Отчет в ифнс за 1 квартал. Подтверждение основного вида деятельности. Допущена ошибка: что делать
Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.
Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года
С 2017 года работодатели столкнулись с серьезными переменами: пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») перешли от Пенсионного фонда РФ под контроль Федеральной налоговой службы. В связи с этим Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 была утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую нужно предъявлять в ИФНС всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и владельцам собственного бизнеса (ИП), имеющим работников.
Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:
- снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
- оптимизация отчетности;
- улучшение качества проверок.
Более подробно про изменения в отчетности с 2017 года вы можете узнать из наших материалов: « », « ».
Способы и сроки сдачи нового расчета
Подавать новый отчетный документ нужно в территориальную налоговую службу. Сделать это можно двумя способами:
Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Состав расчета по страховым взносам
Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:
- титульный лист;
- лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- Раздел №1, в который входит 10 приложений;
- Раздел №2, дополняемый одним приложением;
- Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
Сначала может показаться, что новый расчет по страховым взносам очень большой – только к разделу 1 существует 10 приложений! Однако пугаться не стоит. Заполнять и сдавать все разделы и приложения в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года не обязательно. Представленная ниже таблица поможет разобраться с тем, какие именно разделы нового расчета требуется сформировать и сдать в инспекцию:
Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
---|---|
Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
Титульный лист | Все страхователи |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила
При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. « ».
Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. « ».
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
- каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
- страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
- для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
- текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
- стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
- при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
- в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.
Титульный лист
Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа. Бухгалтер организации или ИП вносит сведения в следующие строки:
ИНН и КПП
Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
Код места предоставления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
Форма реорганизации или ликвидации
Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Достоверность и полнота сведений
Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:
Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.
Раздел 1: сводные данные по страховым взносам
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.
К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:
По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ».
Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
В подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включите данные о расчете облагаемой базы и сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также укажите возможный код тарифа плательщика:
Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:
Заполнение строк подраздела 1.1 | |
---|---|
Строка подраздела 1.1 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию с начала 2017 года (с «разбивкой» на январь, февраль и март). |
020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили пенсионные страховые взносы с 1 января 2017 по 31 марта 2017 года. |
021 | Количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов. В 2017 года эта сумма – 876 000 рублей (См. « »). |
030 | Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц в период с января по март 2017 года (включительно). Имеются в виду выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами (п.1 и 2 ст. 420 НК РФ). |
040 | Суммы выплат, не облагающиеся страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ); |
050 | База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале 2017 года. |
051 | База для расчета пенсионных страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы: 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
060 (включая 61 и 62) | Суммы исчисленных пенсионных взносов, в частности: - по строке 061 - с базы, не превышающей 876 000 рублей; - по строке 062 – с базы, превышающей 876 000 рублей. |
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1 должен включать в себя расчет облагаемой базы и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Порядок заполнения строк этого подраздела в составе расчета за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и приведем пример заполнения:
Заполнение строк подраздела 1.2 | |
---|---|
Строка подраздела 1.2 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования с начала 2017 года. |
020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы с начала 2017 года. |
030 | Суммы выплат в пользу физлиц с января по март 2017 года (включительно). |
040 | Суммы выплат, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ). |
050 | База для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). |
060 | Суммы исчисленных «медицинских» взносов. |
Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.
Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству
В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.
В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:
- «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС, см. « »);
- «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
Расшифруем порядок заполнения остальных строк этого раздела и приведем образец:
Заполнение строк приложения 2 | |
---|---|
Строка приложения 2 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных сотрудников с начала 2017 года. |
020 | Суммы выплат в пользу сотрудников с января по март 2017 года (включительно). |
030 | Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ). |
040 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого человека). См. « »). |
050 | База для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, сформированная с 1 января по 31 марта 2017 года. |
051 | Показатель в эту строку должны вносить компании или ИП, имеющий лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД. В этой строке им следует зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. |
052 | Эту строку должны заполнить компании, производящие в 2017 году выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В этой строке нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
053 | Эту строку заполняют только ИП, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, ведущие виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке им нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным работникам по трудовым договорам. |
054 | Это строка для организаций и частных бизнесменов, выплачивающих доходы временно пребывающим в России иностранным сотрудникам. По этой строке им нужно показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение – граждане стран из ЕАЭС. Они к этой строке не относятся. |
060 | Суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. |
070 | Суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные пособия и т. д.). |
080 | Суммы, которые в первом квартале 2017 года организация или ИП получили от ФСС в виде возмещения расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). |
090 | Сумма страховых взносов к уплате за каждый месяц 1 квартала 2017 года. Если получилась сумма взносов к уплате, то в строке 090 ставьте код «1» (то есть, если взносы оказались больше расходов на пособия). Если сумма расходов пособия превысила сумму начисленных взносов, то по строке 090 отразите код «2». |
Приложение 3: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
Если такие пособия в 1 квартале 2017 года не выплачивались, то приложение 3 не заполняйте и в составе расчета за 1 квартал 2017 года не сдавайте. Если же выплаты имели место, то придерживайтесь следующего порядка заполнения:
- по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Предположим, что в 1 квартале 2017 года выплачивалось пособие «по болезни» в пользу четырех работников. Общее количество дней выплаты – 16 дней. Общая сумма – 7500 рублей (включая первые три дня болезни). Тогда пример заполненного приложения 3 будет таким:
Приложение 4: пособия из бюджета
В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:
- по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
- по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
- по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
- по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
- по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В строках 240 –310 отразите итоговые показатели. Если же названных выше выплат не было, то приложение 4 не формируйте и составе отчетности за 1 квартал в ИФНС не подавайте.
Приложение 5: для IT-организаций
Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:
- сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
- получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
- имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
- получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.
Названные IT-компании вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ). При этом стоит обратить внимание, что если IT-фирма была создана недавно и данных за 9 месяцев 2016 года пока нет (с января по сентябрь включительно), то в составе расчета за 1 квартал 2017 года им нужно показать сведения только в графе 3 приложения 5.
Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:
Приложение 5: для IT-организаций | |
---|---|
Строка приложения 5 | Заполнение |
010 | Среднесписочная численность сотрудников за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года. |
020 | Общая сумму доходов, определенную по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
030 | Сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
040 | Доля доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
050 | Дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT (из IT-реестра Минкомсвязи России). |
По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%.
Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах
Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:
- организациям или ИП на УСН, занятым в социальной или производственной сфере и имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- индивидуальным предпринимателям, совмещающим УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
По строке 060 приложения 6 отметьте итоговую сумму доходов по «упрощенке» с 1 января по 31 марта 2017 года, а по строке 070 – выделите доходы исключительно от основного вида деятельности по УСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). По строке 080 зафиксируйте долю доходов от основного вида деятельности по УСН. Эту долю вы можете определить по такой формуле:
Формула расчета доли доходов при УСН
Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%
Приложение 7: некоммерческие организации на УСН
Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Приложение 8: ИП на патентной системе
Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- сдача в аренду недвижимости, принадлежащую им на праве собственности;
- розничная торговля через торговые залы или торговые места;
- услуги общественного питания.
В приложении 8 заполняйте такое количество строк 020–060, сколько патентов ИП получил в 2017 году. Поясним порядок заполнения и расшифровку строк этого приложения и ознакомим с примером заполнения:
Приложение 8: ИП на патентной системе | |
---|---|
Строка приложения 8 | Заполнение |
010 | Общая сумма выплат в рамках деятельности в 2017 году на всех патентах. |
020 | Номер выданного бизнесмену патента. |
030 | Код вида предпринимательской деятельности из заявления на выдачу патента. |
040 | Дата начала действия патента. |
050 | Дата окончания действия патента. |
060 | Суммы выплат работникам по трудовым договорам с начала 2017 года: за январь, за февраль и за март 2017 года. |
Приложение 9: данные об иностранцах
В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.
По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:
- строки 020–040 – ФИО;
- строка 050 – ИНН;
- строка 060 – СНИЛС;
- строка 070 – код страны гражданства.
Приложение 10: выплаты студентам
Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:
- справку учащегося о членстве в студенческом отряде;
- справку из учебного заведения о форме обучения.
Раздел 2: главы КФХ
Раздел 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года формируйте только главам крестьянских (фермерских) хозяйств. Этот раздел представляет из себя свод показателей о суммах страховых взносов к уплате в бюджет за них. Вот какие данные внесите в этот раздел:
Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
- в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
- в строке 040 – ИНН;
- в строке 050 – СНИЛС;
- в строке 060 – год рождения;
- в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
- в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
- в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.
Раздел 3: персонифицированные сведения о каждом работнике
Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.
Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:
Подраздел 3.1: кто получал доход
В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:
Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
---|---|
060 | ИНН |
070 | СНИЛС |
080, 090 и 100 | ФИО |
110 | Дата рождения |
120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
- о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
- о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
В этом подразделе вы столкнетесь с необходимостью заполнения граф подраздела 3.2.1, обозначенных в таблице:
Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
---|---|
190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину - 876 000 рублей. |
230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
340 | Сумма страховых взносов |
250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение - 876 000 рублей. |
Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:
Ответственность: что грозит
За опоздание с представлением в установленный срок расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года ИФНС вправе привлечь компанию или ИП к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа – 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета за 1 квартал. Однако имейте в виду, что при расчете этого штрафа налоговики уберут сумму взносов, которую организация или ИП перечислили в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. То есть, если взносы за весь 1 квартал 2017 года были перечислены вовремя, то штраф за опоздание с представлением расчета составит лишь 1000 рублей. Если же в установленный срок уплачена только часть взносов, то штраф рассчитают из разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).
Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ).
Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют»..html
Допущена ошибка: что делать
При составлении отчетности остается риск некорректно ввести данные. Как поступить страхователю в подобной ситуации, зависит от последствий:
- Допущенная ошибка уменьшила размер платежа – необходимо подать в ИФНС «уточненку», которая включает неправильно заполненные страницы и раздел 3. Другие листы прилагаются только при необходимости внести дополнения.
- Некорректная информация не изменила результаты вычислений – сдача уточненного расчета осуществляется по желанию страхователя.
Соблюдая требования по оформлению и правильно выполняя вычислительные действия, предприятие сможет грамотно составлять расчет по страховым взносам в 2017 году. Инструкция по заполнению и полезные рекомендации, подготовленные для вас, помогут избежать бухгалтерских ошибок. Далее для примера вы можете расчета за 1 квартал 2017 года в формате Excel.
Ответственность за это нарушение сроков представления налоговых деклараций предусмотрена в статье 119 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от срока опоздания с декларацией размер штрафа – 5% от неуплаченной суммы налога, но не более 30% от неперечисленной суммы налога по декларации и не менее 1000 рублей.
За нарушение сроков представления декларации фирмы на руководителя или главного бухгалтера наложат штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). Протоколы об этих административных правонарушениях составляют должностные лица налоговых органов
(п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ).
Чтобы вас не оштрафовали соблюдайте все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов.
Организации на общей системе налогообложения сдают отчетность ежемесячно, ежеквартально, по итогам 9 месяцев и за год.
Налоговая отчетность в 2017 году в ФНС и фонды
Отчетность | Куда сдавать | Периодичность сдачи отчетности и сроки |
Декларация по НДС | В ФНС | Налоговый период для НДС – квартал. Декларацию по НДС организации сдают по итогам каждого квартала: за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Уплата НДС производится равными долями в течение Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты НДС установлены НК РФ: статья 163, статья 174. |
Декларация по налогу на прибыль | В ФНС | Декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально. В 2017 году декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать: Организации, которые ежемесячно осуществляют авансовые платежи по налогу на прибыль, обязаны предоставлять декларации ежемесячно не позднее Сроки и порядок подачи декларации, а также сроки уплаты авансовых платежей и налога установлены в статьях 287 и 289 НК РФ. |
Декларация по налогу на имущество | В ФНС | Для налога на имущество установлен налоговый период – календарный год. Для налога на имущество, который исчисляется из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются: I, II и III кварталы календарного года. Для налога на имущество, который исчисляется из его среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сроки отчетности, порядок уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Порядок отчетности и уплаты налога на имущество регулируется НК РФ: статья 386, статья 383. |
Декларация по транспортному налогу | В ФНС | Порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 357, статья 363. |
Декларация по земельному налогу | В ФНС | Порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются субъектами РФ. Дата уплаты налога не может быть установлена позднее 1 февраля. Отчетность и порядок уплаты транспортного налога регулируются НК РФ: статья 388, статья 397. |
Форма 6-НДФЛ | В ФНС | Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Отчетность по налогу на доходы физических лиц в 2017 году по форме 6-НДФЛ представляется ежеквартально. Форму 6-НДФЛ нужно сдавать в 2017 году: Годовой расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее
|
Единый расчет по страховым взносам | В ФНС | Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально, начиная с первого квартала 2017 года: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года. Отчетность сдают все организации, у которых есть работники. Единый расчет по страховым взносам сдается в ФНС Этот расчет почти полностью заменил отчетность |
Форма 2- НДФЛ | В ФНС | Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме Справка 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана в ФНС до 03.04.2017.* Справка 2-НДФЛ за 2017 год должна быть сдана в ФНС до 02.04.2018.* Если численность сотрудников более 25 человек, отчетность сдается в электронном виде. Если менее 25 – в бумажном виде. Порядок сдачи отчетности регулируется НК РФ: пункт 2 статьи 230. |
Сведения о среднесписочной численности | В ФНС | Организациям необходимо представить сведения |
Форма 4-ФСС | В ФСС | В 2016 году все ООО с сотрудниками в штате отчитывались в ФСС по итогам квартала, полугодия, В 2017 году отчет по форме 4-ФСС нужно сдать один раз. Отчет по форме 4-ФСС за 2016 год сдается: Вместо отчета по форме 4-ФСС введен Единый расчет по страховым взносам работников, который нужно сдавать в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. |
Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний | В ФСС | В 2017 году в ФСС нужно сдавать ежеквартально Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Расчет нужно сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года: По итогам 2016 года подобный расчет предоставлять не нужно, так как он сдается в составе формы 4-ФСС (см выше). |
Подтверждение основного вида деятельности | В ФСС | Для подтверждения основного вида экономической деятельности предоставляются документы: Заявление; Справка-подтверждение; Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год, кроме малых предприятий; Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний. Это требование утверждено приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55. |
Отчет по форме РСВ-1 | В ПФР | В 2017 году отчет по форме РСВ-1 нужно сдать в ПФР только 1 (один) раз за 2016 год. Крайний срок сдачи РСВ-1 за 2016 год: не позднее 15.02.2017 в бумажном виде; Не позднее 20.02.2017 в электронном виде. В 2017 года ежеквартальные отчеты по форме РСВ-1 сдавать в ПФР не нужно. Вместо РСВ-1 нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС. |
Отчетность по форме СЗМ-М | В ПФР | Отчетность в ПФР в 2017 году по форме СЗВ-М сдается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. |
*Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Бухгалтерская отчетность в 2017 году в ФНС и Росстат
**Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2016 году
Компании на упрощенной системе налогообложения сдают декларацию по НДС, если их деятельность входит в список исключений, указанных в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ. В других случаях компания-упрощенец не сдает декларацию по НДС.
Компании на упрощенной системе налогообложения не освобождены от сдачи отчетности в ПФР, ФСС и ФНС.
В ФНС нужно подавать сведения о среднесписочной численности и справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. С ФСС нужно отчитываться за 2016 год по форме 4-ФСС, а далее в 2017 году нужно сдавать Единый расчет по страховым взносам в ФНС.
Отчетность упрощенцев по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1 ничем не отличается от отчетности организаций на общей системе налогообложения. О порядке отчетности мы написали выше, смотрите детально в таблице.
Кроме того, организация на УСН, обязана отчитаться и уплатить транспортный и земельный налог, если у неё на балансе есть имущество, подпадающее по объекты налогообложения.
Бухгалтерскую отчетность компания на упрощенной системе налогообложения сдает так же, как и компания на ОСНО.
Отчетность | Куда сдавать | Сроки и порядок отчетности |
Декларация по УСН | В ФНС | Декларация по УСН за 2016 год должна быть представлена не позднее 31.03.2017 либо в бумажном, либо в электронном виде. На 2 апреля 2018 года перенесен срок сдачи, так как, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий, праздничный, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день. Порядок и срок сдачи декларации по УСН установлен в статье 346.23 Налог за 2016 год нужно перечислить в бюджет до 31.03.2017. Срок уплаты авансовых платежей компанией на УСН: Сроки уплаты авансовых платежей установлены в пункте 7 статьи 346.21 НК РФ. |
В 2017 году бизнес ожидает несколько существенных изменений в области налогообложения. Среди нововведений — и новые правила отчетности. Как правильно сдать отчетность за 1 квартал 2017 года, не нажив проблемы и штрафы от органов контроля, постараемся разобраться вместе.
Изменение форм отчетности в 2017 году
С 2017 года страховые взносы будут направляться не в соответствующие фонды, а собираться налоговыми органами. Соответственно, и отчетность по этим взносам изменится. Новый бланк утвердили осенью 2016 года.
Подверглась коррекции форма отчетности 4-ФСС. Способ и сроки подачи этого отчёта будут зависеть от того, сколько сотрудников работает по найму в организации. Если меньше двадцати пяти человек, то отчёт подается в бумажной форме, если более — то только в электронной форме. При этом есть отличие и в сроках подачи отчёта.
В первом квартале также необходимо будет подать необходимые отчёты в Пенсионный Фонд России. Ежемесячно необходимо подавать отчёт в рамках СЗВ-М, а также необходимо будет подать отчёт РСВ-1 за 2016 год. Для уходящих на пенсию сотрудников нужно подать отчёт СПВ-2.
Отчетность за 1 квартал 2017 года: сроки отчетов
Итак, в январе нужно подать следующие отчёты:
- До 10 января: декабрьский отчёт СЗВ-М
- До 20 января: среднесписочную для тех, кто нанял новых сотрудников; 4-ФСС в бумажной форме для тех организаций, где количество сотрудников меньше двадцати пяти человек; отчёт за водный налог за последний квартал 2016 год для тех, кто его обязан оплачивать; упрощённая декларация за 2016 год; декларация по ЕНВД для тех, кто платит этот налог.
- До 25 января: 4-ФСС в электронной форме для организаций с числом сотрудников больше двадцати пяти человек; декларация по налогу на добавленную стоимость за последний квартал 2016 года.
Февральские отчёты таковы:
- До 1 февраля: декларации по земельному и транспортному налогам для тех, кто должен их оплачивать.
- До 15 февраля: СЗВ-М за январь; РСВ-1 в Пенсионный фонд, а также годовой отчет по индивидуальному учету для страхователей с численностью сотрудников менее двадцати пяти человек.
- До 20 февраля: те же два отчёта для организация с числом сотрдников более двадцати пяти человек.
- До 28 февраля: отчёт по январскому налогу на прибыль для юрлиц с доходом за квартал более 15 миллионов рублей.
В марте необходимо будет подать следующие отчеты:
- До 1 марта: данные о тех случаях, когда невозможно удержать НДФЛ.
- До 15 марта: СЗВ-М за февраль.
- До 28 марта: декларация относительно налога на прибыль за 2016 год для организаций с квартальным доходом менее 15 миллионов рублей; сведения по этому налогу для организаций с большим доходом за квартал.
- До 30 марта: декларация за 2016 год с рассчитанным имущественным налогом для имеющих имущество организация.
- До 31 марта: бухгалтерская отчётность за 2016 год для тех организаций, которые должны её вести.
Таким образом, нельзя сказать, что отчетность перед налоговыми органами в 2017 году очень сильно изменится. Единственное заметное нововведение состоит в том, что налоговикам передали право сбора страховых платежей в социальные фонды, в том числе и накопившиеся долги по этим платежам. Во всём остальном же отчетность представляет собой привычную рутину. Механизм работы налоговых органов за последние годы неплохо налажен, сроки отчетов определены достаточно неплохо с тем, чтобы они были удобны и тем, кто отчитывается и тем, кто принимает эти отчеты. Поэтому информация о сроках отчетов не особо меняется год от года.
В статье мы расскажем, как изменились сроки сдачи отчетности за 1 квартал 2017 года (таблица). Этот квартал будет сложным - 4 отчета придется заполнять на новой форме. Проверьте, какие отчеты сдавать за 1 квартал вашей компании и какие изменения нужно учесть.
В этой статье мы рассказали:
- какие отчеты сдавать за 1 квартал 2017 года в ИФНС,
- отчеты за 1 квартал 2017 года, сроки сдачи в ПФР,
- сроки сдачи отчетности в ФСС, таблица
Сроки сдачи отчетности за 1 квартал 2017 года: таблица с подсказками
В апреле бухгалтеры сдают отчетность за 1 квартал 2017 года, предлагаем все сроки сдачи отчетности в таблице. Мы собрали все расчеты, декларации и формы, которые вам надо подготовить за 1 квартал, с учетом последних изменений. Для вашего удобства мы разбили все отчеты на три таблицы - в ПФР, ФСС и налоговую инспекцию.
Таблица отчетности за 1 квартал 2017 года со сроками сдачи в инспекцию.
Главное изменение - сдать расчет по страховым взносам придется не в ПФР, а в свою налоговую инспекцию. Какие отчеты сдавать за 1 квартал 2017 года в ПФР, смотрите в следующей таблице.
Какие отчеты сдавать за 1 квартал 2017 года |
Срок сдачи |
Форма, бланк отчета |
Какие компании готовят данные |
---|---|---|---|
Единый расчет по страховым взносам в ФНС (новая форма!) |
И на бумаге, и в электронном виде расчет за 1 квартал 2017 года сдается: |
Форма утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551. |
Расчет по страховым взносам сдают все страхователи. |
Декларация по налогу на прибыль (новая форма!) |
Если отчетный период – ежеквартально: – за 1 квартал 2017 года до 28.04.2017. Если отчетный период − ежемесячно: За 1 месяц 2017 года − 28.02.2017; За 2 месяца 2017 года − 28.03.2017; За 3 месяца 2017 года − 28.04.2017. |
Форма декларации утв. приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ |
Декларацию подают все плательщики налога на прибыль. Это российские и иностранные компании, осуществляющие деятельность на территории РФ. |
Декларация по НДС (новая форма!) |
Срок сдачи поквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом: |
Форм декларации утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.16 № ММВ-7-3/696). |
Плательщиками НДС являются российские и иностранные компании, а также ИП и лица, перемещающие товары через границу РФ. |
Расчет по налогу на имущество |
Расчет сдается поквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом: |
Форма отчетности утв. приказом ФНС от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 |
Налог на имущество уплачивают российские и иностранные компании, которые имеют недвижимое имущество на территории РФ. |
Форма 6-НДФЛ |
Расчет надо сдавать каждый квартал до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом: – за 1 квартал 2017 года до 02.05.2017. |
Расчет утв. приказом ФНС от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ |
Все налоговые агенты, вне зависимости от оснований, по которым они признаны таковым. Выплачивающие доходы физ. лицам. |
Единая упрощенная налоговая декларация |
Декларация заменяет отчет по НДС и налогу на прибыль, сроки сдачи: – за 1 квартал 2017 года – 20.04.2017. |
Декларация утв. приказом Минфина от 10.07.07 № 62н |
Декларацию подают только те компании, у которых не было движения денег в банке или в кассе, а также отсутствовали объекты налогообложения по НДС и налогу на прибыль. |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
Журнал подается в электронном виде до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: |
Формат журнала утв. приказом ФНС от 04.03.15 № ММВ-7-6/93@ |
Неплательщики НДС или освобожденные от уплаты НДС, при получении или выставлении ими счетов-фактур. |
Налоговая декларация по косвенным налогам |
Декларация подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: – за 1 квартал 2017 года до 25.04.2017 года |
Форма декларации утв.Приказом Минфина от 07.07.10 № 69н |
Компании, осуществляющие импорт товаров из стран ЕАЭС |
Налоговая декларация по уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) |
Декларация подается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом: – за 1 квартал 2017 года до 20.04.2017 |
Форма утв. приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@ |
Налогоплательщиками ЕНВД признаются компании, осуществляющие деятельность, облагаемую ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ). |
Налоговая декларация по НДПИ |
Декларация подается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяц): За январь 2017 года – до 20.02.2017; За февраль 2017 года – до 20.03.2017; За март 2017 года – до 20.04.2017. |
Форма декларации утв. приказом ФНС от 14.05.15 № ММВ-7-3/197@ |
Налогоплательщиками НДПИ являются пользователи недр (ст. 334 НК РФ). |
Отчетность за 1 квартал 2017 год: сроки сдачи отчетности в ПФР, таблица
Из регулярных отчетов в ПФР осталась только форма СЗВ-М. Но с марта 2017 года действуют четыре новые формы - СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ. Отчитываться по новым правилам по всем сотрудникам нужно только за 2017 год. Но новые формы придется сдавать и в течение года. Подробнее читайте в статье "СЗВ-СТАЖ: новая отчетность в ПФР". Какие отчеты сдавать за 1 квартал 2017 года в ФСС - в следующей таблице.
Сроки сдачи |
Кто сдает |
Форма |
|
Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М |
Сроки подачи сведений изменились:
Бумажная и электронная формы подаются в один день. |
Отчет надо сдавать всем страхователям, которые выплачивают вознаграждения по трудовым или договорам ГПХ. При численности от 25 и более лиц, сведения надо сдать по Интернет |
Форма отчета утв. Правление ПФ РФ (постановление от 01.02.16 № 83п) |
Отчетность за 1 квартал 2017 год, сроки сдачи отчетности в ФСС (таблица)
Обратите внимание - отчет за 1 квартал все страхователи сдают на новой форме. Актуальную форму скачайте в статье "4-ФСС за 1 квартал 2017 года: скачать бланк".
Какие отчеты сдавать за 1 квартал 2017 года |
Срок сдачи |
Форма, бланк отчета |
Какие компании готовят данные |
Форма 4-ФСС (новая форма!) |
В электронной форме расчет подается до 25 числа месяца, следующего за кварталом: – за 1 квартал 2017 года до 25.04.2017. На бумаге расчет надо направить до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: – за 1 квартал 2017 года до 20.04.2017; |
Форма отчета утв. приказом ФСС от 26.09.16 № 381 |
Отчет надо подавать всем страхователям, которые использовали наемный труд. При численности работников 25 и более человек, данные нужно направлять в электронной форме |
По каким взносам надо отчитываться в ФСС за 1 квартал
В 2017 году страховые взносы переходят под контроль ФНС. Мы в таблице по отчетности за 1 квартал 2017 года указали новые сроки сдачи . Форму для ФСС упростили, поскольку теперь надо подавать сведения только по взносам на травматизм.
Вот, общие правила составления расчета в ФСС:
- в отдельной строке или графе можно указывать только один показатель;
- в случае отсутствия показателя в строке надо поставить прочерк;
- титульный лист, а также таблицы 1, 2 и 5 надо формировать всем страхователям;
- ошибку в расчете нельзя исправлять корректором, нужно перечеркнуть ее, вписать верное значение и проставить подпись страхователя под исправлением (подпись заверяется печатью);
- нумеровать все страницы расчета можно только после составления всех таблиц.
Правила по формированию нового расчета 4-ФСС за 1 квартал
В таблице 2 новой формы по страховым взносам надо указывать данные на основе бухгалтерского учета страхователя. Так, в строке 1 таблицы понадобится указать сумму недоимки по взносам на начало расчетного периода.
Но надо учитывать, что показатель этой строки равен показателю строки 19, где отражается задолженность за предыдущий расчетный период. В строке 2 отражается сумма взносов, начисленных за расчетный период.
Сумма взноса определяется, как база по страховому взносу, умноженная на тарифную ставку за минусом скидки. Сумму надо проставить дважды: «на начало отчетного периода» и «за последние три месяца отчетного периода».
При необходимости уплаты взносов за предыдущие периоды, заполните строку 5. В случае переплаты, ФСС вернет излишне уплаченные суммы (строка 7). При заполнении строки 9 понадобятся данные бухгалтерского учета страхователя, чтобы показать сумму задолженности на конец отчетного периода.
Взносы, которые вы перечислили на счет ФСС, надо отразить в строке 16. Все расходы на страхование от «травматизма» вносятся в строку 15. При списании недоимки по взносам, обязательно включите этот факт в свой расчет (строка 17).
Эти советы помогут Вам сдать 1 квартал:
- Чтобы сдать новый расчет по взносам, проверьте личные данные сотрудников
- Новые формы о стаже составьте уже сейчас
По каким взносам надо отчитываться в ФНС за 1 квартал
По остальным взносам надо отчитываться в инспекцию по месту регистрации компании, для этого Минфин разработал новую отчетность - единый расчет по страховым взносам. Рассмотрим, из чего состоят отчеты за 1 квартал 2017 года, в частности единый расчет.
Он включает в себя титульный лист и три раздела. В первом надо показать данные о начисленных страховых взносах.
Во втором – указать данные, если страхователь – крестьянское или фермерское хозяйство. Третий раздел служит для персонифицированных сведений о застрахованных лицах. Обращаем внимание, что к первому разделу прилагается десять приложений. Что в них надо отразить? Они предназначены для начисленных взносов в ПФР, взносов на медицинское страхование в ФСС, а также расходов на пособия.
Еще три приложения нужны для подтверждения права на пониженный тариф по взносам. Уплату взносов в 2017 году надо также производить в ФНС.
Посмотрите дополнительно еще одну статью « Расчет по страховым взносам в ФНС с 2017 года: три подсказки для бухгалтера ». В статье новые сроки сдачи расчета в 2017 году и порядок заполнения.
Сроки уплаты страховых взносов в ФСС и ФНС за 1 квартал
Вот, что известно о тех поправках, которые будут действовать в 2017 году (внесены федеральными законами от 03.07.16 № 243 и № 250). Напоминаем, чтобы перечислить взносы в бюджет потребуется заполнить платежное поручение.
Этот расчетный документ подается распорядителю финансовых средств (в Казначейство). Где производится зачисление денежных средств на соответствующий счет в бюджетной системе РФ. Инструкция по оформлению платежки есть в приказе Минфина России № 107н.
Теперь об уплате взносов. Заплатить взносы в ФСС (на травматизм) надо в течение 15 дней после каждого расчетного месяца (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, в редакции от 03.07.16). Уплату взносов в ФНС надо производить также до 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Изменения по срокам подачи СЗВ-М в 2017 году
В Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» внесены изменения от 03.07.16.
Изменения коснулись сдачи отчетности за 1 квартал 2017 года, в части сроков.
Срок подачи отчета СЗВ-М в 2017 году увеличен, направить данные в ПФР надо до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 22 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Напоминаем, что сведения в таком виде надо направлять ежемесячно.
С 2017 года изменилась форма декларации по налогу на прибыль
В отчетности 1 квартал 2017 меняются не только сроки сдачи, но и бланки деклараций. Так, с 2017 года ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. О необходимости изменений говорилось уже давно. Декларация утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@. Поправки внесли в связи с введением торгового сбора, который теперь можно отразить в декларации.
Кроме этого, в декларации можно отразить налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний. Еще налоговики отрегулировали процедуру проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным ценам.
Еще одно новшество - урегулирован порядок проведения симметричных корректировок цен. А также установлены пониженные и (или) нулевые налоговые ставки для участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополя, резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.
Подробнее обо всех изменениях в декларации по прибыли вы узнаете из нашей статьи « Новая декларация по налогу на прибыль с 2017 года », там же вы сможете скачать бланк новой декларации.
С 1 января 2017 года изменилась форма декларации по НДС
Среди отчетов за 1 квартал 2017 года, которые изменились, есть и декларация по НДС. Изменения связаны с тем, что за 2014-2016 годы было принято несколько законов, которые затронули главу 21 НК РФ. В декларации изменили практически все разделы.
На сайте «РНК» есть специальный материал "Декларация по НДС за 1 квартал 2017 года" по всем изменениям, касающимся декларации по НДС, там же вы можете ознакомиться с новым бланком декларации/
Главное новшество 2017 года - это бесспорно передача контрольной функции по администрированию страховых взносов в руки налоговых органов. В связи с этим за I квартал нынешнего года бухгалтеру впервые предстоит подать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Он пришел на смену 4-м отчетам, и не удивительно, что чрезвычайно богат нюансами заполнения и представления. Введение единого расчета по взносам не освобождает компании от обязанности сдать отчетность в соцстрах. При этом сделать это необходимо по новой форме 4-ФСС.
Наш материал поможет бухгалтеру без проблем пережить отчетную кампанию по взносам I квартала 2017 года.
Что представляет собой единый расчет по страховым взносам
Разработанная ФНС форма заменит РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и в связи с материнством).Расчет состоит из титульного листа, сведений о физлице (не ИП) и трех разделов.
В титульном листе расчета (в отличие от действующих форм) не будет сведений о причине подачи корректирующего расчета, о количестве застрахованных лиц, на которых подаются данные и среднесписочной численности.
Раздел 1 содержит «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Сюда вошли обобщенные сведения по расчету взносов по трем видам обязательного страхования (пенсионному, медицинскому и социальному) в разбивке по трем последним месяцам отчетного периода.
Для расшифровки сводных данных к первому разделу предусмотрено десять приложений, в том числе:
- для расчета сумм взносов на различные виды обязательного страхования с указанием количества застрахованных лиц и физлиц, с выплат которых начислены взносы (в том числе в размере, превышающем предельную базу);
- для подтверждения условий применения пониженных тарифов по различным основаниям, в том числе ставки по соцстрахованию в размере 1,8 для временно пребывающих иностранцев (приложение 9);
- по расчетам взносов по дополнительным тарифам;
- по расходам на пособия по нетрудоспособности и материнству;
- по расшифровке выплат, произведенных за счет федеральных средств, и др.
Раздел 2 расчета (с одним приложением) заполняют главы крестьянских хозяйств.
Раздел 3 заполняется по данным персонифицированного учета. В нем два подраздела: данные о физлице — получателе дохода, а также сведения о сумме выплат в его пользу и начисленных страховых взносах в ПФР.
Новая форма применяется начиная с отчетности за первый квартал 2017 года.
Также утверждены порядок заполнения расчета, а также формат его представления в электронной форме.
В качестве приложений к порядку заполнения приведены таблицы с кодами категорий застрахованного лица, субъектов РФ и иных территорий, видов документов для удостоверения личности, тарифа плательщика, места представления расчета в налоговый орган.
Вступил в силу 01.01.2017
Примечание редакции:
проверить правильность заполнения расчета помогут контрольные соотношения показателей, которые приведены в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.
Представлять расчет надо не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ежеквартально), в налоговый орган. Сдать расчет за 1 квартал 2017 года нужно не позднее 2 мая.
Проверять правильность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное соцстрахование на случай болезни и в связи с материнством будут территориальные органы ФСС. Для этого налоговики будут направлять сведения в фонд.
Обратите внимание: уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
ФНС РФ рассказала, в каком случае единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным
Расчеты по страховым взносам представляются, начиная с расчета за 1 квартал 2017 года в свою ИФНС. Срок представления расчета по взносам — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для плательщиков — работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.Расчет считается непредставленным в случае:
- сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
- указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц ФИО — СНИЛС - ИНН (при наличии).
Примечание редакции:
обратите внимание: штрафа за указанные ошибки в расчете можно избежать, устранив несоответствие в течение 5 рабочих дней с даты уведомления из налоговой.
ФНС РФ ответила на четыре вопроса по заполнению и сдаче расчета по страховым взносам
1. Как представить расчет в электронном видеРасчет в электронном виде представляется в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Формат описывает требования к XML-файлам передачи в электронной форме отчетности в инспекцию, в котором не содержится указаний на формирование в пачки. В связи с этим расчет направляется единым файлом.
2.Как заполнить расчет по взносам
В Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ приведена машиночитаемая форма расчета, рекомендованная для представления на бумажном носителе, в которой в поле 040 раздела 3 указаны 4 знака. В формат передачи данных отчетности в электронной форме заложены максимально допустимые длины показателей. Количество знаков строки «номер» соответствует 7, которое позволяет представить сведения с большой численностью персонала компании.
3. Как заполнить уточненку по взносам
При уточнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в него включаются сведения о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся изменения (дополнения), с указанием порядкового номера физлица из первичного расчета.
Компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не является ошибкой, если налогоплательщик воспользуется уникальным учетным номером, присвоенным его учетной системой, например табельным номером.
С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
Компания самостоятельно должна решить наделять свои обособленные подразделения (включая филиал, представительство), полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, или нет. В отношении подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено.
ИФНС надо оповестить, если с 2017 года обособленное подразделение лишилось полномочий производить выплаты или получило их
ФНС приводит письмо Минфина в качестве разъяснений алгоритма действий компаний, наделивших свои обособленные подразделения (ОП) полномочиями производить выплаты работникам или лишивших их таких полномочий. Финансисты в нем указали, что организация:- подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
- имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:
2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения.
Примечание редакции:
Примечание редакции:
позиция ФНС РФ разнится с выводами Минфина РФ, которые озвучены в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556. Финансовое ведомство разъясняло, что блокировать счета юрлица из-за неподачи расчета по страховым взносам нельзя.
На самом деле мнение Минфина РФ более логично. Дело в том, что в ст. 76 НК РФ четко прописано, что основанием для приостановки операций по счету компании является задержка более чем на 10 дней представления именно налоговых деклараций. Налоговая декларация и расчет по страховым взносам — разные документы, применить это правило при несвоевременной подаче расчета по взносам нельзя.
Налоговики рассказали, как будут штрафовать за опоздание со сдачей нового расчета по страховым взносам
С 1 января 2017 года расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.Плательщики взносов должны представлять в ИФНС расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.
Нарушение сроков представления отчетности будет караться по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц задержки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Гендиректора могут оштрафовать за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам в течение 1 года
Начальник районного Управления ПФР составил в отношении директора ООО протокол по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ за то, что он не представил расчет РСВ-1 за 2015 год в установленный законом срок, а именно: до 15 или 20 февраля 2016 года (на бумаге или в электронном виде).Мировой судья, рассматривающий это дело, пришел к выводу об отсутствии в действиях директора состава правонарушения и прекратил производство по делу.
Судья районного суда пришел к выводу о том, что на момент рассмотрения жалобы УПФР срок давности привлечения директора к административной ответственности истек, так как в силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ он составляет 3 месяца.
Верховный Суд РФ решил, что с таким выводом районного суда согласиться нельзя.
В силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ за нарушения страхового законодательства РФ лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее 1-го года со дня совершения правонарушения, а при длящемся нарушении - 1-го года со дня его обнаружения.
Этот срок распространяется, в том числе, на ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.
Следовательно, в данном случае срок привлечения гендиректора общества к ответственности, с учетом крайней даты представления формы РСВ-1 (20 февраля 2016 года), истекал лишь 21 февраля 2017 года. То есть, на период рассмотрения судьей районного суда он не истек.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 13.02.2017 № 80-АД16-7
Примечание редакции:
ВС РФ не вынес решение о привлечении директора к ответственности и не отправил дело на новое рассмотрение, поскольку в силу п. 2 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на вступившие в законную силу постановление, не может быть вынесено решение, которым усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено такое постановление.
Данное постановление можно считать прецедентным, поскольку ранее не только нижестоящие суды считали, что срок давности по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ составляет 3 месяца (постановления Иркутского областного суда от 13.08.2014 № 4а-490/2014, Самарского областного суда от 25.03.2014 № 4а-156/2014, Решение Севастопольского городского суда от 02.03.2016 № 12-153/2016), но и сам Верховый Суд РФ (Постановление от 11.05.2012 N 41-АД12-5).