Le organizzazioni no-profit consegnano i bilanci. Contabilità e rendicontazione fiscale degli enti pubblici

Recentemente sono state apportate modifiche ampie e tanto attese ai principi contabili della Federazione Russa, che hanno modificato in modo significativo le regole di rendicontazione. Tali modifiche si applicano anche alle scritture contabili delle organizzazioni senza scopo di lucro che sono passate al sistema fiscale semplificato.

Vale la pena notare che non ci sono restrizioni all'uso del sistema fiscale semplificato per le organizzazioni non commerciali. Se le NPO rispettano tutti i requisiti generali, hanno tutto il diritto di passare al cosiddetto sistema semplificato.

Estratti contabili per le organizzazioni no-profit

Secondo la normativa vigente, il bilancio annuale viene redatto se sono presenti:

relazione finanziaria;
stato patrimoniale;
allegati ai documenti di cui sopra.

Un'aggiunta importante per i titolari di medie e piccole imprese: potete gestire voi stessi tutte le registrazioni contabili.

Secondo il nuovo sistema semplificato, i proprietari di piccole imprese generano i seguenti report:

stato patrimoniale e documentazione segnaletica su perdite e ricavi, che comprende dati solo su gruppi di voci, senza indicare dati specifici su voci;
Per quanto riguarda gli allegati alla documentazione principale (relazione e bilancio), qui si indicano solo i dati più importanti che forniscono una valutazione della situazione finanziaria dell'organizzazione o dei suoi risultati finanziari.

Allo stesso tempo, i proprietari di piccole imprese possono continuare a generare documentazione di rendicontazione utilizzando moduli comuni.

Per non confonderti in futuro, vorremmo notare che la legge della Federazione Russa ha rinominato alcuni documenti di rendicontazione:

Il conto economico è stato rinominato “Conto Economico”.
La relazione sull'utilizzo dei fondi si chiamava “Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi.

Notiamo inoltre che le NPO devono presentare una dichiarazione dei risultati finanziari nei seguenti casi:

se nell'anno per il quale viene presentata la relazione, l'organizzazione ha ricevuto entrate dalle attività. Può trattarsi di attività imprenditoriale o di altra natura generatrice di reddito;
se l'ONP ha un indicatore di reddito significativo;
se la relazione sull'utilizzo previsto dei fondi non fornisce informazioni sufficienti sui redditi derivanti da attività (imprenditoriali o altre che generano profitto) per comprendere appieno la condizione finanziaria dell'ONP e i risultati del suo lavoro;
se, senza conoscere l'indicatore di profitto, non è possibile per le parti interessate valutare la situazione finanziaria dell'organizzazione senza scopo di lucro.

Vorrei anche aggiungere che per le ONP a orientamento sociale sono state adottate apposite forme semplificate di documentazione contabile. Altre organizzazioni senza scopo di lucro utilizzano una forma comune di bilancio adottata per tutte le organizzazioni.

Cosa significa il termine “ONLUS a orientamento sociale”?

Questo è il nome dato alle organizzazioni che sono state aperte secondo le forme previste dalla legge. Fanno eccezione le società e le società statali, le associazioni pubbliche, che sono partiti politici, le cui attività sono legate alla risoluzione di vari tipi di problemi sociali della popolazione del paese, allo sviluppo della società civile e ad altri tipi di attività previste dalla legislazione vigente . La pratica dimostra che la maggior parte delle organizzazioni senza scopo di lucro a orientamento sociale sono classificate come PMI (piccole imprese). Spesso tali organizzazioni utilizzano il sistema fiscale semplificato.

Per facilitare la tenuta dei rapporti contabili utilizzando il sistema fiscale semplificato, i servizi fiscali russi consigliano alle organizzazioni che preparano rapporti su carta di utilizzare attivamente nel loro lavoro moduli orientati alle macchine, che hanno superato il controllo appropriato e sono stati approvati dall'ispettorato fiscale.

Novità nella modulistica rendicontativa con l'adozione del sistema fiscale semplificato

Come abbiamo già detto, una novità è l'utilizzo di nomi diversi per la documentazione di rendicontazione. Ma le differenze non stanno solo nel nome, ma anche nel contenuto del rapporto. I nuovi moduli facilitano notevolmente la divulgazione dei dati NPO in contabilità.

Le passività e le attività finanziarie del bilancio nel sistema fiscale semplificato contengono voci di grandi dimensioni. Il patrimonio delle organizzazioni no-profit a orientamento sociale si divide in:

Attività materiali non correnti. Questi includono immobilizzazioni e investimenti non completati in finanza fissa.
Attività finanziarie, immateriali e altre attività non correnti. Includono i risultati di varie attività di sviluppo e ricerca, attività fiscali differite, nonché investimenti non completati in attività immateriali e ricerca e sviluppo.
Mezzi equivalenti e contanti.
Altre attività correnti. Questi includono crediti e rimanenze.

Per quanto riguarda le passività, queste si dividono in:

Obiettivo finanziario.
Il Fondo per i beni mobili di particolare valore e il Fondo per gli immobili, nonché altri fondi fiduciari.
Impegni a lungo termine.
Debito di prestito.
Altri obblighi a breve termine.

È interessante notare che le voci del passivo e dell'attivo del bilancio di un'organizzazione senza scopo di lucro non sono raggruppate in sezioni. Se si confrontano i moduli di bilancio delle ONP e delle PMI a orientamento sociale, si nota subito una notevole semplificazione nella divulgazione dei dati. Allo stesso tempo, le differenze consistono nel fatto che la forma del bilancio dell'SMP differisce solo per un dettaglio leggermente maggiore delle voci.

Quando presentare le segnalazioni alle organizzazioni senza scopo di lucro utilizzando il sistema fiscale semplificato nel 2016-2017

Diamo quindi un'occhiata alle scadenze per la presentazione della documentazione contabile per le organizzazioni senza scopo di lucro. A tale scopo in Internet sono disponibili determinati programmi che possono essere installati sul computer del collaboratore segnalante. Il programma ti ricorderà tempestivamente la documentazione contabile da presentare alle autorità fiscali. Alcuni documenti vengono presentati una volta al trimestre, altri una volta all'anno.

Diamo un'occhiata a quali documenti devono presentare le NPO, quando farlo e dove inviare le segnalazioni. Per cominciare, elenchiamo le relazioni che una NPO situata nel sistema fiscale semplificato deve presentare ogni trimestre:

la relazione al Fondo delle assicurazioni sociali deve essere presentata all'autorità locale del Fondo delle assicurazioni sociali e la relazione per il primo trimestre deve essere presentata entro il 25 aprile, per il secondo trimestre entro il 31 luglio, per il terzo trimestre entro il 20 ottobre e per il quarto trimestre entro il 20 gennaio dell'anno successivo;
la denuncia alla Cassa Pensione viene presentata alla Cassa Pensione locale, qui le date sono leggermente diverse dalla denuncia precedente: per il primo trimestre si presenta la denuncia entro il 15 maggio, per il secondo trimestre si presenta la documentazione entro il 15 agosto, per la terzo trimestre - entro il 15 novembre e, infine, per il quarto trimestre Invia la tua segnalazione entro il 15 febbraio dell'anno successivo.

Vediamo ora la documentazione contabile che deve essere presentata una volta all’anno:

Dichiarazione sul sistema fiscale semplificato. Presentato al Servizio fiscale federale, è necessario presentarlo una volta all'anno prima del 31 marzo.
Relazione sulla destinazione dei fondi, stato patrimoniale e conto economico. Questa segnalazione viene presentata alle statistiche e al Servizio fiscale federale, il termine per la presentazione è lo stesso della dichiarazione - fino al 31 marzo.
Una relazione all’ente locale del Ministero della Giustizia russo (può anche essere pubblicata direttamente sul sito web del ministero). Devi farlo prima del 15 aprile una volta all'anno.

Oggi, presentare segnalazioni è diventato molto più semplice rispetto, ad esempio, a 15 anni fa. Ora anche una persona che non ha nulla a che fare con la contabilità può compilare facilmente tutti i rapporti. Innanzitutto tutti i moduli sono disponibili gratuitamente su Internet. In secondo luogo, sul World Wide Web puoi anche trovare facilmente esempi di compilazione di report. In terzo luogo, ci sono molti forum su Internet in cui è possibile ottenere una risposta dettagliata e dettagliata o consigli da specialisti competenti ponendo una domanda sui forum per le NPO. L'importante è comprendere il riempimento una volta e non dimenticare le scadenze per la presentazione della documentazione.

La risposta a questa domanda è stata preparata dall'Ispettorato del Servizio fiscale federale della Russia per la città di Zelenogorsk, territorio di Krasnoyarsk e pubblicata in "Novità fiscali del territorio di Krasnoyarsk" n. 11, giugno 2012.

La rendicontazione contabile e statistica nelle organizzazioni senza scopo di lucro viene effettuata secondo le modalità stabilite dall'attuale legislazione della Federazione Russa. Le informazioni sulle attività di un'organizzazione senza scopo di lucro vengono presentate agli organismi statistici statali, alle autorità fiscali e ad altre persone in conformità con la legislazione della Federazione Russa e i documenti costitutivi dell'organizzazione.

Ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 15 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità", le organizzazioni pubbliche (associazioni) che non svolgono attività imprenditoriali e non realizzano fatturato nella vendita di beni (lavori , servizi) diversi dagli immobili alienati, sono esentati dall'obbligo di presentare un bilancio intermedio. Queste organizzazioni pubbliche solo una volta all'anno alla fine dell'anno di riferimento presentano i rendiconti finanziari in un formato semplificato:

1) stato patrimoniale;

2) conto economico;

3) una relazione sulla destinazione d'uso dei fondi ricevuti.

Si prega di notare che dal 01/01/2013 entrerà in vigore un'altra legge "Sulla contabilità" n. 402-FZ.

Quando invii dichiarazioni fiscali (dichiarazioni) da parte di organizzazioni senza scopo di lucro, devi tenere presente quanto segue.

Imposta sul reddito . Secondo l'art. 246 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tutte le organizzazioni russe sono riconosciute come contribuenti dell'imposta sul reddito delle società.

Gli articoli 285, 286 e 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabiliscono che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare le imposte e (o) gli acconti fiscali, le caratteristiche di calcolo e pagamento dell'imposta sul reddito, sono tenuti a presentare alle autorità fiscali, alla fine di ogni periodo di rendicontazione e d'imposta, il luogo delle relative dichiarazioni dei redditi.

Le organizzazioni senza scopo di lucro che non hanno l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito presentano una dichiarazione in forma semplificata alla fine del periodo fiscale. Questa dichiarazione include:

frontespizio della dichiarazione;

foglio 02 “Calcolo dell'imposta sul reddito delle società” (senza allegati);

Foglio 14 “Relazione sulla destinazione d'uso degli immobili (compresi i fondi), opere, servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza, entrate mirate, finanziamenti mirati”.

I.V.A.. La situazione è simile per l'IVA (articoli 143, 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, alla fine del periodo fiscale, un'organizzazione senza scopo di lucro presenta una dichiarazione IVA. Il frontespizio e la sezione 1 devono essere compilati. Il completamento delle altre sezioni e degli allegati della dichiarazione dipende dal fatto che l'organizzazione abbia o meno operazioni da riflettere in queste sezioni e allegati della dichiarazione. Pertanto, un'organizzazione che svolge durante il periodo fiscale solo attività per le quali le transazioni sono esenti da tassazione, oltre al frontespizio e alla sezione 1, compila la sezione 7.

Imposta sulla proprietà organizzativa . Le organizzazioni senza scopo di lucro con proprietà calcolano e pagano l'imposta sulla proprietà aziendale nelle stesse modalità e termini di quelle commerciali (articoli 373, 386 del Codice fiscale della Federazione Russa). Inoltre, non esistono regole speciali per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Non importa se l'organizzazione svolge o meno attività commerciali.

Imposta sul reddito delle persone fisiche. Un'organizzazione senza scopo di lucro che costituisce una fonte di reddito per un individuo che è un contribuente sul reddito personale è riconosciuta come agente fiscale. Di conseguenza, calcola, trattiene dal contribuente e versa l'importo dell'imposta al bilancio. Sulla base dei risultati del periodo fiscale, gli agenti fiscali trasmettono le informazioni pertinenti all'autorità fiscale nel luogo di registrazione.

Tassa di trasporto . I soggetti che pagano l'imposta sui trasporti ai sensi dell'art. 357 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono riservate solo le persone a cui sono immatricolati i veicoli. In conformità con l'art. 363 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un'organizzazione ha trasporti, è tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi secondo le modalità prescritte, indipendentemente dall'attività in cui vengono utilizzati i veicoli.

Tassa territoriale. Le organizzazioni senza scopo di lucro che possiedono terreni per diritto di proprietà o per diritto di uso permanente (perpetuo) pagano l'imposta fondiaria (articolo 388 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, alla fine del periodo fiscale, presentano la dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale del luogo in cui si trova il terreno.

Oltretutto, informazioni sul numero medio di dipendenti i dipendenti dell'anno solare precedente, ai sensi della clausola 3 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa, sono rappresentati da tutti i contribuenti.

Pertanto, secondo l'attuale legislazione fiscale, le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a presentare le dichiarazioni dei redditi alle autorità fiscali del luogo di registrazione, indipendentemente dal fatto che abbiano o meno un oggetto di tassazione.

Qualsiasi impresa che opera in Russia deve presentare rapporti a vari enti governativi.

Non fanno eccezione. Tuttavia, per tali soggetti sono previsti un diverso insieme di documentazione e scadenze particolari.

Cos'è una ONLUS?

Un'organizzazione senza scopo di lucro è un'organizzazione il cui scopo non è quello di realizzare profitti e il reddito derivante dalle sue attività non è distribuito tra i fondatori.

Tale entità commerciale ha tutte le caratteristiche di una persona giuridica:

ha un equilibrio indipendente;
può aprire conti bancari;
ha diritto ai timbri con il proprio nome;
agisce sulla base della carta;
viene creato per un periodo di attività illimitato.

Queste imprese sono create per attività sociali, culturali, educative, politiche e altre attività simili, il cui scopo è ottenere benefici pubblici. Le organizzazioni di questo tipo più famose sono gli enti di beneficenza.

Enti di questo tipo possono svolgere attività commerciale, ma solo se destinata al raggiungimento degli scopi sociali e non è prevista la ripartizione dei proventi percepiti tra i fondatori. Le loro attività sono regolate dalla legge n. 7-FZ.

Bilancio d'esercizio

Le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a conservare registri adeguati, preparare rapporti e presentarli annualmente. Il termine per la presentazione dei moduli compilati è il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento.

Secondo la legge, la composizione del conto. La rendicontazione delle NPO comprende due tipologie di documenti, ciascuno dei quali deve essere redatto nella forma prescritta, tenendo conto delle specificità delle attività dell'ente:

Bilancio. La differenza tra questa relazione e la relazione è la sostituzione della sezione “Capitale e Riserve” con “Finanziamento Mirato”. Allo stesso tempo, l'organizzazione indica informazioni sugli importi delle fonti di formazione del proprio patrimonio. Il contenuto specifico di questa sezione dipende dalla forma giuridica della società.
L'NPO determina in modo indipendente il livello di dettaglio delle informazioni che verranno riflesse nel bilancio. Ad esempio, se un'impresa dispone di una quantità di inventario piuttosto elevata, il reporting potrebbe mostrare una composizione dettagliata dell'inventario. Se l'intervallo è limitato, l'intero importo può essere visualizzato in un'unica riga.
Relazione sulla destinazione d'uso dei fondi. Contiene le seguenti informazioni:
- l'importo dei fondi utilizzati nell'attività, comprese le spese per salari, beneficenza, eventi mirati, costi per garantire il funzionamento dell'impresa;
- saldo di inizio anno;
- è inoltre indicato l'importo complessivo delle somme ricevute, comprensive di target, adesione, ingressi e contributi volontari, utili derivanti dalle attività imprenditoriali;
- saldo a fine anno.

Puoi anche scrivere una nota esplicativa. Il presente documento contiene la trascrizione dei singoli indicatori espressi in forma libera.

Le segnalazioni possono essere presentate in formato cartaceo o elettronico.

È possibile ottenere informazioni dettagliate sulla contabilità di queste imprese dal seguente video:

Reportistica fiscale

Le organizzazioni senza scopo di lucro riferiscono anche alle autorità statali del Servizio fiscale federale. L'elenco dei documenti dipende dal sistema fiscale scelto.

Modalità generale

Se un'impresa non utilizza un sistema fiscale speciale, deve presentare all'ufficio delle imposte i seguenti documenti:

. Si consiglia di presentarlo in formato elettronico entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo alla data di fine periodo.
. Se un'organizzazione esistente ha proprietà imponibili come parte del suo patrimonio, deve fornire calcoli e trasferire pagamenti trimestralmente. Solo le imprese che non possiedono immobilizzazioni sono esentate dalla compilazione del modulo e dal pagamento delle tasse. La dichiarazione sugli anticipi viene presentata alle autorità competenti entro 30 giorni dalla fine del periodo di riferimento. Il documento contenente le informazioni sul calcolo finale dovrà essere presentato entro e non oltre il 30 marzo.
. Una NPO è riconosciuta come pagatore se svolge attività commerciali. Il modulo viene inviato per ciascun periodo di riferimento entro e non oltre 28 giorni dalla sua fine. La dichiarazione relativa al periodo d'imposta deve essere presentata entro il 28 marzo dell'anno successivo a quello precedente. Se l'organizzazione non svolge attività commerciale, deve presentare all'ispezione territoriale un'apposita dichiarazione semplificata. Anche la sua scadenza è il 28 marzo.
. Se la proprietà della società comprende un terreno, deve presentare questa relazione entro il 1° febbraio dell'anno successivo a quello di riferimento.
. E' necessario se l'organizzazione dispone di un veicolo. Anche il termine per la presentazione del documento è il 1° febbraio.

Oltre a quelli elencati, le ONP devono fornire all’ispezione alcuni altri documenti:

. Fornito se l'azienda ha 100 o più dipendenti. Disponibile fino al 20 gennaio.
. Secondo la legge, qualsiasi impresa è tenuta a dichiarare l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta dai dipendenti se il loro numero supera le 25 persone. Per fare ciò, è necessario presentare un certificato nella forma prescritta alle autorità fiscali prima del 1 aprile.

Sistemi speciali

Queste organizzazioni hanno il diritto di utilizzare regimi fiscali speciali. In questo caso, sono tenuti a fornire le relative relazioni alle autorità governative:

. Deve essere formalizzato se l'azienda lo utilizza. Il documento viene presentato trimestralmente entro il giorno 20 del mese successivo a quello di riferimento.
. Da compilare se l'impresa aderisce al regime fiscale semplificato (). In questo caso il modulo dovrà essere compilato e presentato entro il 31 marzo dell'anno successivo al periodo precedente.

Queste entità hanno la stessa responsabilità delle altre imprese per le informazioni specificate nei documenti.

Altra documentazione

Le NPO presentano i calcoli anche ad altre agenzie governative.

Fondi fuori bilancio

. Presentato al fondo di previdenza sociale se il numero di dipendenti supera le 25 persone. Le date per la presentazione di un documento in formato elettronico e cartaceo differiscono:
- su supporto cartaceo dovrà essere denunciato entro il 20 gennaio;
- È possibile inviare i calcoli elettronici fino al 25 gennaio.
. È sottoposto agli organi territoriali del Fondo Pensione se il numero medio dei dipendenti supera le 25 unità. Le date di scadenza sono le seguenti:
- 15 febbraio, se il verbale è redatto in formato cartaceo;
- 22 febbraio, se viene inviato il pagamento elettronico.

Servizio statistico dello Stato federale

Oltre alle segnalazioni che vengono presentate dall'organizzazione inclusa nel campione, devono essere presentati all'ente territoriale del Rosstat due documenti obbligatori:

Modulo n. 1-NKO. Le informazioni sulle attività dell'impresa devono essere presentate entro il 1 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.
Modulo n. 11(corto). Il documento contiene informazioni sulla movimentazione delle immobilizzazioni. Dovrà essere presentata anche alle autorità territoriali entro il 1° aprile.

Ministero della Giustizia

Le imprese senza scopo di lucro sono tenute a presentare relazioni sulle proprie attività al Ministero della Giustizia:

Modulo n. 0Н0001. Dovrebbe riflettere le informazioni sui manager, nonché la natura delle attività dell’organizzazione.
Modulo n. 0Н0002. Il modulo compilato contiene informazioni sulla spesa dei fondi mirati e sull'uso della proprietà.
Modulo n. 0Н0003. Da compilare sul sito ufficiale del Ministero.

In alcuni casi, le aziende potrebbero non fornire questi rapporti. Questa opportunità si presenta se:

la NPO non ha ricevuto beni da persone straniere, imprese internazionali, ecc.;
i fondatori o partecipanti non sono cittadini stranieri;
l'importo totale delle entrate per l'anno non supera i 3 milioni di rubli.

In questo caso, invece dei moduli n. 0Н0001 e 0Н0002, viene presentata una dichiarazione di conformità ai requisiti legali. È compilato in qualsiasi forma.

Tutte le relazioni elencate devono essere presentate al dipartimento territoriale del ministero entro il 15 aprile dell'anno successivo a quello di riferimento.

Caratteristiche delle ONP a orientamento sociale

Secondo la legislazione attuale, le organizzazioni senza scopo di lucro il cui lavoro è finalizzato alla risoluzione dei problemi pubblici sono riconosciute come socialmente orientate (SO):

protezione sociale;
assistenza nel superamento di disastri e catastrofi naturali;
protezione degli animali;
protezione degli edifici e delle strutture che hanno un significato culturale e storico;
fornitura di assistenza legale gratuita o preferenziale;
protezione ambientale;
beneficenza;
prevenzione di forme pericolose di comportamento umano;
attività nel campo della sanità, dell’istruzione, della cultura, della scienza, ecc.

Molto spesso vengono creati sotto forma di organizzazioni religiose, associazioni, associazioni pubbliche e ONG autonome. I partiti politici e le aziende statali non possono essere così.

La rendicontazione di tali società presenta una serie di caratteristiche distintive. Invece dei moduli standard presentati da tutte le imprese, compilano moduli speciali:

Bilancio di SO NPO.
Una relazione sulla destinazione d'uso dei loro fondi.

Ultime modifiche per il 2019

La normativa ha introdotto alcune nuove regole di rendicontazione per le imprese senza scopo di lucro. La differenza tra le nuove regole e quelle vecchie è la seguente:

la sezione 3 dello stato patrimoniale è denominata “Finanziamento mirato” anziché “Capitale e riserve”, contiene informazioni su fondi e fondi mirati;
informazioni significative sugli indicatori di rendicontazione possono essere riportate nella nota integrativa allo stato patrimoniale;
le piccole ONLUS hanno la facoltà di redigere moduli semplificati, comprensivi di una relazione sulla destinazione d'uso dei fondi.

Secondo i cambiamenti, le associazioni a orientamento sociale non sono più considerate una categoria separata. I loro moduli di segnalazione non presentano più differenze significative.

Le NPO differiscono dalle strutture commerciali nella loro attenzione al raggiungimento di un risultato socialmente significativo; ottenere benefici materiali non è una priorità per loro. Le loro attività sono regolate dal Codice Civile della Federazione Russa, dal Codice Fiscale della Federazione Russa e dalla legislazione di settore (Legge n. 7-FZ del 12 gennaio 1996). Associazioni di imprese o individui possono agire come NPO. Le forme di istituzioni senza scopo di lucro sono strutture cooperative di consumo, fondazioni e organizzazioni che conducono attività religiose.

Quale rendicontazione devono presentare le NPO?

Le istituzioni senza scopo di lucro sono obbligate per legge a riferire regolarmente sui risultati delle loro attività. Le NPO devono presentare una serie completa di rendiconti finanziari alle autorità di regolamentazione. La sua composizione è regolata dall'art. 14 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, i moduli attuali sono riportati nell'ordinanza del Ministero delle finanze del 2 luglio 2010 n. 66n.

IMPORTANTE! Gli estratti conto devono essere generati una volta all'anno.

La struttura del reporting fiscale predisposto dipende direttamente dal regime fiscale applicato dall'ONP. Un ampio elenco di moduli di segnalazione è inerente al sistema generale; quando si utilizza una modalità speciale semplificata, è possibile limitarsi a una dichiarazione secondo. Inoltre, dovrai presentare un modulo di dichiarazione per l'imposta sugli immobili se la NPO ne è proprietaria.

La rendicontazione contabile e fiscale costituisce la base per riassumere i risultati delle attività. Le NPO non si limitano a queste forme quando interagiscono con le autorità di regolamentazione. È necessario predisporre le seguenti tipologie di report:

statistico;
moduli per liquidazioni con il budget per i premi assicurativi (presentati al Servizio fiscale federale e fondi fuori bilancio);
un tipo di documentazione specializzata presentata al Ministero della Giustizia.

Composizione e classificazione del reporting

Gli estratti conto delle organizzazioni no-profit operative possono essere presentati in formato completo o semplificato. La composizione di tale insieme di documentazione conterrà:

forma di equilibrio;
una relazione che riflette i risultati finanziari del lavoro;
rendicontazione sulla destinazione d’uso dei fondi.

Le organizzazioni senza scopo di lucro non possono predisporre o presentare all'organismo di controllo il modulo di rendicontazione dei flussi di cassa previsto dalla legge. La PBU 4/99 conferisce alle organizzazioni senza scopo di lucro la facoltà di non fornire una relazione sulle variazioni del capitale.

ATTENZIONE! Le organizzazioni religiose non possono presentare una serie di rendiconti contabili se non hanno obblighi di tipo fiscale nel periodo di riferimento.

Se è necessario fornire una spiegazione più dettagliata dei singoli indicatori nelle registrazioni contabili, le organizzazioni senza scopo di lucro possono utilizzare le forme di spiegazione raccomandate dal Ministero delle Finanze o sviluppare un proprio modello. Le modalità di presentazione elettronica dei documenti contabili sono descritte nell'Ordine del Servizio fiscale federale del 20 marzo 2017 n. ММВ-7-6/228@.

La rendicontazione dei profitti e delle perdite deve essere preparata in base a diversi criteri:

nell'anno di riferimento sono stati registrati ricavi significativi, la cui fonte era l'attività imprenditoriale dell'organizzazione;
l'attuale livello della posizione finanziaria non può essere valutato in modo obiettivo e attendibile senza dettagliare le voci di reddito.

La rendicontazione fiscale non sarà composta dai seguenti moduli:

dichiarazione di ;
sull'imposta sulla proprietà;
Di ;
per tipo di imposta fondiaria;
sulla tassa sui trasporti;
informazioni sul numero medio dei dipendenti (numero medio di dipendenti).

Alcuni di questi moduli devono essere compilati solo nei casi in cui la società ha un oggetto imponibile. Ad esempio, se un'organizzazione non possiede veicoli, non ha obblighi fiscali nei confronti del bilancio per le tasse sui trasporti. Le informazioni sulla SSC sono fornite a condizione che siano rispettate le dimensioni standard.

Non sono inclusi nella rendicontazione, ma devono essere presentati al Servizio fiscale federale se ci sono dipendenti, certificato 2-NDFL. Anche il reddito da personale deve essere riportato nel modulo 6-NDFL.

Per le organizzazioni che hanno registrato ufficialmente il passaggio a un regime speciale, sono stati istituiti moduli di dichiarazione fiscale speciali:

Se una NPO utilizza il sistema fiscale semplificato, deve presentare una dichiarazione per questo tipo di imposta al Servizio fiscale federale.
Quando si utilizza la modalità speciale nel modulo, la maggior parte della segnalazione verrà sostituita da una dichiarazione UTII.

La rendicontazione dei fondi fuori bilancio è presentata nel modulo 4-FSS, monitorato dall'FSS, e nel modulo DAM. Quest'ultimo ha riunito le caratteristiche di diversi documenti precedentemente presentati a diversi fondi per i premi assicurativi. Deve essere presentato all'organismo di servizio del Servizio fiscale federale. Alla Cassa pensione devono essere presentati due tipi di documenti di rendicontazione:

STADIO SZV;
SZV-M.

Quando interagiscono con gli organismi statistici, le NPO sono responsabili della preparazione di due moduli obbligatori:

forma 1-SONKO;
Modulo 11 (breve).

Il modulo 11 (breve) è stato approvato dall'ordinanza Rosstat n. 428 del 26 giugno 2017. Le colonne di questo documento forniscono informazioni sulle immobilizzazioni delle organizzazioni senza scopo di lucro, sul loro movimento e sul volume attuale. Il rapporto 1-SONKO è regolato dalle disposizioni dell'ordinanza n. 623 emessa da Rosstat il 22 settembre 2017.

Moduli n. 0Н0001. Il documento fornisce informazioni sulle persone che gestiscono la struttura senza scopo di lucro e la direzione delle attività dell’istituzione.
Moduli n. 0Н0002. Il modulo decifra i dati sulle transazioni di spesa che coinvolgono risorse di finanziamento mirate. Questa relazione conferma il rispetto della natura mirata della spesa. Sono inoltre indicate le informazioni relative agli interventi di utilizzazione del patrimonio immobiliare.
Moduli n. 0Н0003. Sono compilati non su carta, ma direttamente sul sito del Ministero della Giustizia.

A PROPOSITO, Le NPO sono esentate dall'obbligo di presentare segnalazioni al Ministero della Giustizia, a condizione che durante il periodo in esame non abbiano registrato alcuna transazione comportante la ricezione di beni da società internazionali o persone con cittadinanza straniera. Un ulteriore requisito è che il totale dei ricavi annuali rispetti il limite di 3 milioni di rubli.

Quando sono esentati dalla presentazione dei moduli di segnalazione al Ministero della Giustizia, i moduli n. 0N0001 e n. 0N0002 vengono sostituiti con un modulo di domanda.

Scadenze per la presentazione dei moduli di segnalazione

Per le organizzazioni senza scopo di lucro, quando si preparano i documenti di rendicontazione, sono rilevanti i metodi per presentarli alle autorità di regolamentazione tramite una visita personale, posta o TKS. Quest'ultima opzione è disponibile per quegli enti che hanno rilasciato una firma digitale qualificata.

I moduli di segnalazione devono essere presentati al Ministero della Giustizia dai rappresentanti delle ONLUS entro il 15 aprile. La serie di rendiconti finanziari generati viene accettata dall'entità aziendale nel rispetto delle scadenze - prima della fine dell'intervallo di tre mesi conteggiato dalla fine dell'anno di riferimento.

Questi standard sono rilevanti anche per un insieme semplificato di documentazione contabile, per fornire spiegazioni scritte e trascrizioni ai singoli articoli dei moduli di rendicontazione.

Il modulo di dichiarazione IVA viene predisposto su base trimestrale. La domanda deve essere presentata entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Per gli obblighi fiscali sulla proprietà, una dichiarazione viene presentata al Servizio fiscale federale una volta all'anno. Sarà completato entro 3 mesi dalla fine del periodo in esame. Per i pagamenti anticipati effettuati su base trimestrale viene presentato un modulo separato.

La rendicontazione delle imposte sui redditi deve essere effettuata mensilmente o trimestralmente. Per la preparazione sono previsti 28 giorni di calendario. Per gli obblighi fiscali sui terreni la dichiarazione viene presentata entro il 1° febbraio successivo alla fine dell'intervallo di rendicontazione annuale. Tempi simili sono fissati per la tassa sui trasporti. Le autorità fiscali raccolgono informazioni sull'SSC prima del 20 gennaio di ogni anno per il periodo precedente. La dichiarazione nel sistema fiscale semplificato viene presentata una volta all'anno fino alla fine di marzo. È previsto l'obbligo di presentazione per le imprese anche nelle situazioni in cui effettivamente non avevano alcun reddito.

IMPORTANTE! I moduli statistici che le strutture senza scopo di lucro devono compilare e presentare alle divisioni Rosstat che servono il loro territorio vengono presentati tenendo conto della scadenza del 1 aprile dell'anno successivo al periodo di riferimento.

Legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ). Inoltre, le persone giuridiche russe, comprese le NPO, sono tenute a fornire dati statistici primari a Rosstat. Puoi scoprire di più su quali dati si tratta e quando devono essere inviati compilando il modulo sul sito web http://statreg.gks.ru/. Di norma, ogni organizzazione deve presentare una dozzina di moduli e in momenti diversi. 5. Ministero della Giustizia della Federazione Russa La legislazione definisce una diversa composizione della segnalazione per

associazioni pubbliche
tutte le altre ONLUS
ONLUS iscritte nel registro delle organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono le funzioni di “agente estero”.

A. Associazioni pubbliche Anche se non c'è stata alcuna attività, è necessario presentare una relazione sul modulo OH0003 e una lettera di continuazione dell'attività, B. Altre NPO (ad eccezione degli “agenti stranieri”) Ci sono due opzioni.

La rendicontazione delle organizzazioni non profit nel 2018

Prospetti contabili e termini per la loro presentazione Nel 2018 i bilanci dovranno essere presentati alle autorità di vigilanza entro il 31 marzo. Le organizzazioni non profit che lavorano sul sistema fiscale semplificato e le organizzazioni socialmente orientate possono preparare la documentazione di rendicontazione secondo un tipo semplificato e tutte le altre entità senza scopo di lucro formano un bilancio secondo il modello generalmente accettato.

Attenzione

La composizione del bilancio 2018 per le associazioni no-profit sarà la seguente:

Bilancio. Se l'istituto non opera su base commerciale, la sezione “Capitale e riserve” deve essere sostituita con “Finanziamento mirato”.

Nella baia. l'informativa deve indicare informazioni circa le fonti di formazione dell'attivo.

Rapporto sulla destinazione d'uso delle risorse.

Estratti contabili delle organizzazioni non profit nel 2017-2018

Nella notifica è indicato l'oggetto della tassazione selezionato.Le organizzazioni indicano nella notifica anche il valore residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1° ottobre dell'anno precedente l'anno solare dal quale passano al sistema fiscale semplificato. Un'organizzazione di nuova creazione ha il diritto di passare al sistema fiscale semplificato entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale.
Risulta che per un'organizzazione no profit finanziata nell'ambito di progetti sociali (attraverso sovvenzioni e sussidi), attraverso contributi e donazioni dei membri e che non possiede proprietà costose (oltre 40.000 rubli) con una vita utile superiore a un anno, non è una differenza fondamentale tra il sistema fiscale regolare e quello semplificato n.

Fiscalità delle organizzazioni non-profit

Oltre al conto perdite e profitti e al bilancio, le organizzazioni senza scopo di lucro che non svolgono attività commerciali trasmettono dati agli organismi statistici statali. A tale scopo, viene utilizzato un modulo speciale sviluppato per le organizzazioni senza scopo di lucro per inviare informazioni: n. 1-NKO.

Oltre a compilare il modulo prescritto, potrebbe essere necessario fornire altre informazioni richieste dall'autorità statistica: 1. Dati per dichiarare fondi fuori bilancio. Vengono fornite informazioni sul calcolo e sul pagamento dei contributi alla Cassa malattia e alla Cassa pensione, nonché informazioni sulla contabilità personalizzata.

2. Reportistica specializzata. Per le ONP, a causa delle specificità delle loro attività, sono previste tipologie particolari di reporting e dati.

Che tipo di rendicontazione deve presentare una NPO per la registrazione?

Il Ministero della Giustizia russo riferisce sulle sue attività, contenente informazioni su:

attività finanziarie ed economiche, confermando il rispetto dei requisiti di legge relativi all'uso della proprietà e alla spesa dei fondi di un'organizzazione di beneficenza;
la composizione personale del più alto organo di governo di un'organizzazione di beneficenza;
la composizione e il contenuto dei programmi di beneficenza dell'organizzazione di beneficenza (elenco e descrizione di questi programmi);
il contenuto e i risultati delle attività dell'organizzazione di beneficenza; violazioni delle prescrizioni della normativa sopra richiamata, accertate a seguito degli accertamenti effettuati dall'Amministrazione Finanziaria, e provvedimenti adottati per eliminarle.

La relazione annuale viene presentata di persona (tramite un rappresentante) o per posta all'ente territoriale del Ministero della Giustizia della Russia entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. IN.

Zero rendicontazione per le organizzazioni no-profit che non svolgono attività

Nello svolgimento delle loro attività, le NPO sono guidate dal Codice Civile e dalla Legge Federale del 12 gennaio 1996 n. 7-FZ. Quando sviluppano i documenti costitutivi, le NPO devono specificare i tipi di attività in cui si impegneranno.
Allo stesso tempo, le attività di una NPO devono essere condotte rigorosamente in conformità con lo scopo della sua creazione. Le NPO hanno lo scopo di implementare funzioni governative in ambito sociale, educativo, medico, culturale, religioso e di altro tipo.

La legislazione non vieta alle NPO di svolgere attività commerciali che portino a profitto. Pertanto, gli istituti scolastici hanno il diritto di addebitare tariffe per i loro servizi.
Tuttavia, questa attività non dovrebbe contraddire l'obiettivo principale della creazione e del funzionamento dell'ONP e deve essere prescritta anche nei documenti costitutivi. La contabilità dei ricavi derivanti dalle attività commerciali delle NPO deve essere tenuta separata.

Importante

Esistono due caratteristiche dell'utilizzo della semplificazione NPO:

Una NPO può applicare una semplificazione anche se la quota di partecipazione di un'altra persona giuridica è superiore al 25% (clausola 12, clausola 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
È possibile utilizzare il sistema fiscale semplificato per le organizzazioni non commerciali il cui costo delle proprie immobilizzazioni supera i 150 milioni di rubli. Ciò vale per le immobilizzazioni non ammortizzabili. Per il resto dell'immobile va rispettato il vincolo (art

1 cucchiaio. 256

Informazioni

Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le entrate e le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato delle NPO vengono prese in considerazione utilizzando le regole generali. Allo stesso tempo, i contributi dei fondatori e dei membri, nonché le donazioni per lo svolgimento di attività in conformità con lo statuto dell’ONP, non devono essere inclusi nel calcolo del reddito (art.

251 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le NPO che hanno scelto il regime del reddito possono ridurre il sistema fiscale semplificato sui premi assicurativi da salari emessi da qualsiasi fonte. Ciò si legge nella lettera del Ministero delle Finanze del 08/09/2012 n. 03-11-06/2/105. ONLUS sul sistema fiscale semplificato: quali bilanci presentare Secondo il comma 4 dell'art.

Rapporti di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro per il 2018

Presentano una dichiarazione solo una volta all'anno in formato semplificato:

Frontespizio (foglio 01);

Calcolo dell'imposta sul reddito delle società (foglio 02);

Relazione sulla destinazione d'uso degli immobili (compresi i fondi), opere, servizi ricevuti nell'ambito di attività di beneficenza, entrate mirate, finanziamenti mirati (foglio 07);

Appendice n. 1 alla dichiarazione dei redditi.

Ciò deriva dall'articolo 285 e dal paragrafo 2 dell'articolo 289 del Codice tributario della Federazione Russa, paragrafo 1.2 della Procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-3/600. Se l'ONP realizza profitti, la dichiarazione deve essere presentata trimestralmente. Allo stesso tempo, le NPO non pagano anticipi se i ricavi delle vendite dei quattro trimestri precedenti non hanno superato la media di 10 milioni di rubli. per ciascun trimestre (clausola 3 dell'articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa).
Abbiamo inviato richieste alla Cassa pensione e al Ministero del Lavoro in merito al caso della ONG “Madri della regione di Kumya”, dove l'unico dipendente a tempo indeterminato non ha ricevuto alcun salario, svolgendo essenzialmente attività di volontariato. La cassa pensione ha presentato reclami contro l'organizzazione per la mancata presentazione dei rapporti. In risposta alle nostre richieste, il Ministero del Lavoro ha spiegato che, come regola generale, è necessario concludere un contratto di lavoro con il presidente dell'ONP. Tuttavia, non ha escluso la possibilità di svolgere disinteressatamente il lavoro, fornire servizi o fornire altro supporto nell'ambito del diritto civile. Il Ministero del Lavoro ha inoltre sottolineato che “le condizioni per la realizzazione di tali opere possono essere sancite in un contratto civile”. Pertanto, il Ministero del Lavoro non ha escluso la possibilità di concludere non un contratto di lavoro, ma un contratto per la prestazione gratuita di servizi con il presidente.
Per ulteriori informazioni su questo argomento, vedere:

Quali diritti e doveri hanno i contribuenti;

Come compilare correttamente il modulo di certificato 2-NDFL;

Come preparare e inviare un calcolo utilizzando il modulo 6-NDFL.

Per il resto, la composizione del reporting fiscale nelle NPO dipende dal regime fiscale. Rendicontazione fiscale: le NPO OSNO presentano la rendicontazione fiscale secondo il regime generale, che è obbligatorio per tutte le organizzazioni.

Imposta sul reddito Tutte le organizzazioni senza scopo di lucro sono tenute a presentare una dichiarazione dei redditi. Tale obbligo non dipende dall'esistenza o meno di un reddito imponibile.

Questa conclusione deriva dall'articolo 246 e dal paragrafo 1 dell'articolo 289 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per le NPO che non hanno scopo di lucro, ci sono caratteristiche speciali.