Controllo all'ufficio delle imposte. Abbiamo superato il test e condividiamo la nostra esperienza. Nuovi poteri del fisco: controllo della disciplina del contante

Dal 19 febbraio 2012, è stata assegnata la funzione di controllo e supervisione sulla completezza della contabilità delle entrate ricevute utilizzando apparecchiature di cassa (CCT) quando si effettuano contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento in organizzazioni e singoli imprenditori Servizio fiscale federale in conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 ottobre 2011 n. 133n.

Nel settembre 2015, la nostra organizzazione ha ricevuto un ordine dal Servizio fiscale federale, in cui siamo registrati per svolgere questa funzione statale. Questo è stato molto emozionante per noi, perché prima di allora non c'erano stati controlli di questo tipo e non sapevamo a cosa ci stavamo preparando. Per riferimento: la nostra organizzazione è impegnata nel commercio all'ingrosso e al dettaglio. La società unisce UTII e OSNO e mantiene una contabilità separata. Attualmente ha un registratore di cassa. I pagamenti in contanti vengono effettuati utilizzando registratori di cassa e carte di pagamento.

L’audit è stato effettuato per il periodo dal 01/01/2012 al 09/09/2015, ovvero nell’arco di tre anni e otto mesi. Per verifica ci è stato chiesto:

1. Registri cassiere-operatore.
2. Rapporti fiscali completi e brevi dei registratori di cassa per giorno, mese, trimestre (filmati gratuitamente da un rappresentante dell'organizzazione che si occupa del registratore di cassa).
3. Libri di cassa per il periodo sottoposto a revisione.
4. Documenti contabili primari per la contabilità delle transazioni in contanti: PKO, RKO, giornale di registrazione dei documenti in contanti in entrata e in uscita per il periodo sottoposto a revisione.
5. Agisce sul trasferimento delle letture della somma dei contatori di cassa a zero e sulla registrazione dei contatori di controllo del registratore di cassa (modulo unificato n. KM-1). Agisce quando si prendono le letture di controllo e si sommano i contatori di cassa quando si consegna (invia) un registratore di cassa per la riparazione e quando lo si restituisce all'organizzazione (modulo unificato n. KM-2).
6. Rapporto certificato dell'operatore cassiere (modulo unificato n. KM-6) per il periodo in esame. Informazioni sulle letture dei contatori KKM e sulle entrate dell'organizzazione (modulo unificato n. KM-7).
7. Ordinanze che stabiliscono un limite al saldo di cassa per il periodo 2012-2015.
8. Accordo sul servizio ai titolari di carte di pagamento da parte delle imprese con la banca.
9. Relazioni anticipate per il 2012-2015

Notate, cari colleghi, come l'elenco dei documenti richiesti dal Servizio fiscale federale per il controllo dei registratori di cassa sia ora ampliato rispetto a quanto precedentemente richiesto dalle banche.

Ci sono stati concessi solo due (!!!) giorni lavorativi per preparare tutta la documentazione. Mi sembrava poco, visto che nel 2012-2013 lavorava nell'organizzazione un altro capo contabile e dovevo controllare tutti i documenti di questo periodo per vedere se tutti i documenti primari erano disponibili, se erano compilati correttamente, se tutte le firme dei i dipendenti avevano ragione, ecc. poi ricama, cuci qualcosa. È stato un po’ difficile, a dire il vero, e non ho avuto il tempo di controllare tutto.

A seguito dell'audit non abbiamo riscontrato alcuna violazione del limite del saldo di cassa. Non si sono verificati casi di interferenze non autorizzate nel funzionamento dei registratori di cassa allo scopo di adeguare le entrate ricevute attraverso l'utilizzo dei sistemi di registratori di cassa. Si è però scoperto che nel 2012, durante la chiusura del negozio, uno dei registratori di cassa non era stato cancellato dalla registrazione presso il Servizio fiscale federale; gli ex contabili non hanno colto questo punto, ma lo hanno considerato non necessario. E ora ci troviamo in una situazione difficile: è impossibile rimuovergli i documenti fiscali per dimostrare che non lavora più. Avevano paura di una multa e se la sono cavata con una spiegazione. Inoltre, in caso di restituzione del denaro all'acquirente per merce difettosa nel 2012-2013. in molti casi, la legge sulla restituzione dei fondi agli acquirenti (clienti) per le ricevute di cassa non utilizzate (modulo unificato n. KM-3) non è stata redatta. Siamo anche riusciti a fornire una spiegazione per questa violazione.

In generale, vorrei sottolineare l'atteggiamento amichevole dei dipendenti del Servizio fiscale federale nei nostri confronti, che è stata una piacevole sorpresa, perché di solito dicono che se arrivano gli ispettori, è garantita una multa. Nel nostro caso questo si è rivelato non essere il caso. Vorrei anche sottolineare un punto. Gli ispettori, parlando tra loro, hanno detto che uno dei contribuenti aveva portato dei documenti in delle scatole sporche e strappate, i documenti erano stati gettati in un mucchio. Non è un bello spettacolo. I dipendenti del Servizio fiscale federale si sono lamentati: "Quanto è spiacevole toccarli!" Da qui, colleghi, traete le vostre conclusioni. Come tratti le persone, così loro trattano te.

Quindi, cari contabili, la verifica del registratore di cassa da parte del servizio fiscale si è rivelata non così spaventosa come pensavamo. Ora, secondo le nuove norme amministrative, tali ispezioni saranno regolari, quindi, per evitare stress inutili, prendetevi del tempo e verificate cosa può sollevare domande tra gli ispettori, correggete qualcosa, aggiungete qualcosa. Dopotutto, le persone intelligenti imparano dagli errori degli altri. Ti auguro il meglio e un lavoro tranquillo.

Capo contabile di Strong LLC, Komarova Anna Vladimirovna

Le norme che regolano la disciplina del contante sono regolate dalla legge e devono essere rispettate. tutti gli argomenti sfera imprenditoriale.

Lo rivela l'articolo aspetti normativi risoluzione di questo problema, nonché procedura di verifica imprese da parte di diverse autorità di controllo e vigilanza.

Il concetto di disciplina di cassa

Insieme a CD vengono spesso utilizzati i concetti registratore di cassa(KA) e registratori di cassa.

Bancomat(KA) è un dispositivo che ti consente di esibirti transazioni in contanti(KO). Registratore di cassa– un concetto astratto che include un elenco di KO prodotti in azienda.

Si può quindi dedurre quanto segue relazione di termini:

1. Cassa è il termine più generale, poiché comprende CO con l’uso di veicoli spaziali.
2. KA- mezzi tecnici, che viene utilizzato per eseguire KO.
3. KD deve essere rispettato dipendenti per il normale funzionamento del registratore di cassa.

Le norme del Codice deontologico riguardano l'ordine di acquisizione, alienazione e conservazione Soldi. In questo caso, KO con in contanti.

Fondamentalmente l'uso della CA è una delle regole della CD.

Le eccezioni sono casi:

1. Se è impegnata una persona giuridica o un imprenditore individuale tipo di attività separata(vedere clausola 2 dell'articolo 2 della legge federale "Sull'uso delle apparecchiature per registratori di cassa..." del 22 maggio 2003 n. 54-FZ).
2. Se è attiva una persona giuridica o un imprenditore individuale imposta unica sul reddito figurativo o sistema dei brevetti tassazione.
3. Se condizioni di lavoro al soggetto non è consentito utilizzare la CA.

Un'altra caratteristica distintiva del CD è la sua natura obbligatoria per tutti gli enti imprenditoriali.

Aspetti normativi della regolamentazione

Elenco delle regole che le entità aziendali devono rispettare è spiegato in diversi atti legislativi:

1. La legge federale "Sull'uso delle apparecchiature per registratori di cassa..." del 22 maggio 2003 n. 54-FZ contiene norme per l'uso dispositivi tecnici per aver eseguito il KO.
2. La Direttiva della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U "Sulla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti..." stabilisce i requisiti per ordine dei lavori documentazione, pagamenti in contanti con diverse categorie di persone, ecc.
3. La Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa n. 3073-U del 7 ottobre 2013 “Sui pagamenti in contanti” determina regole di calcolo in contanti.
4. La legge federale "Sugli emendamenti..." del 3 luglio 2016 n. 290-FZ include standard per lavorare con registratore di cassa online.
5. Gli articoli 15.1, 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa prevedono responsabilità amministrativa per violazione del Codice di Condotta.

Principali regole di conformità

Gli atti normativi ne stabiliscono alcuni requisiti per i soggetti.

Preparazione della documentazione per le transazioni in contanti

Il registratore di cassa deve essere condotto da un dipendente autorizzato rappresentato dal cassiere. Responsabile può agire anche il titolare o il contabile.

Nomina di uno specialista deve essere protetto documentato (ad esempio, nella descrizione del lavoro del dipendente).

Dipartimento strutturale separato entità legale stabilisce anche il suo conto personale in conformità con le regole di cui sopra.

È possibile superare il limite stabilito dall’atto amministrativo nei seguenti modi: casi:

1. Quando viene prodotto? paga stipendi o altri accantonamenti.
2. Se una persona giuridica conduce un QR in vacanza E fine settimana.

Verranno conteggiati altri casi di accumulo di fondi nel registratore di cassa oltre il limite violazione KD.

I singoli imprenditori e le piccole imprese possono non installare un account personale.

Contabilità dei requisiti di emissione di contanti ai dipendenti

Segnalare significa emissione di fondi dipendente di svolgere compiti ed eseguire funzioni dell'impresa.

L'emissione dei documenti fiscali avviene nelle apposite modalità documento di liquidazione(ordine), che indica l'importo e il numero di giorni durante i quali il dipendente ha il diritto di gestire il denaro.

Il documento è in fase di compilazione arbitrariamente, ma indicando la data dell'esborso in contanti e firmato dal capo.

In tre giorni dopo la scadenza del periodo specificato nell'ordine, i rapporti e i documenti di conferma vengono presentati al reparto contabilità.

Le azioni di verifica da parte del contabile dell'organizzazione vengono eseguite durante il periodo stabilito dall'ordine delle autorità.

Rispetto delle restrizioni della Banca di Russia

Questa pratica viene utilizzata per gli accordi tra imprenditori, che vengono effettuati utilizzando contanti nell'ambito di una transazione.

Il documento stabilisce quanto segue passaggi di verifica:

1. L'imprenditore viene inviato notifica sullo svolgimento di una verifica fiscale.
2. Uno specialista viene in azienda e ispeziona documenti di liquidazione in contanti per completezza e correttezza della loro compilazione.
3. I documenti specificati nei documenti vengono controllati importi dei ricavi.
4. In base a ciò che vede, l'ispettore redige conclusione.

Se durante l'ispezione un dipendente rileva violazioni, a protocollo su un illecito amministrativo.

Controllo ispettivo fiscale

Le verifiche fiscali vengono effettuate da un dipartimento speciale del servizio relativo al controllo operativo.

Conduce azioni di verifica ispettore. Lo scopo dell'audit è identificare le violazioni delle regole CA stabilite nei decreti della Banca di Russia e in altri atti legislativi.

Ispettore delle tasse foglie all'impresa ispezionata e direttamente fare conoscenza con la procedura per lavorare con il registratore di cassa e segnalare la documentazione.

Ogni violazione viene registrata protocollo, dopodiché l'organizzazione è soggetta a sanzioni amministrative.

La pratica dimostra che gli ispettori riscontrano molto spesso:

• violazione ordine dei lavori KasK o la sua completa assenza;
• inadempienza restrizioni a 100 mila rubli. quando si concludono transazioni;
• errori quando calcolo dei saldi registratori di cassa.

Certificati bancari

Un'altra entità che ha il diritto di verificare la documentazione di progettazione presso l'impresa è banca servirlo.

Ogni due anni le banche controllano i loro estratti conto e in generale controllo:

• conformità limite di equilibrio NS alla cassa;
• conformità regole per il mantenimento di KasK, la sua disponibilità e la completezza dei dati inseriti.

Al termine dell'ispezione, il dipendente redige certificato, che viene trasferito all'ufficio delle imposte.

Violazioni accertate deve essere eliminato, in caso contrario la banca ha il diritto di imporre una sanzione pecuniaria.

Quali sono le conseguenze del mancato rispetto della disciplina di cassa?

L'ispettore fiscale ha il diritto di emettere un avvertimento o una multa come punizione.

Il grado di punizione dipende da carattere reati.

L'ammonizione viene comminata qualora venga rilevato un fatto da parte dell'impresa uso improprio apparecchiature per registratori di cassa (vedere clausola 4 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Inoltre, non dovrebbero essere identificate altre violazioni significative.

Sulla base dell'art. 15.1 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, sanzione pecuniaria nella forma Bene si applica per reati quali:

• inadempienza normale sulla dichiarazione dei redditi;
• eccesso limite saldo di cassa;
• eccesso restrizioni per KO condotti in contanti.

L’importo della sanzione varia a seconda della tipologia di ente:

• imprenditore individuale oppure il responsabile della cassa dovrà pagare 4-5mila rubli;
• entità ha una responsabilità più seria: 40-50 mila rubli.

Secondo la parte 2 dell'art. 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, la mancanza di apparecchiature per il registratore di cassa può comportare un'ammenda:

• Per ufficiale– per un importo di un quarto o metà dell'importo rilasciato senza l'uso del CA, ma non inferiore a 10 mila rubli;
• Per persone giuridiche l'importo è pari a ¾ dell'intero importo dei pagamenti senza utilizzo di CA, ma non inferiore a 30 mila rubli.

Puoi conoscere i concetti di base della disciplina di cassa dal video.

Le norme attuali consentono agli ispettori di organizzare tali eventi con qualsiasi frequenza senza restrizioni. Cioè, il fisco può visitarti quasi ogni giorno. Poiché la disciplina del controllo del contante da parte delle autorità fiscali non rientra nella categoria delle ispezioni in loco, le norme di queste ultime non si applicano ad essi.

Le ispezioni vengono effettuate secondo il piano preparato dal Servizio fiscale federale. Questo documento è destinato esclusivamente ad uso interno. Cioè, è impossibile accedervi legalmente. In genere, la verifica dell'ufficio delle imposte in ciascuna organizzazione viene effettuata non più di una volta all'anno. Se una società non è inclusa nell'elenco “di controllo”, le autorità fiscali le presteranno attenzione solo se viene presentata una denuncia.

Quali sono i criteri per il controllo?

Più di una volta all'anno, le autorità fiscali ispezionano le organizzazioni nei seguenti casi:

• In precedenza era stato riscontrato che la società aveva violato la disciplina dei contanti.
• Reclami, ad esempio, sul rifiuto di fornire un assegno, sul pagamento degli stipendi “grigi”, ecc.
• Non redditività dell'impresa.

Quali documenti può richiedere l'ufficio delle imposte?

Poiché è possibile effettuare una verifica fiscale di una divisione separata in qualsiasi momento, si consiglia di prepararsi per la visita delle autorità fiscali e creare un determinato pacchetto di documentazione:

• Passaporto del PCC, che deve contenere un marchio di ispezione.
• Scheda di registrazione. Deve essere ottenuto dal Servizio fiscale federale.
• Giornale (modulo KM-8).
• Atto (modulo KM-1).
• Libro cassa (modulo KO-4).
• Note spese.
• Ordini di spesa e di ricevimento (moduli KO-1 e KO-2).
• Libri delle spese e delle entrate.
• Giornale del cassiere - operatore (modulo KM-4).
• Fatturato del conto.
• Documenti che stabiliscono il limite del saldo di cassa.
• Altri documenti primari e rendiconti finanziari.

La normativa vigente vieta il controllo di documenti che non siano direttamente collegati alla verifica.

A differenza delle attività di controllo legate allo studio dei dati di rendicontazione dei contribuenti, una verifica della disciplina della cassa fiscale può essere effettuata per qualsiasi periodo di tempo. Non è cioè limitato, come altri tipi di ispezioni, a un periodo di tre anni.

Procedura per organizzare l'ispezione

La verifica fiscale della disciplina del contante 2018 viene effettuata in relazione alle organizzazioni e ai singoli imprenditori che effettuano pagamenti in contanti e utilizzando carte di pagamento. Il controllo statale mira a verificare la completezza della contabilizzazione dei proventi di cassa.

La procedura dell'evento comprende diverse fasi:

• Prendere la decisione di condurre un'ispezione. Il capo dell'autorità fiscale e il suo vice sono autorizzati a farlo.
• Entro due giorni, l'ispettore fiscale presenta all'organizzazione o al singolo imprenditore l'ordine di effettuare un audit, nonché una carta d'identità ufficiale.
• Dopo aver presentato l'ordinanza, il contribuente dovrà, entro 28 giorni, fornire, su richiesta dell'Agenzia delle Entrate, i documenti necessari per effettuare il controllo.
• L'ispettore determina un elenco di azioni di controllo, verifica la completezza della contabilità delle entrate e identifica i fatti di contabilità incompleta delle entrate. Successivamente, redige un atto in cui registra i risultati delle attività svolte.

Se un’azienda effettua pagamenti in contanti, deve sapere chiaramente cos’è la disciplina del contante. La procedura per la disciplina del contante e le regole per lo svolgimento delle transazioni in contanti sono rigorosamente definite dalla legislazione russa.

In questo articolo leggerai:

• Qual è la disciplina di cassa in un'impresa?
• Per chi è obbligatorio il rispetto della disciplina di cassa?
• Quali sono le regole di base per mantenere la disciplina del contante?
• Come viene controllata la disciplina di cassa?
• Come viene controllata la disciplina di cassa in un'impresa?
• Quale responsabilità è prevista per la violazione della disciplina di cassa?

Tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori sono tenuti a seguire gli standard legali. Se non viene seguita la disciplina del denaro, gli autori del reato sono ritenuti responsabili.

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Cosa significa disciplina di cassa in un'impresa?

Coloro che non hanno condotto attività commerciali spesso credono che un registratore di cassa e un registratore di cassa siano concetti identici tra loro. Ma non è vero. Per comprendere meglio la differenza tra loro, definiamo entrambi i termini.

Registratore di cassa (KKM) si riferisce all'attrezzatura speciale necessaria per ricevere denaro da clienti e clienti. Può esserci un numero illimitato di registratori di cassa in un'organizzazione. Tutto è determinato da quanti dispositivi sono necessari per servire comodamente i clienti. Per ciascun registratore di cassa deve essere redatta una separata documentazione segnaletica.

U registratori di cassa azienda (cassa operativa) ha uno scopo diverso. È necessario per tutte le transazioni in contanti, come accettare, dare o immagazzinare denaro. È alla cassa operativa che vengono inviati gli incassi ricevuti con qualsiasi mezzo. Ciò vale anche per i fondi ricevuti tramite un registratore di cassa.

Dalla cassa operativa l'impresa preleva i fondi per le spese correnti necessarie al suo normale funzionamento. Da qui estraggono denaro, che viene successivamente trasferito al collezionista. Il collezionista riceve i fondi e li porta in banca. Alcune organizzazioni assegnano locali separati per la gestione delle casse. Altre aziende li ripongono in casseforti o armadi metallici, mentre altre ancora organizzano i registratori di cassa addirittura nei normali cassetti della scrivania.

La disciplina di cassa di un'organizzazione implica un chiaro supporto documentale e una contabilità accurata di tutte le transazioni in contanti. Pertanto, tutte le transazioni con denaro devono essere documentate. In altre parole, la disciplina del contante comprende l'insieme di requisiti e regolamenti relativi alle manipolazioni di ricezione, stoccaggio ed emissione di risorse finanziarie dalla cassa operativa. Un uomo d'affari dovrebbe fare affidamento su di loro nel suo lavoro.

La disciplina di cassa è un processo all'interno del quale devono essere rispettate determinate condizioni.

1. Redigere correttamente documenti di cassa che riflettano accuratamente tutti i movimenti di fondi dalla cassa operativa.
2. Controllare il limite di denaro nel registratore di cassa; al termine dei lavori dell’organizzazione, nella cassa operativa non deve rimanere alcuna somma eccedente l’importo massimo stabilito.
3. Controllare la distribuzione delle finanze ai dipendenti dell'impresa - persone responsabili.
4. Regolamentare le operazioni di regolamento effettuate tra entità commerciali; ogni accordo non dovrebbe superare i 100mila rubli.

Per chi è obbligatoria la disciplina di cassa?

La disciplina di cassa è una condizione indispensabile per ogni impresa. Non importa in quale sistema fiscale opera la società e se dispone di un registratore di cassa (registratore di cassa). Esiste solo una regola secondo la quale un'azienda non può avere un registratore di cassa e utilizzare SSR (moduli di segnalazione rigorosi). Ma la registrazione dei fondi che passano attraverso il registratore di cassa è una procedura obbligatoria. Grazie agli atti normativi e legali entrati in vigore, sulla base dei quali i singoli imprenditori devono lavorare, mantenere la disciplina del contante è diventato molto più semplice. Dal 01/06/2015, secondo le nuove norme, gli imprenditori non dovranno necessariamente predisporre documenti di cassa.

Oggi gli imprenditori devono conservare principalmente la documentazione finanziaria direttamente correlata al pagamento dei salari ai dipendenti registrati con un contratto di lavoro. Tale documentazione include:

• estratti conto delle buste paga;
• buste paga.

A prima vista, grazie alle innovazioni, il settore commerciale dovrebbe svilupparsi più rapidamente e con successo. Non esistono più requisiti rigorosi per la preparazione delle relazioni finanziarie, il che ha notevolmente semplificato il processo. Inoltre, i singoli imprenditori non sono tenuti a fissare un limite al saldo di cassa se il numero totale di dipendenti dell'azienda non supera le 100 persone e l'importo delle entrate annuali è di 800 milioni di rubli. Ma, nonostante l’allentamento e la semplificazione delle regole per la preparazione dei documenti finanziari, nel 2017 il numero delle multe per la gestione impropria della disciplina del contante non è diminuito, ma, al contrario, è aumentato.

Non tutte le forme di attività possono operare secondo una disciplina di cassa semplificata. Ecco perché ogni imprenditore dovrebbe sapere come gestire un registratore di cassa. Supponiamo che non sia necessario preparare documenti in contanti nell'organizzazione. Ma se si rispetta la disciplina di cassa, la contabilità diventerà più semplice. Se l'azienda passa a un livello superiore, non sarà necessario modificare radicalmente i processi di documentazione delle transazioni finanziarie.

Quali documenti normativi regolano la disciplina del contante nel 2017?

Esistono alcune regole per mantenere la disciplina del contante. Essi si riflettono in una serie di documenti, tra cui:

1. Direttiva della Banca della Federazione Russa dell'11 marzo 2014 n. 3210-U, che stabilisce le regole per lo svolgimento di transazioni in contanti per le persone giuridiche e i singoli imprenditori;
2. Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa del 7 ottobre 2013 n. 3073-U, contenente le condizioni per i pagamenti in contanti;
3. Legge della Federazione Russa del 22 maggio 2003 n. 54-FZ, che stabilisce le regole per l'uso dei sistemi di registratori di cassa;
4. Legge della Federazione Russa del 3 luglio 2016 n. 290-FZ, o legge sui registratori di cassa online, che ha modificato in modo significativo le regole della legge n. 54-FZ; Le principali fasi di attuazione di queste leggi avverranno nel 2017-2018.

L'ultima legge è cambiata in modo significativo. La differenza principale è stata il passaggio all’utilizzo dei registratori di cassa online. Tali sportelli trasmettono alle autorità fiscali informazioni sui contanti e sui pagamenti elettronici in formato elettronico tramite l'operatore di dati fiscali. Le informazioni vengono ricevute al momento del calcolo.

Ci sono state alcune novità nella disciplina del contante per quanto riguarda i registratori di cassa on-line. Il Ministero delle Finanze nella lettera n. 03-01-15/37692 del 16 giugno 2017 ha osservato che dopo l'introduzione di un registratore di cassa online in un'azienda, è necessario tenere un giornale del cassiere-operatore (modulo n. KM-4) e redigere un rapporto di certificazione del cassiere-operatore (modulo n. KM-6) facoltativo.

Va sottolineato che la disciplina del contante dal 1 luglio 2017 ha obbligato la maggior parte delle aziende a passare ai nuovi registratori di cassa online. Le imprese sono responsabili dell'utilizzo dei vecchi registratori di cassa. Per mancato utilizzo del registratore di cassa, un imprenditore o un'azienda verrà multato dal 75% al ​​100% dell'importo della liquidazione, ma non inferiore a 30mila rubli. (Parte 2 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). Inoltre, una società o un singolo imprenditore può essere multato se utilizza apparecchiature per registratori di cassa (CCT) che non soddisfano i requisiti legali. L'importo della multa in questo caso va da 5 a 10 mila rubli. (Parte 4 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Inoltre, in base alla Direttiva della Banca della Federazione Russa del 19 giugno 2017 n. 4416-U, lo schema per lo svolgimento delle transazioni in contanti è cambiato. Al momento, per emettere fondi contabili, non è necessario rimborsare integralmente il debito per l'importo ricevuto in precedenza. Inoltre, la persona responsabile non può scrivere una dichiarazione. La registrazione dell'emissione viene effettuata sulla base della documentazione amministrativa (ad esempio, un ordine della direzione).

Quali sono le caratteristiche della disciplina di cassa per i singoli imprenditori e le LLC?

Esaminiamo più in dettaglio quale sia la disciplina di cassa per le LLC e i singoli imprenditori.

1. Caratteristiche dell'IP.

Molti uomini d'affari non hanno idea della corretta gestione della liquidità in conformità con le normative legali. Se l'imprenditore decide di avvalersi della disciplina semplificata, emette apposita ordinanza. Senza di esso, non puoi rifiutarti di conservare per intero i documenti in contanti.

In conformità con il decreto n. 3210-U, i singoli imprenditori possono:

• rifiutarsi di redigere PKO all'accettazione di contanti; gli estratti conto del registratore di cassa, BSO, assegni, ecc. serviranno come documenti giustificativi;
• non utilizzare servizi di liquidazione in contanti durante il trasferimento di finanze: la base per l'emissione degli stipendi è il libro paga;
• non utilizzare un libro di cassa (tutte le transazioni relative alle attività di un singolo imprenditore, compresa la ricezione e l'emissione di denaro, sono iscritte nel libro delle entrate e delle uscite (KUDiR); denaro che un uomo d'affari preleva dal registratore di cassa per uso personale fini non è registrato nel libro delle entrate e delle spese).

Tieni presente che il denaro non può essere speso per tutti gli scopi di un singolo imprenditore. Ad esempio, non possono essere spesi per pagare prestiti, effettuare operazioni su titoli, emettere prestiti, ecc. Il decreto fornisce un elenco completo delle restrizioni. Per tali spese è meglio utilizzare una carta bancaria emessa a un individuo. Inoltre, l'importo richiesto dei fondi può essere depositato su un conto corrente e poi prelevato per essere utilizzato per questi scopi.

2. Caratteristiche di LLC.

Le modifiche alla disciplina consentono solo alle LLC di non rispettare i limiti di saldo. In tutte le altre questioni, le LLC devono seguire le regole stabilite per le persone giuridiche.

Il limite, o saldo di riporto, è l'importo massimo consentito di contanti che può essere lasciato nel registratore di cassa ogni giorno al termine del lavoro dell'azienda. È meglio consegnare alla banca i fondi in eccesso rispetto alla norma. Le uniche eccezioni sono i fine settimana, i giorni festivi e i giorni in cui vengono pagati gli stipendi se i fondi sono stati ricevuti in quel momento.

In precedenza, le LLC erano soggette a una fissazione obbligatoria del limite del saldo di cassa. Se una piccola impresa non lo definisce, le autorità fiscali stabiliscono un limite di 0 rubli. Tutti i fondi del saldo del conto 50 che durante i controlli sono stati rilevati al di sopra della norma sono stati considerati una violazione.

Dal 1 giugno 2014, tutte le società a responsabilità limitata con non più di 100 dipendenti e un fatturato non superiore a 800 milioni di rubli all'anno possono non approvare il limite. Il limite del saldo attuale verrà annullato. Il gestore redige un ordine speciale, i cui requisiti si riflettono nel decreto n. 3210-U. Se la società mantiene la contabilità, la decisione si riflette nella politica contabile. Se la società non lo fa, il superamento dei limiti stabiliti è considerato una violazione amministrativa della disciplina di cassa nel 2017. Per tale violazione viene inflitta una sanzione alla società.

Quali documenti sono tenuti a conservare per disciplina di cassa?

In conformità con la legislazione della Federazione Russa, tutte le azioni legate in un modo o nell'altro alla cassa operativa possono essere eseguite solo dal cassiere. Può trattarsi anche di un altro dipendente dell'impresa investito dei necessari poteri. In assenza di tale dipendente in azienda, la questione viene gestita direttamente dall'imprenditore.

Se l'azienda non ha uno, ma diversi registratori di cassa, viene nominato un cassiere senior. I documenti vengono preparati dal capo contabile o da un altro dipendente responsabile. Il cassiere, l'amministratore e l'imprenditore stesso possono conservare la documentazione. Ma ciò richiede un certo accordo, secondo il quale la contabilità è affidata a un dipendente specifico.

Per registrare un registratore di cassa, avrai bisogno di determinati documenti.

1. Ricevuta di cassa. Viene sempre compilato quando il denaro arriva alla cassa operativa. Se le transazioni in contanti sono confermate dall'emissione di ricevute di cassa o moduli di segnalazione, viene creato un documento che tiene conto dell'intero importo di contanti ricevuto durante il periodo lavorativo.

2. Garanzia di cassa del conto. Il documento viene compilato dopo che il denaro è stato emesso dalla cassa dell'organizzazione. Se la società ha emesso fondi a un dipendente in modo che potesse acquistare i materiali necessari per il processo lavorativo, dopo che la persona responsabile ha ricevuto un ordine da lui, dovrebbe assicurarsi che il documento rechi la firma del capo contabile o del manager. Viene controllato anche il passaporto del dipendente.

3. Libro di cassa. Quando prepari un libro cassa, dovresti aderire al formato KO4. Il documento riflette tutte le informazioni sugli ordini di cassa in entrata e in uscita. Alla fine della giornata lavorativa, il cassiere confronta le informazioni contenute nel registro con quelle contenute nella documentazione di cassa e si assicura che corrispondano. Successivamente, i fondi rimanenti nel registratore di cassa vengono prelevati. Se durante la giornata non sono state effettuate transazioni in contanti, nel libro non viene inserito alcun dato. Allo stesso tempo, la mancanza di informazioni in esso contenute non costituisce una violazione della disciplina del contante.

4. Libro dei conti.È necessario solo se l'azienda ha più di un cassiere. Ogni transazione di trasferimento di contante da un cassiere a un cassiere senior e viceversa viene registrata nel libro mastro. Quando ricevono denaro, i dipendenti firmano il libro, confermando così la ricezione e il trasferimento dei fondi.

5. Buste paga e buste paga. La redazione di un documento è obbligatoria solo in caso di concessione di borse di studio, stipendi, bonus, ecc. ai dipendenti.

I documenti possono essere presentati non solo in formato cartaceo, ma anche in formato elettronico. Se viene scelto un formato cartaceo, durante la compilazione vengono seguite alcune regole. Il documento può essere scritto a mano o stampato su un computer. La condizione principale è la presenza della firma della persona responsabile su di esso.

I documenti elettronici vengono compilati su un computer, ma sono approvati con una firma elettronica per impedire l'accesso non autorizzato. Si noti che i libri dei moduli contabili, i rapporti e i giornali del cassiere operativo non hanno nulla in comune con i documenti di cassa.

Mantenere la disciplina della liquidità secondo regole rigorose

La disciplina di cassa è importante per qualsiasi organizzazione. Grazie alla corretta tenuta della documentazione del contante si possono evitare numerosi errori e multe. Di seguito presentiamo i principali requisiti per la formazione dei documenti del registratore di cassa.

1. Preparazione dei documenti primari.

Tutte le transazioni in contanti relative all'accettazione, all'emissione e allo stoccaggio di risorse finanziarie devono essere eseguite dal cassiere, ovvero da una persona autorizzata. Se la società non dispone di tale posizione, un singolo imprenditore ha il diritto di farlo da solo o di trasferire queste funzioni a un contabile che svolge attività finanziarie ed economiche. In un modo o nell'altro, viene nominato un dipendente responsabile. La disciplina di cassa implica il mantenimento della documentazione obbligatoria precedentemente elencata nell'articolo.

2. Fissare un limite al saldo di cassa.

Se i fondi rimasti nel registratore di cassa al termine del processo lavorativo superano il limite, si tratta di violazione della disciplina di cassa. Esiste il concetto del cosiddetto saldo di riporto (o limite). Si tratta di un determinato importo che il saldo nel registratore di cassa alla fine della giornata lavorativa non può superare. Tutti i fondi superiori al massimo vengono trasferiti alla banca. Il superamento del saldo di riporto è consentito solo nei casi in cui si tratta di un giorno libero, di una vacanza o se in quel giorno sono stati pagati salari, bonus e ratei.

Stabilire un limite è d’obbligo. Se l'organizzazione non lo fa, l'importo del saldo riportato viene automaticamente impostato su zero. Pertanto, ogni incasso di contanti è considerato una violazione della disciplina del contante nel 2017, ovvero un superamento del limite. A causa di tali azioni, viene inflitta una multa all'intera azienda o all'imprenditore: in questi casi la disciplina del contante è considerata violata. Nel 2014, la Russia ha stabilito lo schema in base al quale calcolare il limite del saldo di cassa. Di seguito sono riportati due metodi che gli uomini d'affari possono utilizzare quando effettuano pagamenti.

Opzione 1.

I calcoli si basano sulla somma di tutti i fondi precedentemente ricevuti alla cassa. Durante il calcolo, utilizzare la formula:

L=V/P*NS,

L ecco il valore consentito del saldo di riporto; B - l'importo delle risorse materiali ricevute dai registratori di cassa dopo la vendita di prodotti, lavori o prestazioni di servizi durante il periodo di riferimento. Se la società è stata creata non molto tempo fa e non è ancora riuscita a guadagnare nulla, viene preso come base l'importo che si prevede di ricevere in futuro. P in questo caso è il periodo selezionato per il calcolo. Questo è, ad esempio, un turno, una settimana o un mese di calendario. Tutto è determinato dal periodo durante il quale l'azienda riceve più fondi. Il periodo di riferimento può durare anche un giorno, ma il periodo non può superare i tre mesi. NS è il periodo di tempo che separa il giorno di ricezione dei fondi e il giorno del loro trasferimento alla banca. Questo periodo non può durare più di una settimana. Se nella zona non sono presenti istituti bancari, è accettabile un periodo di due settimane. In questo caso il coefficiente è cinque. Per determinare l'indicatore, è necessario tenere conto di dove si trova l'impresa, della sua struttura organizzativa e delle sue attività specifiche, nonché del programma operativo del punto vendita.

Opzione 2.

La base di calcolo è l'importo emesso dai registratori di cassa. Questo metodo può essere utilizzato da singoli imprenditori e organizzazioni che non ricevono fondi in contanti, ma allo stesso tempo sono costretti a prelevare di tanto in tanto una certa somma dalla banca. Supponiamo che debbano acquistare materiali o pagare la fornitura di materie prime. In questo caso, per calcolare il saldo di transizione viene utilizzata la formula:

L=R/P*Np,

A qui è la somma del resto della transizione; P - l'importo dei fondi emessi alla società durante il periodo di riferimento. Non viene preso in considerazione il denaro stanziato per il pagamento di stipendi, borse di studio e altri pagamenti ai dipendenti. Se l'organizzazione è nuova e non dispone ancora di fondi sufficienti, la base è l'importo che l'uomo d'affari intende prendere in prestito dalla banca. P è un periodo di tempo preso come base per l'analisi delle detrazioni dalla banca. Questo periodo non può essere superiore a tre mesi. Il minimo consentito non è stato stabilito. Idealmente, viene preso come base il momento in cui l'azienda si rivolge più spesso alla banca per ottenere fondi.

Np è il periodo di tempo tra le date in cui l'uomo d'affari ha prelevato fondi dalla banca. Il periodo non può superare una settimana. Se in località non è presente un istituto bancario è consentita una proroga del termine fino a due settimane. Se un uomo d'affari preleva denaro ogni quattro giorni, il coefficiente è quattro.

Dopo che la società ha stabilito il limite accettabile per il saldo di riporto, inserisce queste informazioni in un ordine interno, ovvero annota il valore calcolato. Il documento indica anche il periodo durante il quale sarà valido il limite, ad esempio il 2017. La legislazione non dice nulla sulla modifica annuale obbligatoria del limite. A questo proposito, se un uomo d'affari non indica il periodo di validità degli ordini, il limite può essere applicato per un tempo illimitato e alla società non verrà imposta una multa per violazione della disciplina di cassa.

Già nell’estate del 2014 le piccole imprese si sono liberate dalla necessità di imporre limiti. Ma dobbiamo ricordare che le piccole sono quelle organizzazioni il cui numero di dipendenti è inferiore a 100 e il cui fatturato annuo è inferiore a 800 milioni di rubli.

Se la società decide di sospendere l'utilizzo del limite, emette un apposito ordine.

3. Emissione di contanti ai dipendenti responsabili.

I fondi dati ai dipendenti per i viaggi d'affari sono chiamati fondi responsabili. Questo denaro è destinato alle spese di intrattenimento e alle esigenze aziendali. Il pagamento dei fondi contabili è confermato dai documenti finanziari pertinenti. Dimostrano il fatto che le finanze vengono spese per lo scopo previsto. Tali documenti possono essere fatture, assegni, ecc.

Se un dipendente ha speso denaro personale per determinati scopi a causa della mancanza di fondi responsabili, scrive una dichiarazione corrispondente, sulla base della quale l'azienda lo compensa per le spese. Il dipendente deve riferire sul denaro speso entro tre giorni dalla data di scadenza per la quale gli sono stati emessi i fondi, o dal momento in cui è arrivato da un viaggio d'affari.

È molto importante controllare la presentazione tempestiva dei rapporti e la generazione di documenti che confermano la spesa dei fondi. Se i termini per la presentazione delle relazioni vengono violati, i fondi emessi non possono essere inclusi nella parte delle spese e quindi l'importo delle tasse pagate non può essere ridotto del loro valore. Inoltre, il pagamento dell'imposta sul reddito personale da parte loro e il calcolo dei premi assicurativi diventano condizioni obbligatorie.

4. Limitazione dei regolamenti tramite contanti.

Secondo la Direttiva 3073-U, le entità economiche hanno il diritto di effettuare transazioni in contanti entro i limiti di 100 mila rubli. Il limite stabilito si applica alle aziende e agli imprenditori, con alcune eccezioni. Per le transazioni con privati ​​​​(cioè non singoli imprenditori), il limite di 100 mila rubli non si applica. A questo proposito, la società può effettuare transazioni con privati ​​in contanti per qualsiasi importo.

Il limite non viene preso in considerazione quando:

• ai dipendenti vengono concessi salari e benefici sociali;
• al personale vengono forniti fondi responsabili;
• i singoli imprenditori utilizzano il contante per scopi estranei all'attività commerciale.

Un singolo imprenditore ha il diritto di utilizzare tutto il denaro ricevuto per i propri scopi, tenendolo interamente in considerazione. Se i fondi devono essere spesi, potrebbe non inviare tutti i proventi in contanti alla banca. Un uomo d'affari ha l'opportunità di prelevare tutto il denaro dal registratore di cassa, ma di spenderlo per scopi personali.

Le persone giuridiche e i singoli imprenditori hanno il diritto di effettuare accordi reciproci in contanti sulla base degli accordi conclusi. Ma c'è una condizione: l'importo dei fondi non deve superare i 100 mila rubli. Lo stesso requisito vale per gli accordi che prevedono pagamenti scaglionati (ad esempio, contratti di affitto, secondo i quali i pagamenti vengono effettuati ogni mese). Se l'importo totale del pagamento per l'intero periodo di noleggio è superiore a 100 mila rubli, il saldo eccedente il limite consentito viene trasferito al locatore tramite bonifico bancario. È necessario controllare il momento in cui l'importo dei fondi versati nell'ambito dell'accordo raggiunge i 100 mila rubli.

5. Prelevare fondi dal registratore di cassa per scopi personali.

Dovresti essere consapevole delle limitazioni e delle opzioni che si applicano a qualsiasi forma di proprietà legale. Ad esempio, se stiamo parlando di una LLC, è severamente vietato prelevare fondi dal registratore di cassa per scopi personali, anche se nella società c'è un solo fondatore. Questa restrizione non si applica ai singoli imprenditori. Hanno il diritto di utilizzare il denaro del registratore di cassa come meglio credono. La cosa principale è pagare tutte le tasse e pagare i premi assicurativi necessari.

Un praticante racconta

Chi dovrebbe essere nominato responsabile della disciplina di cassa in azienda?

Aleksandr Osipov,

Direttore finanziario dell'Alaska originale

Nei regolamenti di gestione del contante stabiliti dall'azienda è meglio indicare i soggetti responsabili della disciplina del contante:

• direttore finanziario o capo contabile (di norma, sono responsabili dell'organizzazione generale e del controllo della disciplina di cassa);
• direttore di una filiale o divisione di un'impresa situata in un territorio separato (questo specialista è responsabile dell'organizzazione del lavoro del registratore di cassa locale, monitora come funziona, prende decisioni sulla restituzione dei fondi ai clienti al dettaglio, approva le loro richieste, firma la documentazione di cassa e gli atti di restituzione del denaro dal registratore di cassa (f . KM-3));
• uno specialista che controlla la disciplina del contante presso il registratore di cassa locale, il funzionamento degli sportelli del registratore di cassa, controlla le informazioni nel registro del cassiere-operatore, ricalcola e accetta contanti dal registratore di cassa, controlla le informazioni nel rapporto certificato del cassiere-operatore , prepara le informazioni sulle letture dei contatori di cassa e sulle entrate dell'impresa (f. KM-7), agisce sulla restituzione dei fondi dal registratore di cassa (f. KM-3), firma i documenti di spesa e di ricevuta in contanti su per conto del capo contabile;
• cassiere o cassiere (è responsabile dell'esecuzione di transazioni in contanti, dell'emissione e della ricezione di denaro, della preparazione della documentazione di cassa e dei rapporti di cassa, della firma di tutti i moduli e degli atti relativi al funzionamento del registratore di cassa).

Altri specialisti responsabili di determinate procedure vengono spesso nominati presso le imprese sulla base di ordini separati (ad esempio, la composizione della commissione d'inventario se è prevista una verifica della disciplina del gettito fiscale).

Come viene controllata la disciplina di cassa?

Tutti i dipendenti dell'azienda devono seguire rigorosamente le regole per lo svolgimento di transazioni in contanti. Tuttavia, il capo contabile dovrebbe controllare la disciplina di cassa nel suo complesso (a meno che, ovviamente, la presenza di tale specialista non sia prevista dai regolamenti dell'organizzazione). Se l'attività è svolta da un singolo imprenditore ed è l'unico nell'azienda, allora lui stesso è responsabile di tutto.

Alcuni tipi di controllo sulla disciplina del contante sono di competenza dello Stato. Secondo le norme del comma 1 dell'art. 7 della Legge della Federazione Russa del 21 marzo 1991 n. 943-1, il Servizio fiscale federale deve verificare la disciplina del contante.

Nell'ambito del controllo, l'ispettorato fiscale prevede di scoprire:

• se ci sono stati casi in cui i proventi non sono stati ricevuti per intero o i termini della procedura sono stati violati;
• se è stato superato il limite di liquidazione consentito di 100 mila rubli;
• se viene superato il livello consentito del saldo di cassa nel registratore di cassa;
• se eventuali operazioni tramite registratore di cassa sono state effettuate con violazioni;
• se i necessari ordini di cassa sono stati sempre emessi, se vi sono stati errori nella loro esecuzione;
• l'azienda ha sempre timbrato ed emesso ricevute di cassa quando richiesto e redatto rigorosi moduli di segnalazione nei casi appropriati?
• i saldi di cassa corrispondono alle informazioni riportate nella documentazione di cassa;
• se siano state erogate ingenti somme a soggetti responsabili per periodi superiori a quelli consentiti.

Come viene controllata la disciplina di cassa in un'impresa?

In conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17 ottobre 2011 n. 133n, il capo del servizio fiscale prende l'iniziativa di condurre una verifica per il rispetto della disciplina di cassa, emettendo un ordine appropriato. Indica il periodo durante il quale si svolgerà la verifica della disciplina di cassa fiscale e i suoi obiettivi. Durante l'evento di controllo, gli ufficiali fiscali studiano:

• documentazione predisposta durante le operazioni in contanti;
• reporting fiscale e nastri di controllo dei sistemi di cassa;
• registrazione e documentazione operativa per CCP;
• documentazione che riflette le informazioni sulla ricezione di BSO, sulla loro contabilità e smaltimento;
• registri per la registrazione delle transazioni relative alla contabilità e alle attività aziendali;
• ordini che stabiliscono limiti sui saldi di cassa;
• segnalazione anticipata.

I rappresentanti del servizio fiscale hanno il diritto di verificare non solo la documentazione e i registri sopra elencati. In conformità con i loro requisiti, l'organizzazione ispezionata è obbligata a spiegare altri punti direttamente correlati all'oggetto del controllo.

Quale responsabilità è prevista per la violazione della disciplina di cassa nel 2017?

Se vengono rilevate più violazioni, viene applicata la responsabilità amministrativa. La disciplina di cassa deve essere osservata da tutte le aziende e dai singoli imprenditori. Fino al 15 luglio 2016 la responsabilità sorgeva se le organizzazioni:

1. ha violato le regole per lavorare con contanti (ha superato i limiti, non ha registrato i proventi): la multa per violazione della disciplina del contante per i funzionari era di 4-5 mila rubli, per le persone giuridiche - da 40 a 50 mila rubli. (clausola 1 dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa);
2. non ha utilizzato registratori di cassa o ha utilizzato attrezzature per registratori di cassa che non soddisfacevano gli standard esistenti, non ha emesso un documento attestante il pagamento che, a seconda del grado di violazione, comportava un avvertimento o una multa: per i privati ​​variava da 1.500 a 2.000 rubli , per i funzionari - da 3 a 4 mila rubli, per le persone giuridiche - da 30 a 40 mila rubli. (Clausola 2 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Ora può essere applicata la responsabilità amministrativa per violazione della disciplina di cassa commessa prima del 15 luglio 2016.

In conformità con la legge federale n. 290-FZ del 3 luglio 2016, dal 2016 le multe per violazioni della disciplina del contante (in particolare, responsabilità per mancato utilizzo delle apparecchiature del registratore di cassa) sono aumentate in modo significativo. Il mancato utilizzo dei registratori di cassa dal 15 luglio 2016 rischia:

• un'ammenda per i funzionari pari al 25-50% dell'importo del calcolo effettuato senza l'utilizzo del registratore di cassa, ma non inferiore a 10 mila rubli;
• una multa per le persone giuridiche pari al 75-100% dell'importo della transazione effettuata senza l'uso del registratore di cassa, ma non inferiore a 30 mila rubli. (Clausola 2 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 290-FZ).

Se un'azienda viola per la seconda volta un obbligo legale relativo all'utilizzo del registratore di cassa, l'importo dei pagamenti senza l'utilizzo del registratore di cassa è pari (anche in totale) a 1 milione di rubli. e altro, seguito da:

• squalifica dei funzionari per 1-2 anni;
• sospensione del lavoro di singoli imprenditori e organizzazioni fino a 90 giorni (clausola 3 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa modificato dalla legge federale n. 290-FZ).

Sanzioni per tali violazioni della disciplina del contante nel 2017, come l'uso di un registratore di cassa non conforme agli standard, l'uso di un registratore di cassa, che è accompagnato da violazioni delle norme legislative stabilite e delle condizioni per la sua registrazione e utilizzo prima del 02/01/2017, non sono cambiati (clausola 15 dell'articolo 7 legge federale n. 290-FZ). Ma dal 02/01/2017 per queste violazioni si applicano le seguenti sanzioni, nonché violazioni della procedura, dei termini e delle condizioni per la nuova registrazione dei registratori di cassa:

• avvertimento o multa per violazione della disciplina di cassa per un importo compreso tra 1.500 e 3.000 rubli. per i funzionari;
• avvertimento o multa per un importo da 5 a 10 mila rubli. per le persone giuridiche (articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, paragrafo 15 dell'articolo 7 della legge n. 290-FZ).

Secondo la legge federale n. 290-FZ del 3 luglio 2016, le aziende possono essere ritenute responsabili per altre violazioni quando utilizzano un registratore di cassa. Per esempio:

• se non inviano all'acquirente una ricevuta di cassa o un modulo di segnalazione rigoroso in formato elettronico o se non trasferiscono questi documenti su carta su richiesta del cliente;
• Sono tenuti a rispondere delle violazioni anche gli operatori fiscali, i produttori di registratori di cassa e le organizzazioni di esperti.

C'è un termine di prescrizione per la violazione della disciplina del denaro. Pertanto, dal momento della violazione, è possibile portare gli autori del reato alla responsabilità amministrativa solo entro 2 mesi (clausola 1 dell'articolo 4.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). È possibile che nel 2017 molte violazioni una tantum della disciplina del contante rimangano impunite. Ma la violazione della disciplina di cassa nel 2017 potrebbe diventare motivo di un monitoraggio particolarmente attento del contribuente e motivo di un tempestivo controllo in loco. I rappresentanti del servizio fiscale saranno sicuramente interessati se i proventi non vengono capitalizzati per intero e in tempo, nonché se vengono rivelate incoerenze tra i saldi documentali e quelli effettivi nel registratore di cassa.

Se una quantità contabile di risorse finanziarie è stata emessa in grandi quantità per un periodo irragionevolmente lungo, ad essa può essere aggiunta l'imposta sul reddito personale (Risoluzione del Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 5 marzo 2013 n. 14376/ 12).

Commento al Regolamento per il controllo della completezza della contabilità dei proventi di cassa e del rispetto delle regole per l'utilizzo dei sistemi di cassa.
Commento agli ordini del Ministero delle finanze russo del 17 ottobre 2011 N N 132н, 133н

Le verifiche dei registratori di cassa non sono verifiche fiscali, sebbene siano effettuate dagli ispettorati fiscali. Pertanto, il controllo del contante non è soggetto alle regole e ai tempi delle ispezioni stabiliti dal Codice Fiscale. Tuttavia, non aveva ancora regole proprie (ad eccezione delle istruzioni interne del servizio fiscale (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 06/08/2007 N ШТ-6-06/458@)). Per questo motivo, gli ispettori potevano effettuare controlli in contanti a loro piacimento e per tutto il tempo che desideravano.
Ora il Ministero delle Finanze ha approvato due Regolamenti: uno - per i controlli dei registratori di cassa (Regolamento amministrativo, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 17 ottobre 2011 N 132n (di seguito denominato Regolamento 132n)) (ha iniziato a entrerà in vigore il 5 febbraio di quest'anno), l'altro - per verificare la completezza della contabilità delle entrate ( Regolamento amministrativo, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 17 ottobre 2011 N 133n (di seguito denominato Regolamento 133n)) ( valido dal 19 febbraio). Si tratta di due controlli diversi che possono avvenire contemporaneamente o separatamente l'uno dall'altro. Ma anche se gli ispettori li combinano, devono redigere un rapporto separato basato sui risultati di ciascuno di essi.

Lo diciamo al direttore
Controlli del PCC e completezza della contabilità delle entrate da parte delle autorità fiscali può trascorrere almeno ogni giorno. Dopotutto, non sono soggetti alle restrizioni stabilite dalla legge sulla protezione dei diritti delle persone giuridiche durante il controllo statale.

Il controllo dei registratori di cassa e la completezza della contabilità dei ricavi hanno qualcosa in comune

L'ispezione inizia con la presentazione di un ordine di ispezione. Fino a quando questo documento non ti verrà presentato, potresti non comunicare con gli ispettori. L'ordine deve essere firmato dal responsabile dell'ispezione (clausola 19, 28 del regolamento 132n; paragrafi 19, 23 del regolamento 133n).
Durante un'ispezione, gli ispettori hanno il diritto (clausola 7 del Regolamento 132n; clausola 7 del Regolamento 133n):
- accedere alla memoria fiscale e ai nastri di controllo dei registratori di cassa o al sistema che genera il BSO;
- ricevere da te tutti i documenti relativi all'uso del registratore di cassa e dei sistemi di cassa, nonché alla contabilità del denaro (quest'ultimo - solo quando si verifica la completezza della contabilità delle entrate);
- richiedervi spiegazioni ed informazioni sull'oggetto del controllo.
Entrambi i regolamenti impongono agli ispettori di effettuare un'ispezione e un inventario, nonché di incaricare specialisti di terze parti per effettuare l'esame (clausola 40 del regolamento 132n; clausola 35 del regolamento 133n).

Per riferimento
Dietro ostacolo alle legittime attività degli ispettori l'ispezione può essere multata (articolo 19.4.1, parte 1, del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):
- organizzazione - per un importo compreso tra 5.000 e 10.000 rubli;
- direttore o imprenditore - per un importo compreso tra 2.000 e 4.000 rubli.
Se, a causa delle tue azioni, risultasse del tutto impossibile condurre o completare l'ispezione, la multa sarà maggiore: da 20.000 a 50.000 rubli. e da 5.000 a 10.000 rubli. di conseguenza (parte 2 dell'articolo 19.4.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Hai il diritto di essere presente durante l'ispezione. Cosa succede se il direttore (un altro rappresentante legale dell'organizzazione) o l'imprenditore è assente e quindi non può familiarizzare con l'ordine di effettuare l'ispezione e firmarlo? Quindi gli ispettori devono annotarlo nell'ordine e iniziare l'ispezione senza di essa (clausola 29 del Regolamento 132n; clausola 24 del Regolamento 133n).
È meglio mettere per iscritto tutte le spiegazioni su questioni relative all'oggetto dell'ispezione, quindi gli ispettori dovranno allegarle ai materiali di ispezione.
Alla fine dell'audit, quando le autorità fiscali redigono un atto, è necessario leggerlo e apporre un segno lì indicando il proprio accordo o disaccordo con i risultati dell'audit, nonché con le azioni o inazioni degli ispettori. Le obiezioni possono essere incluse nell'atto stesso o emesse come documento separato. Gli ispettori devono redigere l'atto in due copie, firmarlo essi stessi, offrirsi di firmare il direttore (imprenditore) e poi consegnargli una copia.
Il periodo di ispezione è stabilito dal responsabile dell'ispezione. Non possono trascorrere più di 20 giorni lavorativi dalla data di presentazione dell'istruzione per verificare la completezza della contabilità delle entrate e 5 giorni lavorativi dalla data di emissione dell'istruzione per verificare l'utilizzo dei sistemi di registratore di cassa.

Come e quali documenti potrebbero esserti richiesti

Gli ispettori hanno il diritto di richiedervi solo i documenti e le informazioni relativi all'oggetto dell'ispezione (clausola 35 del Regolamento 132n; clausola 30 del Regolamento 133n). Pertanto, se vengono da te per verificare solo l'uso dei registratori di cassa, non dovrebbero richiedere documenti sulla contabilità di cassa (PKO, RKO, libretto di cassa, ecc.) (sottoclausola 2, clausola 7 del Regolamento 132n; sottoclausola 2, clausola 7 del Regolamento 133n).
Se gli ispettori vogliono visionare i documenti sul posto, è più semplice fornire loro gli originali. Ma se ti viene chiesto di portare i documenti all'ispezione, è meglio farne delle copie. Non dimenticare di fare un inventario dei documenti trasferiti e di ottenere un timbro di ispezione per quanto riguarda l'accettazione. Se gli ispettori ti sequestrano gli originali come prova di una violazione, devono redigere un protocollo (parte 5 dell'articolo 27.10 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).
I Regolamenti non dicono se gli ispettori debbano presentare una richiesta scritta per i documenti di cui hanno bisogno. Ma è meglio non fornire documenti su richiesta verbale: chiedere sempre l'elenco dei documenti richiesti.
La scadenza per la presentazione dei documenti non è stata fissata. Quindi, molto probabilmente, gli ispettori lo installeranno per te a loro discrezione. E se non rispetti questo termine, le autorità fiscali potrebbero provare a multarti (articolo 19.7 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa). È vero che per questo la loro richiesta di presentazione dei documenti deve essere scritta e non orale.
Attiriamo la vostra attenzione su alcune situazioni ambigue che possono sorgere.

(?) Nel verificare la completezza della contabilità delle entrate, gli ispettori possono richiedere i libri delle entrate e delle uscite ai funzionari del regime speciale e agli imprenditori dell'OSNO. Non tutti compilano un libro del genere ogni giorno. Cosa succede se, al momento dell'audit, non ci sono registrazioni degli importi accettati di recente che si riflettono puntualmente nel libro cassa? In questo caso, non dovrebbe essere prevista alcuna sanzione per la registrazione incompleta dei proventi in contanti. Dopotutto, tali entrate vengono contabilizzate prima negli ordini di ricevuta nel libro cassa e gli importi derivanti finiscono nei libri contabili elencati. E le violazioni nella loro giurisdizione sono oggetto di un controllo completamente diverso: il controllo fiscale.

(?) Il regolamento 133n impone agli ispettori, quando controllano la completezza della contabilità delle entrate, di esaminare anche il tuo ordine (istruzione) sul limite del saldo di cassa nel registratore di cassa. Ma qui il Ministero delle Finanze si contraddice. Il fatto è che questo ordine non ha nulla a che fare con l'oggetto della verifica - la completezza della contabilità dei proventi in contanti, poiché riguarda la fase successiva - la spesa in contanti dal registratore di cassa. E, come abbiamo già detto, è inaccettabile richiedere documenti che non siano correlati all'oggetto dell'ispezione (clausola 35 del Regolamento 132n; clausola 30 del Regolamento 133n). Ma in realtà è meglio presentare un'ordinanza sul limite, altrimenti gli ispettori proveranno a multarti (articolo 19.7 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) e dovrai contestare la multa in tribunale.

Controllo della completezza della contabilità dei ricavi

Gli ispettori (clausole 35 - 40 del Regolamento 133n):
- confrontare i dati dei documenti in contanti con l'importo del contante presente nella cassa;
- confrontare tra loro i dati di vari documenti di cassa (ad esempio, PKO con il libro di cassa e con il libro delle entrate e delle uscite);
- studiare la correttezza della registrazione dei documenti in contanti.
A proposito, tra tutti i requisiti per l'esecuzione di transazioni in contanti, le autorità fiscali hanno il diritto di verificare il rispetto di uno solo: la completezza della registrazione dei proventi in contanti (clausola 1 dell'articolo 7 della legge del 21 marzo 1991 N 943- 1). Ma per fare ciò, gli ispettori dovranno studiare la maggior parte dei documenti relativi alla gestione della liquidità. Usandoli, gli ispettori possono anche rilevare altre irregolarità nel contante. E questo sarà per loro motivo legale di multa (clausola 1, parte 1, articolo 28.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Controlli del PCC

La sequenza delle azioni degli ispettori è la seguente.
Fase 1. Gli ispettori controllano se emetti ricevute di cassa, BSO o, su richiesta dell'acquirente, un documento che conferma la ricezione di fondi per la tua merce (ricevuta di vendita, ricevuta, ecc.). Il risultato è registrato nel rapporto di ispezione (clausola 25 del Regolamento 132n).
Il fatto che le autorità fiscali non abbiano il diritto di effettuare acquisti di prova (controllo) è stato confermato da tempo dalla Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa (Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 16 giugno 2009 N. 1988/09). Tuttavia, il Ministero delle Finanze nel Regolamento 132n ha indicato che la verifica dell'emissione di ricevute di cassa comprende l'acquisto di beni (lavoro, servizi) in contanti e il loro pagamento. Nel frattempo, tali poteri agli ispettori possono essere concessi solo dalla legge, e per questo non è sufficiente un atto normativo dipartimentale (che è l'Ordine del Ministero delle Finanze sull'approvazione dei Regolamenti). Pertanto, una multa basata sui risultati di un acquisto di prova può ancora essere impugnata in tribunale. E gli ispettori hanno solo il diritto di osservare come emetti assegni ad altri clienti e come effettui registrazioni video o audio (clausola 23 del regolamento 132n).
Un altro metodo prescritto dal Regolamento 132n per individuare il disonore degli assegni è attraverso le “procedure analitiche”. Vengono eseguiti anche prima di presentarti un ordine di verifica. Pertanto, apparentemente stiamo parlando di situazioni in cui gli ispettori hanno ricevuto ricevute di cassa emesse per conto della propria organizzazione (imprenditore). Quindi utilizzeranno i loro dati per verificare se tale registratore di cassa è registrato a tuo nome. E se scoprono che è registrato, poi, dopo averti presentato l'ordine, vedranno se ci sono dati su questi assegni nella memoria fiscale del registratore di cassa.
Fase 2. Insieme ai tuoi documenti di identità ufficiali, i funzionari fiscali ti presentano un ordine di condurre un controllo e ti chiedono di firmarlo. Se il direttore (imprenditore) non è presente o si rifiuta di firmare, annotarlo nell'ordine.
Fase 3. I funzionari fiscali chiedono documenti. Il ricevimento dei documenti è registrato nel rapporto di ispezione (clausole 34, 37, 38 del Regolamento 132n).
Tieni presente che se sei su UTII e non utilizzi registratore di cassa e BSO, secondo i Regolamenti, gli ispettori hanno il diritto di richiederti documenti relativi all'emissione di ricevute di vendita, ricevute o altri documenti che confermano la ricezione di denaro per beni e lavoro. Non è chiaro che tipo di documenti abbia in mente il Ministero delle Finanze. Non vi è alcun obbligo di conservare copie delle ricevute e delle ricevute di vendita e di registrarle in qualche modo presso gli imputatori. Controllare la presenza di moduli vuoti di questi documenti non darà nulla agli ispettori: la loro assenza non costituisce una violazione. Tuttavia, la probabilità che gli ispettori controllino la completezza della contabilità delle entrate è ridotta (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 21 dicembre 2011 N AS-4-2/21794@).
Fase 4. Gli ispettori verificano il rispetto della procedura e delle condizioni per la registrazione dei dispositivi del registratore di cassa e la sua applicazione. Il risultato è registrato nell'atto.

Qual'è il risultato

Per tutte le violazioni, gli ispettori possono accettare da voi spiegazioni scritte (commenti, obiezioni) e registrarle nel rapporto di ispezione.
I funzionari fiscali possono inviare un rapporto per posta solo se il direttore (imprenditore) è assente in quel momento o evita di firmare il rapporto.
Se gli ispettori riscontrano violazioni, il rapporto servirà come base per elaborare un protocollo e imporre una sanzione. Per cosa possono essere multati?
Bene: da 40.000 a 50.000 rubli. per organizzazioni e da 4.000 a 5.000 rubli. per funzionari e imprenditori (Nota all'articolo 2.4 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) - possibile (Parte 1 dell'articolo 15.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):
- per mancata o incompleta ricezione di contante alla cassa;
- mancato rispetto della procedura di custodia gratuita del contante (extralimite);
- accumulo di contante eccedente il limite presente nel registratore di cassa;
- pagamenti in contanti con organizzazioni o imprenditori per un importo superiore a RUB 100.000. nell'ambito di un unico accordo (clausola 1 della Direttiva della Banca Centrale della Federazione Russa del 20 giugno 2007 N 1843-U).
E multa da 1.500 a 2.000 rubli. commesso-cassiere, da 3000 a 4000 rubli. - direttore (IP) e da 30.000 a 40.000 rubli. - gli ispettori possono organizzare (parte 2 dell'articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa):
- per mancato utilizzo di CCP o BSO;
- utilizzo di attrezzature che non soddisfano i requisiti del CCP;
- utilizzo di un registratore di cassa in violazione della procedura per lavorarci e registrarlo;
- applicazione delle BSO in violazione dei relativi requisiti;
- mancata emissione di assegni, BSO (se hai il diritto di emetterli al posto degli scontrini di cassa) o altro documento di pagamento su richiesta dell'acquirente (se hai il diritto di non utilizzare registratore di cassa e BSO).

Il Ministero delle Finanze invita le persone colpite da un'ispezione che non ha rispettato le regole a presentare un reclamo contro gli ispettori per iscritto - al Servizio fiscale federale, o tramite un modulo elettronico sul sito web del Servizio fiscale federale o del Servizio fiscale federale . La denuncia può essere presa in considerazione per un lungo periodo: 30 giorni di calendario con possibilità di proroga per altri 30. Di conseguenza, sarai informato sulle misure adottate contro gli ispettori che hanno violato i tuoi diritti (clausole 61, 68, 69, 72 del Regolamento 132n; paragrafi 62, 68, 69, 79 Regolamento 133n).