Modello contabile dell'utile netto in 1C: Contabilità. È possibile coprire le perdite degli anni precedenti utilizzando gli utili non distribuiti Conto 84.1 utile soggetto a distribuzione
Scopo dell'account.
Il conto ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla presenza e sul movimento degli importi degli utili non distribuiti o delle perdite scoperte dell'organizzazione.
L'importo dell'utile netto dell'anno di riferimento viene cancellato con il fatturato finale di dicembre sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" in corrispondenza del conto 99 "Profitti e perdite". L'importo della perdita netta dell'anno di riferimento viene cancellato con il fatturato finale di dicembre addebito sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" in corrispondenza del conto 99 "Profitti e perdite".
La direzione di parte dell'utile dell'anno di riferimento per pagare il reddito ai fondatori (partecipanti) dell'organizzazione sulla base dei risultati dell'approvazione del bilancio annuale si riflette nell'addebito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" e l'accredito dei conti 75 “Parametri con i fondatori” e 70 “Parametri con personale per salario” ". Una voce simile viene effettuata quando si pagano i redditi provvisori.
La cancellazione della perdita dell'anno di riferimento dal bilancio si riflette nell'accredito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" in corrispondenza dei conti: 80 "Capitale autorizzato" - quando l'importo del capitale autorizzato raggiunge il valore del patrimonio netto dell'organizzazione; 82 “Capitale di riserva” - quando i fondi del capitale di riserva vengono utilizzati per ripagare le perdite; 75 "Accordi con i fondatori" - quando si rimborsa la perdita di una società semplice a scapito dei contributi mirati dei suoi partecipanti, ecc.
La contabilità analitica per il conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)” è organizzata in modo tale da garantire la generazione di informazioni sulle aree di utilizzo dei fondi. Allo stesso tempo, nella contabilità analitica, è possibile dividere i fondi degli utili non distribuiti utilizzati come sostegno finanziario per lo sviluppo produttivo dell'organizzazione e altre attività simili per l'acquisizione (creazione) di nuove proprietà e non ancora utilizzate.
Inserimento dati.
L'account è un account di gruppo (la sua designazione a sinistra, chiamata pittogramma, è gialla). Ciò significa che solo i conti secondari possono essere utilizzati nelle transazioni:
- 84.1 “Uti soggetti a distribuzione”;
- 84.2 “Danni da risarcire”;
- 84.3 “Utili portati a nuovo in circolazione”;
- 84.4 "Utili portati a nuovo utilizzati."
Diamo uno sguardo più da vicino ai sottoconti del conto 84.
Sottoconto 84.1 "Utile soggetto a distribuzione".
Al sottoconto viene accreditato l'importo dell'utile netto dal conto 99 "Profitti e perdite" con il fatturato finale di dicembre dell'anno di riferimento (durante la riforma del bilancio). Già nell'anno successivo a quello di riferimento, sulla base di una decisione dell'organo competente (assemblea generale degli azionisti, assemblea dei partecipanti, ecc.), viene distribuito l'utile. Implica l'accumulo di dividendi (redditi) (in corrispondenza del conto 75 "Accordi con i fondatori"), il trasferimento di fondi ai fondi di riserva (in corrispondenza del conto 82 "Capitale di riserva"), la copertura delle perdite degli anni precedenti (in corrispondenza di sottoconto 84.2 “Perdita da coprire”). Dopo che queste transazioni sono state riflesse, il saldo di questo sottoconto viene trasferito al credito del sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione". Il sottoconto non prevede la contabilità analitica. Il conto secondario è attivo-passivo. Per inserire i dati iniziali è necessario inserire l'utile trattenuto residuo, se presente. A questo scopo in "Registro delle operazioni" fai il cablaggio:
D00K84.1"Importo degli utili non distribuiti."
Sottoconto 84.2 "Perdite da risarcire".
Al sottoconto viene accreditato l'importo della perdita dal conto 99 "Profitti e perdite" con il fatturato finale di dicembre dell'anno di riferimento (durante la riforma del bilancio). Già l'anno prossimo, in base alla decisione dell'autorità competente, si deciderà sulle fonti di copertura del danno. Può essere coperto da utili non distribuiti accumulati in circolazione (in corrispondenza del sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione"), fondi di riserva (in corrispondenza del conto 82 "Capitale di riserva"), ecc. Il sottoconto non prevede la contabilità analitica . Il conto secondario è attivo-passivo. Per inserire i dati iniziali, è necessario inserire l'eventuale perdita rimanente non distribuita "Registro delle operazioni" fai il cablaggio:
D84.2K00"Importo della perdita non distribuita."
Sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione".
Il sottoconto raccoglie l'importo totale degli utili non distribuiti tra gli azionisti (partecipanti). Le registrazioni in questo sottoconto vengono effettuate in corrispondenza del sottoconto 83.4 “Utili non distribuiti utilizzati” solo quando i fondi corrispondenti vengono effettivamente utilizzati per creare una nuova proprietà. Il sottoconto non prevede la contabilità analitica. Il conto secondario è attivo-passivo. Per inserire i dati iniziali è necessario inserire l'utile residuo in circolazione, se presente. A questo scopo in "Registro delle operazioni" fai il cablaggio:
D00 K84.3"L'importo degli utili non distribuiti in sospeso."
Conto secondario 84.4 "Utili non distribuiti utilizzati".
Il sottoconto riassume le informazioni su quale parte degli utili non distribuiti è stata convertita da contanti in forma di merce, ovvero per quale importo è stata acquistata una nuova proprietà (per quanto riguarda gli utili non distribuiti dell'anno di riferimento, le registrazioni vengono effettuate sulla base di una decisione del autorità competente). Le registrazioni di storno possono verificarsi quando la forma merce della proprietà viene trasferita alla forma contante attraverso l'ammortamento. Il sottoconto non prevede la contabilità analitica. Il conto secondario è attivo-passivo. Per inserire i dati iniziali, è necessario inserire il valore degli utili utilizzati trattenuti, se presenti. A questo scopo in "Registro delle operazioni" fai il cablaggio:
D00K84.4"Importo dell'utile non distribuito utilizzato"
Riforma dell'equilibrio- Si tratta di una cancellazione dei profitti (perdite) ricevuti dall'organizzazione nell'ultimo anno finanziario.
La riforma viene effettuata il 31 dicembre, dopo che l'ultima transazione commerciale dell'organizzazione si riflette nella contabilità.
La riforma del bilancio si compone di due fasi:
1. Conti di chiusura in cui sono stati registrati i ricavi, le spese e i risultati finanziari delle attività della società durante l'anno: 90 "Vendite" e 91 "Altri ricavi e spese";
2. Inclusione del risultato finanziario finale negli utili non distribuiti (perdita scoperta).
Chiusura conto 90 e 91
Chiusura di un conto 90 "Vendite" implica "azzerare" tutti i sottoconti cancellando sul sottoconto gli importi accumulati su di essi durante l'anno solare 90-09 "Utili/perdite dalle vendite."
Il conto viene chiuso allo stesso modo. 91 “Altri ricavi e spese”: gli importi accumulati nei sottoconti durante l'anno solare vengono cancellati nel sottoconto 91-09 "Saldo degli altri ricavi/oneri."
| Addebito | Credito | ||
| Controllo | Viso | Controllo | Viso |
| 91-01 | Altre entrate e spese | 91-09 | Altre entrate e spese |
| 91-09 | Altre entrate e spese | 91-02, | Altre entrate e spese |
Per chiudere un conto 90 E 91 Alla fine dell'anno di riferimento, i calcoli contabili vengono preparati nella cartella " CHIUSURA DEL PERIODO" con le regole di funzionamento:
4.01. Chiusura da 90 a 90-09 per l'anno;
4.02. Chiusura 91 il 90-09 per l'anno.
Dopo la chiusura dei conti, a partire dal 1° gennaio del nuovo anno di riferimento, i sottoconti 90 e 91 non hanno saldo.
Riso. 14-9 – Chiusura dell'anno dal 90 al 90-09
Riso. 14-10 – Chiusura dell'anno 91 a 90-09
Inclusione del risultato finanziario finale negli utili non distribuiti (perdita scoperta)
Entro un anno sul conto 99 "Profitti e perdite" riflette il risultato finanziario delle attività dell'organizzazione. Alla fine dell'anno di riferimento (31 dicembre), dopo aver riflettuto tutte le transazioni, è necessario determinare il risultato finanziario finale (utile netto o perdita netta) e includerlo negli utili non distribuiti (perdita scoperta).
Se un'organizzazione applica PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito", per determinare il risultato finanziario finale è necessario cancellare gli importi registrati nei sottoconti 99-LEI, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 E 99-UR a un account secondario 99-FR"Utili/perdite per l'anno di riferimento." Di conseguenza, sul conto secondario 99-FR otteniamo l'importo dell'utile netto (perdita netta).
Se l'organizzazione non applica PBU 18/02, nessun fatturato sui sottoconti 99-LEI, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 E 99-UR no e chiudili su un account secondario 99-FR non richiesto.
L'importo dell'utile netto (perdita netta) dell'anno di riferimento deve essere cancellato dal conto 99-FR al conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)."
Controllo 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" ha lo scopo di riassumere le informazioni sulla presenza e il movimento degli importi degli utili non distribuiti o della perdita scoperta di un'organizzazione. Contabilità analitica per conto 84 non viene effettuato. Sul conto sono aperti i seguenti sottoconti:
84-01 “Utile soggetto a distribuzione”;
84-02 "Perdita da coprire";
84-03 “Utili portati a nuovo in circolazione”;
84-04 "Utili non distribuiti utilizzati."
Quando si cancella l'utile netto, viene generata la seguente voce:
| Addebito | Credito | ||
| Controllo | Viso | Controllo | Viso |
| 99-FR | 84-01 | ||
Quando si cancella una perdita netta, viene generata la seguente voce:
| Addebito | Credito | ||
| Controllo | Viso | Controllo | Viso |
| 84-02 | 99-FR | ||
Di conseguenza, il 1° gennaio del nuovo anno di riferimento, il conto sintetico 99 non ha equilibrio.
Nel programma, la determinazione e la cancellazione del risultato finanziario finale avviene automaticamente al completamento del calcolo contabile nella cartella " CHIUSURA DEL PERIODO"con la regola delle operazioni" 4.03. Riforma del bilancio d'anno".
Riso. 14-11 – Riforma del bilancio d'esercizio
Pertanto, per tenere conto dei risultati finanziari del programma, è necessario eseguire le seguenti operazioni.
In questo materiale, che continua la serie di pubblicazioni dedicate al nuovo piano dei conti, viene effettuata un'analisi del conto 84 “Utili non distribuiti (perdite scoperte)” del nuovo piano dei conti. Questo commento è stato preparato da Y.V. Sokolov, dottore in economia, vice. Presidente della Commissione interdipartimentale per la riforma della contabilità e del reporting, membro del Consiglio metodologico sulla contabilità presso il Ministero delle finanze russo, primo presidente dell'Istituto dei contabili professionisti della Russia, V.V. Patrov, professore dell'Università statale di San Pietroburgo e N.N. Karzaeva, Ph.D., vice. Direttore del servizio di audit di Balt-Audit-Expert LLC.
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Attualmente, il conto 84 “Utili non distribuiti (perdite scoperte)” riflette una procedura ben nota nella contabilità nazionale chiamata riforma del bilancio. Poiché il bilancio sovietico mostrava tutti i profitti ricevuti durante il periodo di riferimento, tale bilancio è stato presentato al proprietario per l'approvazione e la distribuzione del profitto ricevuto e indicato nel bilancio. Prendere una decisione sulla sua distribuzione presupponeva una riforma del bilancio, vale a dire in gergo contabile, chiudere il conto profitti e perdite. Ora questa procedura viene eseguita diversamente. Parte dell'utile speso durante il periodo di riferimento viene cancellato al momento del suo utilizzo e quella parte dell'utile di cui i proprietari possono disporre viene destinata alla riforma. Come conseguenza di questo approccio puramente americano alla metodologia contabile, il nostro bilancio non mostra più il risultato principale dell'attività economica: tutti i profitti (perdite) ricevuti per l'intero periodo di riferimento. E di conseguenza, il postulato di Pisani sull’eguale dimensione dello stato patrimoniale e del saldo del conto profitti e perdite ha cessato di applicarsi esplicitamente. Questa è anche una delle manifestazioni della tendenza associata al passaggio dalla teoria del bilancio dinamico (la pietra angolare della metodologia interna) alla teoria del bilancio statico, quando gli utenti sono più interessati alla liquidità di un'impresa che al successo di le sue attività economiche; un potenziale investitore è più preoccupato di quanto profitto può ricavare dall'impresa che di quale profitto questa impresa ha portato ai proprietari nell'ultimo periodo di riferimento.
Torniamo quindi direttamente alla forma di riforma che consegue dall'attuale piano dei conti.
Sul conto 99 "Profitti e perdite", il contabile visualizza un saldo in avere (profitto) o in debito (perdita). Questo saldo, anche prima dell'approvazione da parte del proprietario, deve essere trasferito sul conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”. Questa dovrebbe essere l'ultima voce nella contabilità generale per l'anno di riferimento.
Se è stato realizzato un profitto, il contabile registra:
Addebito 99 "Profitti e perdite"
Se si è verificata una perdita, il contabile scrive:
Addebito 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)"
Credito 99 "Profitti e perdite"
Solo nell'anno successivo a quello di riferimento, dopo che il proprietario (ad esempio l'assemblea generale degli azionisti) ha approvato la distribuzione degli utili, solo allora il contabile effettua una riforma del bilancio secondo la pratica generalmente accettata. E secondo i conti di contabilità generale, in base alla decisione del proprietario, il contabile inizia a riformare il bilancio, la cui essenza ora si riduce alla cancellazione degli importi target dal conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" per gli scopi determinati dal proprietario.
L'utile residuo è destinato all'autofinanziamento dell'impresa. Si presenta sotto forma di saldo attivo sul conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”.
Secondo il paragrafo 51 delle Raccomandazioni metodologiche sulla procedura per la formazione degli indicatori di rendicontazione finanziaria delle organizzazioni quando si considerano i risultati delle attività dell'anno di riferimento e si decide sulle fonti di copertura delle perdite (sia dell'anno di riferimento che degli anni precedenti), l'utile rimanente a disposizione dell'organizzazione (ad eccezione di quelli presi in considerazione come fonte di copertura degli investimenti di capitale), nell'ordine della sua distribuzione; fondo di riserva costituito a norma di legge; capitale aggiuntivo (ad eccezione dell'importo dell'aumento del valore della proprietà dovuto alla rivalutazione), nonché portare l'importo del capitale autorizzato al valore del patrimonio netto dell'organizzazione. Pertanto, a seconda della fonte di copertura delle perdite, nelle scritture contabili verranno effettuate le seguenti registrazioni:
a) in termini di copertura da importi di capitale di riserva precedentemente maturati:
Addebito 82 "Capitale di riserva"
Credito 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)"
b) per riserve di utili di esercizi precedenti
Addebito 84 "Utili portati a nuovo degli anni precedenti"
Credito 84 "Perdita scoperta dell'anno di riferimento"
c) in caso di riduzione del capitale autorizzato quando lo si porta al valore del patrimonio netto*
Addebito 80 "Capitale autorizzato"
Credito 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)"
*Nota: Nelle vecchie Istruzioni non esisteva tale fonte di cancellazione delle perdite.
d) se i proprietari hanno deciso di ripianare la perdita a proprie spese, viene inserita la voce:
Addebito 75 "Accordi con i fondatori"
Credito 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)"
Prima del passaggio al nuovo piano dei conti, alcune spese dell'organizzazione venivano cancellate sull'addebito del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". Si trattava di quelle spese che, secondo i documenti normativi, avrebbero dovuto essere ammortizzate dalle proprie fonti (assistenza materiale ai dipendenti, acquisto di buoni per case di vacanza e sanatori, attività di beneficenza, ecc.). Questa procedura ha portato al fatto che l'utile dell'anno di riferimento è stato sovrastimato dall'importo di queste spese e i proprietari non sono stati in grado di calcolare il ritorno reale sull'investimento nell'organizzazione. Inoltre, cancellando una serie di spese a scapito dell'utile netto, l'amministrazione dell'organizzazione ha violato i diritti legali dei suoi proprietari: solo loro hanno il diritto di distribuire l'utile netto per determinati scopi.
Secondo il nuovo piano dei conti non è consentita l'imputazione di alcuna spesa (ad eccezione di quelle determinate dai proprietari). Tutte le spese dell'organizzazione devono essere capitalizzate (incluse nel valore delle attività) o ammortizzate sul conto 80 "Profitti e perdite"*.
*Nota: Per maggiori informazioni sulla nuova procedura di contabilizzazione delle spese si rinvia alla Sezione VIII “Risultati Finanziari”
A questo proposito, il nuovo piano dei conti prevede una procedura leggermente diversa per la contabilizzazione dell’utile netto riflesso nel conto 84 “Utili non distribuiti (perdita non coperta)”. Per fare ciò, proponiamo di aprire i seguenti sottoconti per questo conto: 84.1 "Utili ricevuti", 84.2 "Utili non distribuiti", 84.3 "Utili utilizzati" e 84.4 "Perdite ricevute". La necessità di aprirli è dovuta al seguente paragrafo delle spiegazioni del conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" nelle istruzioni per l'uso del piano dei conti: "Contabilità analitica per il conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" è organizzato in modo tale da garantire la formazione di informazioni nelle aree di utilizzo dei fondi. Allo stesso tempo, nella contabilità analitica, i fondi degli utili non distribuiti utilizzati come supporto finanziario per lo sviluppo produttivo dell'organizzazione e altre attività simili per l'acquisizione (creazione) di proprietà nuova e non ancora utilizzata può essere frazionata."
Ti mostreremo la metodologia per contabilizzare l'utile netto.
Nell'anno successivo all'anno di riferimento, in base alla decisione dell'assemblea generale dei proprietari dell'impresa dell'organizzazione, la distribuzione degli utili ricevuti per l'anno di riferimento viene effettuata secondo la regola generalmente accettata. Vengono effettuate le seguenti registrazioni:
1.Attribuzione dei proventi (dividendi) ai partecipanti:
Prestito 75.2 "Calcoli per la corresponsione dei redditi"
Credito 70 "Accordi con il personale per salari"
Contributi al capitale di riserva:
Addebito 84.1 "Utile ricevuto"
Credito 82 "Capitale di riserva"
2. Copertura delle perdite degli anni precedenti:
Addebito 84.1 "Utile ricevuto"
Credito 84.4 "Perdita ricevuta"
Va notato che la pratica generalmente accettata di riformare il bilancio, calcolare i dividendi, riflettere le decisioni degli azionisti sull’utilizzo degli utili, coprire le perdite, ecc. si discosta da quanto previsto dalla normativa che disciplina le modalità di riflessione contabile delle decisioni degli azionisti dagli stessi adottate in occasione dell'approvazione del bilancio.
Secondo il paragrafo 51 delle Raccomandazioni metodologiche sulla procedura per la formazione degli indicatori di rendicontazione finanziaria delle organizzazioni, “nel bilancio annuale, i dati sui gruppi di articoli “Capitale di riserva”, “Utili non distribuiti degli anni precedenti”, “Perdite scoperte degli anni precedenti", "Utili non distribuiti dell'anno di riferimento", "Anno di rendicontazione delle perdite scoperte" sono mostrati tenendo conto dei risultati delle attività dell'organizzazione per l'anno di riferimento, delle decisioni prese sulla copertura delle perdite, sul pagamento dei dividendi, ecc."
Approvazione delle relazioni annuali, dei rendiconti finanziari annuali, compresi i conti profitti e perdite (conti profitti e perdite) della società, nonché la distribuzione degli utili, compreso il pagamento (dichiarazione) di dividendi e perdite della società sulla base dei risultati della l'esercizio finanziario rientra nella competenza dell'assemblea generale degli azionisti (articolo 48 della legge federale della Federazione Russa del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ). I rendiconti finanziari annuali possono essere presentati agli utenti solo dopo la loro approvazione secondo le modalità stabilite dai documenti costitutivi dell'organizzazione (clausola 2, articolo 15 della legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità").
Pertanto, la decisione degli azionisti di pagare i dividendi dovrebbe, in conformità con le leggi e i regolamenti, riflettersi nelle registrazioni finali del bilancio annuale e non nel successivo periodo di riferimento. Questa procedura per contabilizzare la maturazione dei dividendi è conforme alle norme dell'articolo 42 della Legge Federale della Federazione Russa del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ: "i dividendi sono pagati dall'utile netto della società".
Pertanto, nella contabilità analitica degli utili non distribuiti, è necessario fornire sottoconti per gli utili non distribuiti dell'anno di riferimento e gli utili non distribuiti degli anni precedenti o "Utile ricevuto" e "Utili non distribuiti". Il “profitto ricevuto”, come gli utili non distribuiti dell’anno in esame, riflesso nel conto 88.1 del vecchio piano dei conti, esiste o “vive” per un Capodanno. E questa notte devono essere effettuate delle registrazioni che riflettono la decisione degli azionisti di utilizzare questo utile o di coprire le perdite dell'anno in esame.
La decisione in merito al pagamento dei dividendi annuali, all'importo del dividendo e alla forma del suo pagamento per le azioni di ciascuna categoria (tipo) viene presa dall'assemblea generale degli azionisti su raccomandazione del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della azienda. L'importo dei dividendi annuali non può essere superiore a quello raccomandato dal consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società. L'Assemblea Generale degli Azionisti ha il diritto di decidere sul mancato pagamento dei dividendi su azioni di determinate categorie (tipi), nonché sul pagamento parziale dei dividendi sulle azioni privilegiate, il cui importo del dividendo è determinato nello statuto.
La società non ha il diritto di prendere una decisione sul pagamento (dichiarazione) dei dividendi sulle azioni:
- fino al completo pagamento dell'intero capitale sociale della società;
- prima del riacquisto di tutte le azioni che devono essere riacquistate in conformità con le disposizioni della legge federale n. 208-FZ del 26 dicembre 1995;
- se il giorno in cui viene presa tale decisione la società incontra i segni di insolvenza (fallimento) in conformità con la legislazione della Federazione Russa sull'insolvenza (fallimento) o i segni specificati compaiono nella società a seguito del pagamento dei dividendi;
- se il giorno in cui viene presa tale decisione, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al capitale autorizzato, al fondo di riserva e all'eccedenza del valore di liquidazione delle azioni privilegiate collocate rispetto al valore nominale determinato dallo statuto, o diventi inferiore alla loro dimensione a seguito di tale decisione.
Quando matura dividendi agli azionisti, l'impresa diventa obbligata a maturare e pagare l'imposta sul reddito in conformità con il comma 1 degli articoli 250 e 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Nel determinare il reddito derivante dalla partecipazione ad altre organizzazioni ai sensi del comma 1 dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa, è necessario comprendere che la base imponibile è formata da tre componenti:
- dividendi ricevuti da una società straniera,
- dividendi maturati a una società estera,
- l'importo dei dividendi maturati dalle imprese residenti della Federazione Russa, ridotto dell'importo dei dividendi ricevuti dalle imprese residenti della Federazione Russa.
Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 275 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'impresa che matura dividendi agli azionisti residenti nella Federazione Russa è riconosciuta come agente fiscale. La base imponibile per l'importo dei dividendi maturati è determinata tenendo conto dei dividendi ricevuti nel periodo di riferimento (fiscale).
Per generare informazioni sulle direzioni della distribuzione degli utili sul conto 84.1 "Utili ricevuti", è consigliabile utilizzare analisi più dettagliate aprendo sottoconti: 84.11 "Accumulazione dei redditi derivanti dalla partecipazione a un'organizzazione", 84.12 "deduzioni al capitale di riserva" , 84.13 “Copertura perdite esercizi precedenti”, ecc. .P.
Dopo queste registrazioni, il saldo del conto 84.1 "Utile ricevuto" mostrerà l'importo degli utili non distribuiti, che viene trasferito sul conto 84.2 "Utili non distribuiti" registrando:
Addebito 84.1 "Utile ricevuto"
Credito 84.2 "Utili non distribuiti"
Dopodiché il conto 84.1 "Utili ricevuti" verrà chiuso e il saldo del conto 84.2 "Utili non distribuiti" mostrerà l'importo dei fondi accumulati dall'organizzazione.
L'importo dei costi per l'acquisizione (creazione) di una nuova proprietà viene riscosso sull'addebito del conto 08 "Investimenti in attività non correnti" con la successiva cancellazione di tali costi da questo conto sull'addebito dei conti 01 "Immobilizzazioni " e/o 04 "Attività immateriali". Contestualmente va iscritto l’importo dei suddetti costi:
Addebito 84.2 "Utili non distribuiti"
Credito 84.3 "Utilizzo del profitto"
Di conseguenza, il saldo del conto 84.3 "Utile utilizzato" mostrerà l'importo degli utili non distribuiti utilizzati per l'acquisizione (creazione) di una nuova proprietà e il saldo del conto 84.2 "Utili non distribuiti" mostrerà l'importo degli utili non distribuiti non ancora utilizzati per questi scopi.
Il saldo dei conti 84.2 “Utili non distribuiti” e 84.3 “Utili utilizzati” può essere solo accreditato e nel complesso rimane invariato.
La riflessione sistematica dell'utilizzo dell'utile netto per l'acquisizione (creazione) di nuova proprietà all'interno dello stesso conto 84 "Utile trattenuto (perdita scoperta)" consente non solo di vedere quanto di questo profitto è stato speso per questi scopi, ma facilita anche comunicazione con i membri dell'organizzazione al momento della risoluzione della questione sull'importo del reddito previsto per il pagamento dalla partecipazione all'impresa.
Utilizzando la contabilità analitica per i conti 84.2 "Utili non distribuiti" e 84.3 "Utili utilizzati", è possibile organizzare il controllo sullo stato e sul movimento degli utili non distribuiti. Non vengono spesi irrevocabilmente, circolano costantemente nell'impresa, cambiando forma (da monetario a merce e da merce a monetario).
Allo stesso tempo, l'importo totale delle attività non cambia. Il saldo totale dei conti 84.2 “Utili non distribuiti” e 84.3 “Utili utilizzati” è in costante aumento, indicando un aumento del patrimonio dell’organizzazione rispetto all’importo degli investimenti iniziali dei proprietari.
Secondo il piano dei conti, la contabilizzazione degli utili non distribuiti o delle perdite non coperte viene tenuta nel conto 84 “Utili non distribuiti (perdite non coperte)”. È possibile aprire tre sottoconti:
84-1 “Utili soggetti a distribuzione”
84-2 “Perdita scoperta”
84-3 “Utili non distribuiti degli anni precedenti”.
Poiché il conto 84 riflette l'importo dell'ammortamento a seguito della rivalutazione delle immobilizzazioni, il contabile deve fornire un sottoconto separato 84-4 "Rivalutazione delle immobilizzazioni" per questi scopi.
Distribuzione degli utili
Con le registrazioni finali di dicembre, il saldo attivo sul conto 99 “Profitti e perdite” viene trasferito sul conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”.
Il contabile dell'organizzazione effettua la seguente registrazione:
DEBITO 99 CREDITO 84 sottoconto 1 “Utile da distribuire”.
Questo importo rappresenta gli utili non distribuiti per l'anno di riferimento. Viene a disposizione dell'organizzazione e può essere speso secondo la decisione dei proprietari. La procedura per l'utilizzo degli utili non distribuiti sulla base dei risultati dell'anno precedente è determinata dall'assemblea generale dei proprietari.
Contributi al capitale di riserva
Con decisione dell'assemblea generale, una parte dell'utile viene destinata al capitale di riserva.
Il capitale di riserva fa parte del capitale proprio dell'impresa. È formato dall'utile netto dell'impresa e ha uno scopo strettamente previsto.
In questo caso in contabilità viene effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 84-1 CREDITO 82 “Capitale di riserva”
– riflette l’importo del capitale di riserva formato dagli utili dell’anno scorso.
Il capitale di riserva di una società per azioni deve essere almeno il 5% del capitale autorizzato (clausola 1, articolo 35 della legge n. 208-FZ). I contributi annuali al fondo di riserva non devono essere inferiori al 5% del profitto netto. I contributi cessano quando il fondo di riserva raggiunge l'importo stabilito dallo statuto.
Le società a responsabilità limitata possono creare un capitale di riserva se ciò è previsto dallo statuto della società (articolo 30 della legge n. 14-FZ). Pertanto, se i partecipanti alla LLC decidono di creare capitale di riserva, non ci sono restrizioni né sulla procedura per la sua formazione né sulla sua dimensione.
I fondi del fondo di riserva hanno uno scopo esclusivo. Possono essere spesi:
– per coprire le perdite della società; – rimborsare le obbligazioni della società in assenza di altri fondi; – per il riacquisto di azioni societarie in assenza di altri fondi. I fondi di capitale di riserva non possono essere utilizzati per altri scopi.
Dividendi dell'anno
La parte rimanente dell’utile viene utilizzata per pagare i dividendi ai fondatori e per pagare i bonus ai dipendenti dell’organizzazione alla fine dell’anno.
In contabilità devono essere effettuate le seguenti registrazioni:
DEBITO 84-1 CREDITO 75 Sottoconto “Accordi con i fondatori” 2 “Accordi per pagamento dei redditi”
– si riflette l'importo dei dividendi maturati;
DEBITO 84-1 CREDITO 70
– riflette l’importo del bonus per i dipendenti dell’organizzazione. In una LLC, parte dell'utile dell'organizzazione destinato alla distribuzione tra i suoi partecipanti viene distribuito in proporzione alle loro quote di capitale autorizzato.
La legge “sulle società per azioni” e la legge “sulle società a responsabilità limitata” stabiliscono alcune restrizioni sul pagamento dei dividendi (vedi tabella).
Restrizioni alla distribuzione degli utili e al pagamento dei dividendi
| Tipo di restrizione | Società per azioni (Articolo 43 della legge n. 208-FZ) | Società a responsabilità limitata (Articolo 29 della legge n. 14-FZ) |
| 1 | 2 | 3 |
| JSC non ha il diritto di accettare | 1. Fino al completo pagamento dell'intero capitale autorizzato | 1. Fino al completo pagamento dell'intero importo statutario |
| decisione della madre (vol. | società. | capitale della società. |
| rapporto) sul pagamento | 2. Prima del riacquisto di tutte le azioni che dovrebbero essere | 2. Prima del pagamento del valore effettivo |
| dividendi sulle azioni | riscattati ai sensi dell'articolo 76 della Legge | azioni (parti di azioni) di un partecipante alla società |
| bene, ma LLC non ha alcun diritto | N. 208-FZ. | nei casi previsti dalla legge |
| decidere | 3. Se il giorno in cui viene presa tale decisione, la società | N. 14-FZ. |
| sulla distribuzione | soddisfa i criteri di insolvenza (fallimento) | 3. Se al momento di prendere tale decisione |
| i loro profitti tra | va) o se i segni indicati compaiono nella società | la società incontra segni di incoerenza |
| tra i partecipanti circa | va a seguito del pagamento dei dividendi. | solvibilità (fallimento) o se questi |
| società | 4. Se il giorno in cui viene presa tale decisione, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al suo capitale autorizzato, al fondo di riserva e all'eccedenza del valore di liquidazione delle azioni privilegiate emesse rispetto al valore nominale determinato dal charter, o diventino inferiori alle loro dimensioni a seguito di tale decisione. 5. Negli altri casi previsti dalle leggi federali. | i segni appariranno nella società a seguito della decisione sulla distribuzione dei profitti. 4. Se al momento di tale decisione il valore del patrimonio netto della società è inferiore al capitale autorizzato e al fondo di riserva o diventa inferiore alla loro dimensione a seguito di tale decisione. 5. Altri casi previsti dalle leggi federali. |
Per quanto riguarda le società per azioni, l'articolo 43 della legge n. 208-FZ stabilisce ulteriori restrizioni alla decisione sul pagamento dei dividendi.
- Il primo caso è quando la società per azioni non ha deciso il pagamento completo dei dividendi su tutti i tipi di azioni privilegiate, che forniscono un vantaggio nell'ordine di ricezione dei dividendi rispetto alle azioni privilegiate di questo tipo. In questa situazione, la JSC non ha il diritto di prendere una decisione (annunciare) sul pagamento dei dividendi su azioni privilegiate di un certo tipo, per le quali l'importo del dividendo è determinato dallo statuto della società (clausola 3 dell'articolo 43 della legge n. 208-FZ).
- Il secondo caso è quando la società per azioni non ha deciso di pagare l'intero importo dei dividendi su tutti i tipi di azioni privilegiate, il cui importo è determinato dallo statuto della società. In questa situazione, la JSC non ha il diritto di prendere una decisione (annunciare) sul pagamento dei dividendi sulle azioni ordinarie e privilegiate, il cui importo dei dividendi non è determinato (clausola 2 dell'articolo 43 della legge n. 208 -FZ).
Nelle società per azioni, l'importo dei dividendi annuali non può essere superiore a quello raccomandato dal consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società (clausola 3 dell'articolo 42 della legge n. 208-FZ).
Spese sociali
Con decisione dell'assemblea generale degli azionisti (partecipanti), parte dell'utile netto può essere utilizzata per finanziare spese che non sono incluse nelle spese per le attività ordinarie. Ad esempio, per pagare assistenza finanziaria ai dipendenti, acquistare regali per loro o organizzare un evento festivo.
In questo caso, l'importo dell'utile netto assegnato a queste attività dovrebbe essere riflesso separatamente nel conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)". Per fare ciò, è possibile utilizzare il sottoconto aggiuntivo 4 "Spese sociali".
In questo caso in contabilità dovrà essere effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 84-1 CREDITO 84-4
– riflette l’importo dell’utile netto che, per decisione dei proprietari, è stato utilizzato per finanziare le spese sociali nel 2007.
Con questa fonte devono essere finanziate durante l'anno le spese per le quali i proprietari dell'organizzazione hanno destinato parte dell'utile netto. Per esempio:
DEBITO 84-4 CREDITO 70
– riflette l’importo dell’assistenza finanziaria assegnata a un dipendente dell’organizzazione.
DEBITO 84-4 CREDITO 76
– riflette i costi per l’acquisto di regali per i dipendenti dell’organizzazione.
È possibile che nel prossimo periodo l'organizzazione non utilizzerà l'intero importo dell'utile netto stanziato dai proprietari per le spese sociali. Alla fine dell'anno, l'importo del saldo del sottoconto 84-4 deve essere aggiunto all'utile da distribuire.
Nella contabilità, questa operazione si riflette come segue:
DEBITO 84-4 CREDITO 84-1
– il saldo dell'utile netto non utilizzato nell'esercizio per spese sociali viene stornato.
All'assemblea generale degli azionisti (partecipanti) verrà presa la decisione su dove verrà assegnato l'importo specificato.
Distribuzione degli utili per altri scopi
Con decisione dell'assemblea generale degli azionisti, l'utile netto può essere utilizzato per aumentare il valore nominale delle azioni JSC o per aumentare il capitale autorizzato della LLC.
Dopo la registrazione statale delle modifiche nei documenti costitutivi, nella contabilità verrà effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 84-1 CREDITO 80 “Capitale autorizzato”
– il capitale autorizzato viene aumentato grazie agli utili non distribuiti degli anni precedenti o dell'anno di riferimento.
Se l’assemblea decide di utilizzare gli utili non distribuiti per ripianare le perdite degli anni precedenti, in contabilità viene effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 84-1 CREDITO 84 sottoconto 2 “Perdita non coperta”
– l’utile netto è finalizzato a ripagare le perdite degli anni precedenti.
Dopo che l'utilizzo dell'utile si riflette nella contabilità, il saldo nel sottoconto "Utile da distribuire" del conto 84 mostra l'importo degli utili non distribuiti. Può essere trasferito al conto secondario appropriato:
DEBITO 84-1 CREDITO 84-3
– riflette l'importo degli utili non distribuiti dell'impresa.
ESEMPIO Per l'approvazione dell'assemblea annuale degli azionisti di JSC Zarya, l'annuale
bilancio d'esercizio.
Sulla base dei risultati del lavoro per il 2007, JSC Zarya ha ricevuto un profitto di 200.000 rubli.
Il capitale sociale della società è di 400.000 rubli. L'importo del capitale di riserva costituito negli anni precedenti è pari a 5.000 rubli, cioè inferiore a quello stabilito dalla legge (400.000 rubli ? 5% = 20.000 rubli). Pertanto, l'assemblea generale degli azionisti, tenutasi il 10 marzo 2008, ha deciso di destinare parte dell'utile per un importo di 10.000 rubli. (200.000 RUB ? 5%) per ricostituire il capitale di riserva.
Inoltre, l'assemblea generale degli azionisti ha deciso di stanziare 7.000 rubli per ripagare le perdite degli anni precedenti, nonché:
– per il pagamento dei dividendi ai fondatori – 100.000 rubli; – per i bonus ai dipendenti alla fine dell’anno – 40.000 rubli; – organizzare una festa aziendale in occasione dell'anniversario del direttore generale dell'organizzazione
zioni – 20.000 rub. L'importo residuo dell'utile netto è di 23.000 rubli. rimasero non distribuiti. Nei registri contabili di Zarya JSC sono state effettuate le seguenti registrazioni: 31 dicembre 2007
DEBITO 99 CREDITO 84-1
DEBITO 84-1 CREDITO 82
– 10.000 rubli. – parte dell'utile viene utilizzata per costituire capitale di riserva;
DEBITO 84-1 CREDITO 84-2
– 7.000 rubli. – la perdita degli anni precedenti è stata ripagata;
DEBITO 84-1 CREDITO 75-2
– 100.000 rubli. – parte dell’utile dell’anno di riferimento viene utilizzato per pagare i dividendi ai fondatori;
DEBITO 84-1 CREDITO 70
– 40.000 rubli. – parte dell’utile viene trasferita ai bonus per i dipendenti dell’organizzazione;
DEBITO 84-1 CREDITO 84-4
– 20.000 rubli. – riflette l'importo dell'utile netto riservato al finanziamento dei costi di partecipazione ad una partecipazione societaria;
DEBITO 84-1 CREDITO 84-3
– 25.000 rubli. – l’importo dell’utile netto dell’organizzazione che rimane non distribuito viene cancellato.
Copertura delle perdite per l'anno di riferimento
Se alla fine dell'anno l'organizzazione subisce una perdita, l'assemblea generale dei fondatori decide da quali fonti può essere coperta. Come la distribuzione degli utili, la copertura delle perdite si rifletterà nei registri contabili solo nel prossimo anno.
Utili non distribuiti degli anni precedenti
La perdita scoperta dell'anno di riferimento è contabilizzata nell'addebito del sottoconto 84-2. Può essere rimborsato utilizzando gli utili non distribuiti degli anni precedenti, che sono inclusi nel credito del sottoconto 84-3.
Sulla base del verbale dell'assemblea generale degli azionisti (fondatori), nella contabilità deve essere effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 84-3 CREDITO 84-2
– la perdita dell'anno di riferimento è stata ripagata con gli utili non distribuiti degli anni precedenti.
Inoltre, la perdita dell'anno in esame può essere rimborsata con l'utile netto, che nel 2006 è stato utilizzato per finanziare le spese sociali, ma non è stato completamente utilizzato. Come abbiamo già detto, il contabile ha cancellato il saldo di questo importo alla fine dell'anno sul sottoconto 84-1 "Utile soggetto a distribuzione".
Se l'assemblea generale dei proprietari decide di utilizzarlo per ripagare le perdite dell'anno di riferimento, la registrazione nella contabilità dell'organizzazione sarà la seguente:
DEBITO 84-1 CREDITO 84-2
– la perdita dell'esercizio in esame è stata ripagata con l'utile netto degli anni precedenti.
È possibile utilizzare capitale aggiuntivo?
Il capitale aggiuntivo è una parte del capitale proprio dell’organizzazione, che mostra la proprietà comune dei suoi partecipanti ed è un indicatore di rendicontazione indipendente.
La contabilizzazione del capitale aggiuntivo viene tenuta sul conto 83 “Capitale aggiuntivo”. L'accredito di questo conto riflette la formazione di capitale aggiuntivo, mentre l'addebito indica l'utilizzo di capitale aggiuntivo.
Le fonti di formazione del capitale aggiuntivo di un'organizzazione commerciale sono gli importi:
– rivalutazione delle immobilizzazioni in fase di rivalutazione; – sovrapprezzo delle azioni; – differenza di cambio positiva in caso di rimborso del debito sui contributi al capitale autorizzato espressi in valuta estera.
Di norma, gli importi registrati come addebito sul conto 83 non vengono cancellati. In alcuni casi è tuttavia ancora possibile ridurre l’importo del capitale aggiuntivo. Tali casi sono indicati nelle Istruzioni per l'uso del Piano dei Conti. Possono essere correlati:
– con una diminuzione del valore delle immobilizzazioni alla data della rivalutazione, che precedentemente erano oggetto di rivalutazione; – con la cessione di immobilizzazioni sopravvalutate in sede di rivalutazione; – con la distribuzione di capitale aggiuntivo tra i fondatori; – con un aumento del capitale sociale dell'impresa. Le Istruzioni non prevedono l'utilizzo di ulteriore capitale per la copertura delle perdite.
Riduzione del capitale sociale
La perdita ricevuta alla fine dell'anno di riferimento può essere ripagata riducendo il capitale autorizzato dell'organizzazione all'importo del patrimonio netto. Questo di solito viene fatto se, alla fine del secondo anno finanziario e di ogni successivo, il valore del patrimonio netto della società è inferiore al suo capitale autorizzato. In questo caso, l'organizzazione è obbligata ad annunciare una riduzione del proprio capitale autorizzato per un importo non superiore al valore del proprio patrimonio netto. Questa disposizione è stabilita dal paragrafo 4 dell'articolo 35 della Legge della Federazione Russa n. 208-FZ e dal paragrafo 3 dell'articolo 20 della Legge della Federazione Russa n. 14-FZ.
Dopo che la società ha deciso di ridurre il proprio capitale sociale, deve:
– darne comunicazione a tutti i creditori conosciuti della società;
A una società per azioni o società a responsabilità limitata vengono concessi 30 giorni (clausola 1, articolo 30 della legge RF n. 208-FZ, clausola 4, articolo 20 della legge RF n. 14-FZ). Entro 30 giorni dalla data della notifica loro o dalla data di pubblicazione del messaggio relativo alla decisione della società, i creditori possono, per iscritto, chiedere la risoluzione anticipata o l’adempimento dei relativi obblighi della società e il risarcimento delle perdite.
Dopo che le modifiche rilevanti apportate ai documenti costitutivi sono state sottoposte alla registrazione statale, è necessario effettuare la seguente registrazione in contabilità:
DEBITO 80 CREDITO 84-2
– il capitale autorizzato viene ridotto all'importo del patrimonio netto.
Utilizzo del capitale di riserva
Il fondo di riserva della società viene utilizzato per coprire le perdite in assenza di altri fondi (clausola 1, articolo 35 della legge n. 208-FZ).
In questo caso, sulla base del verbale dell'assemblea generale dei fondatori, viene effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 82 “Capitale di riserva” CREDITO 84-2
– la perdita dell'esercizio in rassegna è stata ripagata utilizzando i fondi di riserva. Inoltre, la perdita può essere coperta con contributi mirati da parte dei fondatori, se tale decisione viene presa da parte dei fondatori
assemblea generale dei fondatori. Successivamente in contabilità verrà effettuata la seguente registrazione:
DEBITO 75 sottoconto 1 CREDITO 84-2
– la perdita dell'anno in esame è stata ripagata mediante contributi mirati dei fondatori.
Se non ci sono fonti sufficienti per coprire la perdita dell'anno di riferimento, l'importo della perdita scoperta si rifletterà nell'addebito del sottoconto 84-2.
ESEMPIO Per l'approvazione dell'assemblea annuale degli azionisti di Prometey LLC, è stato presentato un anno
estratti conto vaya. Gli indicatori della terza sezione dello stato patrimoniale includono:
– capitale autorizzato della società – 10.000 rubli, – capitale aggiuntivo sotto forma di aumento del valore della proprietà in base alla rivalutazione – 3.000 rubli,
– capitale di riserva formato in conformità con i documenti costitutivi negli anni precedenti – 1000 rubli;
– utili non distribuiti degli anni precedenti – 4.000 rubli. Sulla base dei risultati del lavoro per il 2006, Prometey LLC ha ricevuto una perdita di 6.000 rubli. Il 10 marzo 2007 si è tenuta l'assemblea generale dei fondatori, durante la quale si è tenuta l'annuale
relazione sull'organizzazione. Tutti gli utili non distribuiti degli anni precedenti sono stati utilizzati per ripagare le perdite.
anni per un importo di 4.000 rubli, nonché capitale di riserva per un importo di 1.000 rubli. Quindi, una perdita di RUB 1.000. rimasto scoperto. Nelle scritture contabili della Prometheus LLC sono state iscritte le seguenti scritture: 31 dicembre 2006.
DEBITO 84-2 CREDITO 99
DEBITO 84-3 CREDITO 84-2
– 4000 rubli. – gli utili non distribuiti degli anni precedenti sono stati utilizzati per coprire le perdite dell'anno di riferimento;
DEBITO 82 CREDITO 84-2
– 1000 rubli. – la perdita è coperta dal capitale di riserva.
Nel piano dei conti “1C: Contabilità” sul conto 84 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)” vengono aperti i sottoconti:
84.1 “Uti soggetti a distribuzione”;
84.2 “Danni da risarcire”;
84.3 “Utili portati a nuovo in circolazione”;
84.4 “Utili non distribuiti utilizzati”.
Al sottoconto 84.1 "Utile soggetto a distribuzione" viene accreditato l'importo dell'utile netto dal conto 99 "Profitti e perdite" con il fatturato finale di dicembre dell'anno di riferimento (durante la riforma del bilancio). Già nell'anno successivo a quello di riferimento, sulla base di una decisione dell'organo competente (assemblea generale degli azionisti, assemblea dei partecipanti, ecc.), viene distribuito l'utile. Implica l'accumulo di dividendi (redditi) (in corrispondenza del conto 75 "Accordi con i fondatori"), il trasferimento di fondi ai fondi di riserva (in corrispondenza del conto 82 "Capitale di riserva"), la copertura delle perdite degli anni precedenti (in corrispondenza di sottoconto 84.2 “Perdita soggetta a copertura”). Dopo che queste transazioni sono state riflesse, il saldo di questo sottoconto viene trasferito al credito del sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione".
Al sottoconto 84.2 "Perdite da coprire" viene accreditato l'importo della perdita dal conto 99 "Profitti e perdite" con il fatturato finale di dicembre dell'anno di riferimento (in caso di riforma del bilancio). Già l'anno prossimo, in base alla decisione dell'autorità competente, si deciderà sulle fonti di copertura del danno. Può essere coperto dagli utili non distribuiti in circolazione accumulati (in corrispondenza del sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione"), fondi di riserva (in corrispondenza del conto 82 "Capitale di riserva"), ecc.
Il sottoconto 84.3 “Utili non distribuiti in circolazione” raccoglie l'importo totale degli utili non distribuiti tra gli azionisti (partecipanti). Le registrazioni in questo sottoconto vengono effettuate in corrispondenza del sottoconto 83.4 “Utili non distribuiti utilizzati” solo quando i fondi corrispondenti vengono effettivamente utilizzati per creare una nuova proprietà.
Il sottoconto 84.4 "Utili non distribuiti utilizzati" riassume le informazioni su quale parte degli utili non distribuiti è stata convertita da contanti in forma di merce, ovvero per quale importo è stata acquistata una nuova proprietà (per quanto riguarda gli utili non distribuiti dell'anno di riferimento, le registrazioni vengono effettuate sulla base di un decisione dell'autorità competente). Le registrazioni di storno possono verificarsi quando la forma merce della proprietà viene trasferita alla forma contante attraverso l'ammortamento.
Durante l'anno di riferimento, l'addebito del sottoconto 84.1 riflette le spese in assenza (o insufficienza) di profitti degli anni precedenti, compreso l'importo degli acconti sui dividendi (riga 476 dello stato patrimoniale).
Alla fine dell'anno, in base alle registrazioni di dicembre, l'importo dell'utile o della perdita netta dal conto 99 "Profitti e perdite" viene cancellato nel sottoconto 84.1. Entro le registrazioni di gennaio, i saldi dal sottoconto 84.1 vengono trasferiti al sottoconto 84.3 "Utili non distribuiti in circolazione".
La tabella 2 mostra gli algoritmi per la generazione dei singoli indicatori di rendicontazione finanziaria.
Tavolo 2
Algoritmi per la generazione di indicatori di bilancio
№ |
Indice |
|
Utili non distribuiti degli anni precedenti |
Saldo a credito all'inizio (colonna 3) e alla fine (colonna 4) del periodo di riferimento nel conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" |
|
Perdita scoperta degli anni precedenti |
Saldo debitore all'inizio (colonna 3) e alla fine (colonna 4) del periodo di riferimento nel conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)" |
|
Utili non distribuiti dell'anno di riferimento |
Saldo del credito alla fine (colonna 4) del periodo di riferimento sul conto 99 "Profitti e perdite" (se il rapporto è preparato prima della riforma) |
|
Perdita scoperta dell'anno di riferimento |
Saldo debitore alla fine (colonna 4) del periodo di riferimento sul conto 99 “Profitti e perdite” (se il rapporto è preparato prima della riforma) |
Il paragrafo 89 delle Istruzioni metodologiche prevede che le corrispondenti spiegazioni che caratterizzano gli ambiti di utilizzo degli utili rimasti a disposizione dell'organizzazione siano fornite nelle spiegazioni dello stato patrimoniale e del conto economico, in particolare nel prospetto delle variazioni del capitale o una nota esplicativa. Allo stesso tempo, la procedura per riflettere i dati sui tipi di riserve e fondi formati, nonché le variazioni dei loro saldi alla fine del periodo di riferimento, è determinata dall'organizzazione in modo indipendente nello sviluppo e nell'adozione dei suoi moduli di rendicontazione contabile basati su i moduli campione forniti nell'ordinanza n. 4n del Ministero delle finanze russo del 13 gennaio 2000.
A questo proposito sembra opportuno compilare automaticamente i seguenti indicatori nel modulo n. 3 (vedi Tabella 3).
Tavolo 3
Algoritmi per la generazione di indicatori del modulo n. 3
Linea n. |
Indice |
Contare |
Algoritmo per la generazione dell'indicatore |
Utili non distribuiti - totale |
Saldo a credito o debito (meno) all'inizio dell'anno nel conto 84 "Utili non distribuiti" |
||
Fatturato a credito del sottoconto 84.1 “Utile da distribuire” meno fatturato a debito del sottoconto 84.1 |
|||
Fatturato in addebito del sottoconto 84.3 “Utili portati a nuovo in circolazione” |
|||
Valore dell'indicatore nella colonna 3 + colonna 4 – colonna 5 |
Caricamento...
