, вам могут потребоваться дополнительные источники данных (которые мы перечислим ниже). Привлечение данных со стороны также дает уверенность в том, что вы в полной мере воспользуетесь преимуществами возможностей роста.
Отраслевые данные. Источники отраслевых данных, касающихся объема рынка и оценок будущего роста, довольно многочисленны. Это торговые ассоциации, инвестиционные компании и фирмы по исследованию рынка. Вы также можете получить полезную и своевременную информацию от отраслевых поставщиков и дистрибьюторов.
Внешние тенденции. На некоторых рынках уровень сбыта отражает тенденции на других рынках, социальные тенденции или экономические тенденции. Сбыт автомобилей, к примеру, имеет обыкновение следовать общеэкономическим тенденциям. Поэтому, наблюдая за тем, что происходит с национальным валовым продуктом, автомобильные дилеры могут оценить направление сбыта автомобилей.
Даже если товар совершенно новый, можно найти в качестве базы для сравнения некий рынок-аналог. К примеру, когда на сцене впервые появился замороженный йогурт, его производители обратились к истории продаж мороженого, чтобы найти обоснование своим прогнозам по сбыту йогурта.
Не забудьте учесть в своем прогнозе фактор цикличности сбыта. Например, в большей части США сбыт мороженого замирает в течение января и февраля. Другим рынкам свойственны другие циклы. Розничные торговцы загребают большую часть своих доходов в течение шести недель, предшествующих рождественским каникулам. Авиакомпании больше всего зарабатывают в летние месяцы.
После того, как вы составите прогноз уровня продаж, умножьте его на среднюю цену, которую вы собираетесь назначить за свой товар или услугу. В результате вы получите ваш прогнозируемый доход:
прогнозируемый доход = прогноз сбыта х средняя цена.
Среднюю цену можно выбрать, основываясь на ваших предположениях о том, сколько готовы платить ваши клиенты, а также на цене, устанавливаемой вашими конкурентами. Цена обязательно должна учитывать расходы вашей компании и ее общее финансовое положение.
Теперь объединим полученные числовые результаты и посмотрим, как они работают. В качестве примера мы используем, как обычно, компанию Global Gizmos. Салли Смарт, менеджер продукта "штуковина", приступила к составлению прогноза дохода на три года вперед. Пользуясь данными по отрасли и рынку наряду с фактами из истории продаж Global Gizmos, Салли приходит к оценке, свидетельствующей, что отраслевой рынок будет увеличиваться на 10% ежегодно, а доля компании на этом рынке будет возрастать примерно на 2% ежегодно, в то время как цена на сами изделия вырастет с 1 до 2 долл. Она сводит цифры в таблицу, так что может легко сослаться на базовые оценки и предположения.
. Планируемый доход компании Global Gizmos