Il codice penale della Federazione Russa è l'imprenditorialità illegale. Imprenditorialità illegale – pratica giudiziaria

1. Svolgere attività commerciali senza registrazione o senza licenza nei casi in cui tale licenza è richiesta, se questo atto ha causato gravi danni ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato o è associato all'estrazione di reddito su larga scala, -

è punito con un'ammenda fino a trecentomila rubli o con l'importo della retribuzione o di altri redditi della persona condannata per un periodo fino a due anni, o con il lavoro obbligatorio per un periodo fino a quattrocentottanta ore, ovvero con l'arresto per una durata fino a sei mesi.

2. Lo stesso atto:

a) commessi da un gruppo organizzato;

b) associato all'estrazione di reddito su scala particolarmente ampia, -

c) è divenuto invalido. - Legge federale dell'8 dicembre 2003 n. 162-FZ

è punito con la multa da centomila a cinquecentomila rubli o con l'importo della retribuzione o altro reddito del condannato per un periodo da uno a tre anni, o con il lavoro forzato per un periodo di fino a cinque anni, o con la reclusione fino a cinque anni con una multa fino a ottantamila rubli o con l'importo della retribuzione o di altri redditi della persona condannata per un periodo fino a sei mesi o Senza esso.

Parte 1 art. 171 del codice penale della Federazione Russa prevede la responsabilità per affari illegali, ad es. svolgere attività commerciali senza registrazione o in violazione delle norme di registrazione, nonché presentare all'organismo che effettua la registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori documenti contenenti informazioni consapevolmente false o svolgere attività commerciali senza licenza nei casi in cui tale è necessaria la licenza se questo atto ha causato gravi danni ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato o è associato all'estrazione di redditi su larga scala.

Secondo i dati ufficiali sulla registrazione dei reati, l'imprenditoria illegale è uno dei reati più comuni nel campo dell'attività economica. Pertanto, nel 1997 sono stati registrati 3882 (insieme alle accuse qualificate previste nella parte 2 dell'articolo 171 del codice penale della Federazione Russa), nel 1998 - 5306, nel 1999 - 6415, nel 2000 - 8538, nel 2001 - 7428 , nel 2002 - 4972, nel 2003 - 1999, nel 2004 - 942, nel 2005 - 2716, nel 2006 - 3200, nel 2007 - 3340, nel 2008 - 3267 tali crimini. In tutta onestà va osservato che la “sopravvivenza” dei reati in questione è in una certa misura generata da gravi carenze della normativa vigente in materia di attività imprenditoriale. A questo proposito si possono distinguere tre tipologie di ragioni che possono costringere un imprenditore a violare la norma penale.

In primo luogo, come ha osservato il Presidente della Federazione Russa V.V. nel suo discorso all'Assemblea Federale della Federazione Russa. Putin, questo è “intervento eccessivo del governo”, cioè regolamentazione dell’economia, comprese le attività commerciali. In una conferenza stampa al Cremlino il 18 luglio 2001, ha sottolineato che fino a poco tempo fa c'erano circa 500 posizioni di licenza commerciale (rimanevano poco più di 100).

In secondo luogo, fino al 2001, le tasse stabilite dallo Stato rendevano effettivamente non redditizio impegnarsi in attività imprenditoriali e, in relazione a ciò, l'imprenditorialità è andata nell'ombra e ha alimentato l'economia sommersa (attualmente viene perseguita una politica fiscale più liberale , ma quanto tempo occorre per lo sviluppo positivo delle piccole e medie imprese?

E in terzo luogo, la corruzione negli organi esecutivi che effettuano la registrazione o la concessione di licenze per le attività commerciali. Pertanto, secondo uno studio sociologico, il 78% delle forze dell'ordine intervistate ritiene che un imprenditore non possa fare a meno di pagare i funzionari per ottenere una licenza (il 29% ritiene di pagare in casi isolati, il 17% - di tanto in tanto e il 32% - costantemente).

Oggetto Questo reato costituisce una procedura normale per lo svolgimento di attività commerciali legali.

Lo scopo di stabilire la responsabilità penale per violazione della procedura per lo svolgimento di attività commerciali è che tale violazione colpisce principalmente gli interessi finanziari dello Stato (non riceve l'imposta dovuta al momento della registrazione, la tassa di registrazione, la tassa per l'esame della domanda e per rilascio di una licenza; è difficile ricevere le tasse da riscuotere dai singoli imprenditori, e infatti le tasse delle persone giuridiche non vengono ricevute); in secondo luogo, gli affari illegali possono causare danni ai cittadini e alle organizzazioni (ad esempio, alla salute dei cittadini, agli interessi della moralità pubblica).

La legislazione penale statunitense (sia federale che statale) non conosce la composizione indipendente dell'imprenditoria illegale nel senso russo. La responsabilità penale è stabilita lì solo per alcuni casi di pratiche commerciali fraudolente. Ad esempio, nel modello di codice penale statunitense all’art. 224.7 prevede la responsabilità per pratiche commerciali ingannevoli (il contenuto di quest'ultima sarà analizzato in sede di caratterizzazione dei reati rilevanti). Va notato che non esistono norme sulla responsabilità per attività illegali in quanto tali (cioè svolte senza registrazione o permesso speciale - licenza) nella legislazione penale dei paesi con mercati sviluppati dell'Europa continentale (ad esempio, nel codice penale di Francia, Germania, Spagna). Penso che questa non sia una coincidenza. Per un'economia di mercato sviluppata, il problema non è la registrazione di un'impresa, ma piuttosto i suoi metodi fraudolenti, nonché le informazioni errate fornite dall'imprenditore agli organi ufficiali competenti (queste ultime sono direttamente collegate alla commissione di vari tipi di imposte crimini).

Tipicamente, la necessità di criminalizzare l'attività commerciale illegale è motivata dal fatto che la sua registrazione è stabilita nella legislazione civile, dalla necessità di impedire “l'effettiva transizione dell'attività commerciale nella sfera dell'economia illegale, o “ombra”, e, di conseguenza, , la sua uscita dalla sfera del controllo statale, che, di regola, comporta il mancato adempimento degli obblighi legali dell’imprenditore nei confronti dello Stato e del cittadino”. 1 Commento al codice penale della Federazione Russa. Parte speciale / ed. Yu.I. Skuratov e V.M. Lebedeva. M., 1997. P. 167.. Nella parte 1 dell'art. 2 del Codice Civile della Federazione Russa recita infatti: “La legislazione civile regola i rapporti tra” le persone impegnate in attività imprenditoriali, o con la loro partecipazione, sulla base del fatto che l'attività imprenditoriale è un'attività indipendente svolta a proprio rischio, finalizzata a ottenere sistematicamente profitto dall'uso della proprietà e dalla vendita di beni, dalla prestazione di lavoro o dalla prestazione di servizi da parte di persone iscritti in tale veste secondo la procedura stabilita e" (il corsivo è mio). L'articolo 51 del codice civile della Federazione Russa stabilisce la registrazione statale obbligatoria delle persone giuridiche, comprese le organizzazioni commerciali, e l'art. 48 del Codice Civile della Federazione Russa - concessione di licenze per determinati tipi di attività. Tuttavia, a nostro avviso, da queste disposizioni di diritto civile non deriva affatto che la loro violazione debba essere supportata da un divieto penale. Sia il significato di questa norma di diritto civile che le sanzioni legali per la sua violazione sono completamente diversi, chiaramente definiti nella stessa legislazione civile. Quindi, nella parte 4 dell'art. 23 del Codice Civile della Federazione Russa afferma che un cittadino che svolge attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica in violazione delle norme sulla registrazione delle attività imprenditoriali non ha il diritto di fare riferimento alle transazioni da lui concluse sul fatto che non lo è un imprenditore e che il tribunale può applicare a tali transazioni le regole del Codice civile della Federazione Russa sugli obblighi associati all'attuazione delle attività imprenditoriali. Nella parte 3 dell'art. 401 del Codice Civile della Federazione Russa, l'ultima disposizione è così precisata: “Salvo disposizione contraria della legge o del contratto, colui che non ha adempiuto o ha adempiuto indebitamente un obbligo nell'esercizio dell'attività commerciale è responsabile, a meno che non dimostri di aver adempiuto correttamente l'adempimento è stato impossibile per causa di forza maggiore, ad es. circostanze straordinarie e inevitabili in determinate condizioni. Tali circostanze non comprendono, in particolare, la violazione degli obblighi da parte dei concorrenti del debitore, la mancanza sul mercato dei beni necessari per l’adempimento o la mancanza da parte del debitore dei fondi necessari”.

Sembra che questa norma di diritto civile riveli l'intero significato della necessità di registrare le attività commerciali, che non hanno nulla a che fare con la giustificazione della responsabilità penale per violazione delle norme sulla registrazione. Il nuovo Codice Civile della Federazione Russa è un codice di economia di mercato che stimola qualsiasi attività commerciale legale. La registrazione statale di tale attività significa che lo Stato fornisce protezione legale per questa attività e la persona (sia una persona fisica che una persona giuridica) gode di tutti i diritti e i benefici previsti dalla legge civile. Al contrario, una persona che non ha soddisfatto questa condizione (registrazione statale) non ha questi diritti e benefici. E anche se un imprenditore non registrato viene ingannato dal suo concorrente, in caso di mancato (o inadeguato adempimento) del primo dei suoi obblighi nello svolgimento dell'attività commerciale, la vittima non può contare sulla protezione legale dello Stato. Esiste solo per gli imprenditori legittimi. E se qualcuno non vuole rispettare le regole stabilite dallo Stato, deve fare affidamento solo su se stesso.

I requisiti della Parte 1 dell'Art. dovrebbero essere interpretati nella stessa ottica. 23 del Codice Civile della Federazione Russa secondo cui un cittadino ha il diritto di esercitare un'attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica dal momento della registrazione statale come imprenditore individuale. Sì, il Codice Civile della Federazione Russa riconosce tale attività come illegale, ma non contiene nemmeno un accenno alla necessità di una regolamentazione penale delle specifiche relazioni di diritto civile in esame. La legislazione civile vieta tale attività, poiché introduce confusione nei rapporti giuridici civili nel campo degli affari, ma questo non è affatto un motivo per dichiarare questi rapporti (interessi) nell'ambito del diritto penale. I libri di testo sulla parte speciale del diritto penale e i commenti al codice penale della Federazione Russa, nel giustificare la criminalizzazione dell'imprenditorialità illegale nel codice penale della Federazione Russa, sottolineano che il diritto penale (parte 1 dell'articolo 171 del codice penale della Federazione Russa) collega la responsabilità con il cagionare gravi danni ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato oppure con la estrazione di redditi su larga scala. Tuttavia, sia il risarcimento del danno che la lotta all’arricchimento senza causa si inseriscono bene nel quadro delle relazioni di diritto civile.

C'è un altro aspetto di questo problema, puramente russo. La procedura di registrazione e licenza per lo svolgimento di attività commerciali, come già notato, è una fonte inesauribile di arricchimento illegale di funzionari di vario grado che effettuano tale registrazione o licenza. Inoltre, il numero delle tipologie di attività soggette a licenza nella Federazione Russa (anche questo è già stato detto) era, fino a poco tempo fa, ingiustificatamente elevato (ad esempio, secondo un solo atto normativo" - Decreto del Governo della Russia Federazione del 24 dicembre 1994 n. 1418" ​​- elenco dei tipi di attività che richiedono una licenza e degli organismi autorizzati a svolgere attività autorizzate, consisteva di più di 80 posizioni).

Sulla base di quanto sopra, a nostro avviso, è del tutto possibile parlare di depenalizzazione degli atti prevista dall'art. 171 del codice penale della Federazione Russa. E allo stesso tempo, per reprimere le manifestazioni più pericolose di questo tipo di attività, restano in vigore mezzi giuridici penali come l'applicazione nei casi opportuni di norme penali sulla responsabilità, ad esempio, per reati tributari (articoli 198 e 199 c.p.p.). del Codice Penale della Federazione Russa), uso illecito del segno merce (articolo 180 del Codice Penale della Federazione Russa), falsificazione" di documenti (articolo 327 del Codice Penale della Federazione Russa).

Lato oggettivo reato di cui alla parte 1 dell'art. 171 del codice penale della Federazione Russa, è caratterizzato da azioni, conseguenze e una relazione causale tra loro. Come azioni alternative la legge penale individua: 1) l'esercizio di attività d'impresa senza registrazione o in violazione delle norme sulla registrazione; 2) presentazione all'organismo che effettua la registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori di documenti contenenti informazioni deliberatamente false; 3) svolgimento di attività commerciali senza licenza nei casi in cui tale licenza è richiesta.

In conseguenza della parte 1 dell'art. 171 del codice penale della Federazione Russa prevede: a) cagionare con un atto un danno grave ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato; b) generare reddito su larga scala.

I concetti di registrazione e licenza di attività commerciali, nonché di violazione delle condizioni di licenza, sono stati forniti nel caratterizzare gli elementi di ostacolo alle attività commerciali legali previsti dall'art. 169 del codice penale della Federazione Russa.

Taglia larga i proventi da affari illeciti sono definiti nella nota all'art. 169 del codice penale della Federazione Russa. Riconoscono i redditi il ​​cui importo supera 1 milione e 500 mila rubli. È vero, tale specificazione di una grande quantità di reddito non ha risolto la questione controversa nella teoria del diritto penale e nella pratica giudiziaria sul concetto di reddito derivante da attività commerciali. Nella teoria economica esiste una distinzione tra i concetti di reddito e profitto. Il reddito si riferisce alle entrate finanziarie derivanti da tutti i tipi di attività dell'imprenditore. L'utile è solo una parte del reddito, calcolato meno i costi sostenuti (spese per salari, affitto, carburante, componenti, ammortamenti, ecc.).

Inizialmente (dopo l'entrata in vigore del codice penale della Federazione Russa), la pratica giudiziaria molto spesso intendeva per reddito derivante da attività commerciali illegali l'intero importo delle entrate ricevute dall'imprenditore, senza tener conto delle spese sostenute. Tuttavia, successivamente le forze armate RF hanno preso una posizione diversa.

Ad esempio, il Presidium delle Forze Armate RF nella sua sentenza nel caso K. si basava sull’art. 12 della Legge della Federazione Russa del 7 dicembre 1991 n. 1998-1 "Sull'imposta sul reddito delle persone fisiche", stabilendo che nel calcolo dell'imposta sul reddito sui redditi percepiti da attività commerciali, le spese documentate ed effettivamente sostenute sono soggette a esclusione, indicato che la disposizione prevista dalla Parte 1 dell'art. 171 del codice penale della Federazione Russa (imprenditorialità illegale), la caratteristica qualificante di questo reato - l'estrazione di redditi su larga scala - è il beneficio ricevuto dall'attività commerciale illegale, meno i costi associati alla sua attuazione.

Questo approccio alla risoluzione di questo problema ha causato un atteggiamento ambiguo nella teoria del diritto penale. Molti autori (A.E. Zhalinsky, N.A. Lopashenko, T.D. Ustinova, V.I. Tyunin, ecc.) nella loro interpretazione del concetto di reddito derivante da attività commerciali illegali hanno proceduto dalla stessa comprensione (alcuni di loro indipendentemente dalla posizione delle forze armate RF). Altri, ad esempio, P.S. Yani, B.V. Volzhenkin non era d'accordo con questa interpretazione. PS Yani ha motivato il suo rifiuto di questa posizione deferendo alla Corte Suprema della Federazione Russa la legislazione fiscale, che, a suo avviso, è così contraddittoria da consentire, ricorrendo ad essa, di sostenere una decisione direttamente opposta 2 Vedi: Yani P.S. Redditi da affari illegali: una decisione controversa della Corte Suprema // Diritto penale. 1999. N. 1. P. 44-46..

B.V. Volzhenkin ha criticato questa posizione tenendo conto della sua comprensione del pericolo delle attività commerciali illegali. “Ogni azienda è controllata dallo Stato stabilendo la registrazione statale, concedendo licenze per determinati tipi di attività e stabilendo una serie di condizioni nella licenza. Il pericolo non è l'arricchimento dell'imprenditore, il profitto che non ottiene (questo era proibito nel periodo sovietico - speculazione, attività imprenditoriale privata, intermediazione commerciale), ma il fatto che sfugge al controllo stabilito. E se ciò causa gravi danni ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato, o viene effettuato su scala significativa, in un volume significativo, sorge la responsabilità penale per l'imprenditoria illegale. Il volume e l’entità dell’attività illegale (non registrata, senza licenza, in violazione delle condizioni di licenza) di un imprenditore è determinata dall’importo del reddito ricevuto senza tenere conto delle spese sostenute dall’imprenditore nel corso di tale attività”. 3 Diritto penale russo: ciclo di lezioni. T. IV: I delitti in sfera economica. pp. 223-224..

Tuttavia, questi argomenti ci sembrano tutt’altro che indiscutibili. In primo luogo, come già notato, la violazione delle norme sulla registrazione statale o sulla concessione di licenze per determinati tipi di attività stabilite dalla legislazione civile (e amministrativa) non costituisce ancora una base per criminalizzare le violazioni corrispondenti. Una norma penale con disposizioni generali non prevede mai una sanzione penale per la stessa violazione di una norma di un'altra branca del diritto, ma collega necessariamente l'illegittimità penale di un atto con qualche circostanza aggiuntiva (condizione, segno) che aumenta il pericolo di la corrispondente violazione ad un pericolo sociale come segno obbligatorio, costituente il concetto di reato. Pertanto B.V. Volzhenkin aveva ragione quando affermava che se l'evasione dalla registrazione (licenza) "causa gravi danni ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato", allora sorge la responsabilità penale per gli affari illegali. E in questo caso, quindi, il nocciolo della questione non risiede nell'evasione indicata, ma nella presenza di un elemento aggiuntivo, che (e solo quale) rende tale evasione criminale e punibile. In secondo luogo, avendo dimostrato l'errore della posizione delle Forze Armate RF sulla questione in discussione, l'autore ha tratto la seguente conclusione: "In generale, la criminalizzazione delle attività commerciali svolte senza registrazione o senza permesso speciale (licenza) o in violazione delle condizioni di licenza, quando questa attività non ha causato danni, ma ha comportato solo la ricezione di entrate su larga scala, è molto dubbia. In tal caso, sarebbe del tutto possibile adottare misure amministrative e finanziarie contro il trasgressore”. Questo è corretto, ma perché allora dimostrare l'errore della posizione delle Forze Armate RF, che anche in questo caso non hanno riconosciuto gli elementi di imprenditorialità illegale?

Purtroppo, nella risoluzione n. 23 del 18 novembre 2004 “Sulla pratica giudiziaria in caso di imprenditoria illegale e legalizzazione (riciclaggio) di fondi o altri beni acquisiti con mezzi criminali”, il Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa è tornato a parlare la sua posizione originaria, fermo restando l'art. 171 del codice penale della Federazione Russa, il reddito è il ricavato della vendita di beni (lavoro, servizi) per il periodo di attività commerciale illegale senza detrarre le spese sostenute dalla persona associata alla realizzazione di tale attività.

Personalmente, questa raccomandazione ci ha ricordato una delle storie di O’Henry, che descrive in modo divertente il tentativo di un indiano nordamericano di entrare nel settore commerciale. Con l'aiuto del suo "mentore" dalla pelle bianca, acquistò i beni necessari e iniziò a commerciarli. Il suo mentore scoprì che avrebbe venduto i beni che aveva acquistato (li comprarono insieme) allo stesso prezzo al quale erano stati acquistati questi beni. All'osservazione del mentore che non è così che commerciano, l'aspirante "uomo d'affari" ha risposto che vendere beni a un prezzo più alto sarebbe stato disonesto e non poteva farlo.

Specifichiamo questa spiegazione (risoluzione del Plenum delle Forze Armate della Federazione Russa del 18 novembre 2004 n. 23) in relazione a una situazione del tutto tipica (ordinaria per gli affari illegali). Diciamo che una certa persona, senza registrazione, apre un commercio di mobili da lui prodotti e acquistati in Turchia (non è bene, ovviamente, che senza registrazione, ma anche il Presidente della Federazione Russa una volta ufficialmente, in una riunione dei il governo della Federazione Russa, ha affermato che un imprenditore che ha registrato la sua impresa merita di ricevere l'ordine Coraggio; si scopre che il nostro ipotetico imprenditore non è abbastanza coraggioso). Naturalmente allo stesso tempo deve sostenere costi significativi: un viaggio in Turchia, l'acquisto di mobili, l'invio in Russia, le spese di trasporto per la consegna dei mobili al suo negozio, il pagamento dei venditori assunti, il pagamento dell'affitto di uno spazio commerciale, il pagamento dell'elettricità, ecc., ecc. .P. Tutte queste sono spese ufficiali, ma ce ne sono anche non ufficiali (per lo sdoganamento delle merci da parte dei doganieri, la costruzione di “ponti” con ispezione antincendio, ispezione sanitaria ed epidemiologica e altra supervisione). Ma Dio è con loro, con quelli non ufficiali (nessuno ha ancora abolito la corruzione ed è improbabile che lo abolisca nel prossimo futuro). In conformità con il codice penale della Federazione Russa, il reddito per un importo superiore a 250 mila rubli è stato riconosciuto come reddito per un importo superiore a 250 mila rubli, ad es. al cambio attuale, poco più di 9mila dollari.Diciamo che il nostro imprenditore illegale ha speso 10mila dollari per l'acquisto e la vendita di beni ed è riuscito a venderli per 5mila dello stesso “verde”. Secondo l'autorevole Plenum della Corte Suprema le sue entrate ammontano a 15mila dollari, e quindi è un criminale. Bene, come non ricordare O'Henry qui. Non è così che avresti dovuto fare trading, non in questo modo. Questo non è giusto: ho comprato un divano in Turchia per 50 dollari, ma lo rivendo a 250!

La nozione di danno maggiore è specificata nella nota all'art. 169 del codice penale della Federazione Russa. Si tratta di danni che superano 1 milione e 500 mila rubli. Tuttavia, tale specificazione non elimina tutte le difficoltà di qualificazione. Pertanto, nella teoria del diritto penale e nella pratica giudiziaria, si cerca di affrontare almeno tre aspetti della definizione del concetto di grave danno da attività d'impresa. In primo luogo, dovrebbe essere inteso solo come danno patrimoniale o in termini molto più ampi, comprendendo, ad esempio, un grave danno alla salute dei cittadini. In secondo luogo, dovrebbe significare solo danni reali o includere anche la perdita di profitti? E in terzo luogo, la specificazione di tale danno in termini materiali (monetari).

Per quanto riguarda il primo aspetto, va osservato che alcuni autori ritengono che nel concetto di grave danno da attività illecite comprenda anche il danno alla salute dei cittadini. Altri assumono una posizione diversa su questo tema e, a loro avviso, se, a seguito di un'attività commerciale illegale, un cittadino ha causato intenzionalmente o per negligenza danni gravi o moderati alla salute, l'atto dovrebbe essere classificato come un insieme di reati . Sembra che questo punto di vista sia corretto, basato, in primo luogo, sulla comprensione dell'oggetto principale dell'imprenditoria illegale come crimine economico e sull'interpretazione tradizionale del concetto di grave danno nella teoria del diritto penale, e in secondo luogo, sulla tradizionale per la dottrina del diritto penale e della pratica giudiziaria che tiene conto dell'oggetto aggiuntivo (che negli affari illegali causa danni alla salute) quando qualifica i reati. Sapone. Zherebtsov giustamente, a nostro avviso, ritiene che il danno fisico non possa essere considerato una conseguenza penale di affari illegali, poiché “il legislatore, nel costruire la composizione dell'art. 171 c.p. ha utilizzato il termine “danno grave”, che nella teoria penale e nella pratica è inteso come conseguenza patrimoniale di un reato, in contrasto con il concetto di “gravi conseguenze”, che può essere formato sia da danni materiali e danni fisici”. 4 Zherebtsov A.P. Problemi di presupposti di responsabilità per violazione della procedura per l'esercizio dell'attività imprenditoriale: estratto della tesi. dis.... cand. legale Sci. Ekaterinburg, 1998. P. 15.. E se il danneggiamento di un oggetto aggiuntivo costituisce un reato autonomo, il reato è solitamente classificato come un insieme di reati. La situazione è esattamente la stessa nel caso in esame. L'inflizione intenzionale o imprudente di danni gravi o moderati alla salute di un cittadino a causa di affari illegali è inoltre qualificata dai pertinenti articoli del codice penale della Federazione Russa, che prevedono la responsabilità per crimini contro la salute (articoli 111, 112, 118) o per la produzione, il deposito, il trasporto o la vendita di beni e prodotti, l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi che non soddisfano i requisiti di sicurezza (articolo 238).

Per quanto riguarda il secondo aspetto, con l'entrata in vigore del Codice Penale della Federazione Russa, la pratica giudiziaria ha inizialmente incontrato difficoltà nel stabilire se l'interpretazione legislativa del concetto di danno grave significasse solo danno reale o se, in aggiunta ad esso, mancati profitti dovrebbero essere presi in considerazione. Nella teoria e nella pratica giudiziaria, basata sulle norme del diritto civile, si è diffuso (a nostro avviso, giustamente) il secondo punto di vista. Quindi, ai sensi della parte 2 dell'art. 15 del Codice Civile della Federazione Russa, per perdite si intendono le spese che una persona il cui diritto è stato violato ha fatto o dovrà sostenere per ripristinare il diritto violato; perdita o danno alla sua proprietà (danno reale); così come la perdita di reddito che questa persona avrebbe ricevuto in normali condizioni di transazioni civili se il suo diritto non fosse stato violato (mancato profitto). Naturalmente, questo approccio non solo è del tutto accettabile, ma anche giusto per la questione in esame.

A differenza del concetto di grande reddito, il concetto di grande danno derivante da affari illegali non è specificato nella stessa legge penale. A questo proposito, nella teoria del diritto penale, sono state avanzate diverse proposte in materia. Quindi, B.V. Volzhenkin riteneva: se teniamo presente il danno causato dal mancato pagamento di dazi, tasse, tasse negli affari illegali, allora, quando si decide la questione dei gravi danni causati allo Stato, nel caso di singoli affari illegali, è consigliabile concentrarsi sul concetto di danno grave in caso di evasione fiscale da parte di un cittadino (articolo 198 del codice penale della Federazione Russa), vale a dire 200 salari minimi esistenti al momento della commissione dell'atto e, in caso di attività imprenditoriale illegale di un'organizzazione, sul concetto di evasione fiscale su larga scala da parte delle organizzazioni (articolo 199 del codice penale della Federazione Russa ), cioè. 1000 salario minimo 5 Vedi: Volzhenkin B.V. Crimini economici. San Pietroburgo, 1999, pp.91-92..

Secondo un altro punto di vista, l'importo del grande danno causato ai cittadini da attività illegali dovrebbe essere calcolato per analogia con il grande danno derivante dal furto della proprietà di qualcun altro, ad es. se è 500 volte il salario minimo e se è causato a un'organizzazione, dipende dal suo capitale autorizzato, dal profitto e da altre condizioni 6 Vedi: Korchagin A.G., Ivanov A.M., Shcherbakov A.V. Reati economici (aspetti politici e giuridici). Vladivostok, 1999. P. 130.. Leggermente diversi, ma diversi anche per cittadini e organizzazioni, vengono proposti criteri per la determinazione dei danni patrimoniali da affari illeciti: per i primi si tratta del bilancio mensile della vittima o della famiglia che sostiene o di cui fa parte; per il secondo, i criteri sono commisurati alla dimensione del capitale circolante dell'impresa o dell'organizzazione (ma l'importo non deve essere inferiore a 2000 salari minimi) 7 Vedi: Diritto penale della Federazione Russa: libro di testo / ed. B.V. Zdravomyslova. M., 1999. P. 191 (autore dell'articolo - V.E. Melnikova).. La letteratura esprime inoltre l'opinione che il danno ingente (inteso come danno alla proprietà) dovrebbe essere determinato indipendentemente da chi sia causato, e la sua entità dovrebbe essere correlata anche con l'entità del furto ed essere almeno pari a 500 salari minimi 8 Cfr.: Diritto penale. Parte speciale: libro di testo per università / resp. ed. E IO. Kozachenko, Z.A. Neznamova, G.P. Novoselov. M., 1999. S. 272, 275 (autore del capitolo - T.Yu. Pogosyan)..

Nonostante tutta la diversità di opinioni espresse sulla questione in discussione (e ovviamente non si limitano a quelle fornite), a nostro avviso dovrebbe essere riconosciuto come approccio corretto il fatto che, quando si determinano danni materiali su larga scala derivanti da abusi illeciti attività commerciali, dovrebbero tenere conto delle seguenti caratteristiche. In primo luogo, chi subisce il danno maggiore: i cittadini, un'organizzazione o lo Stato. E in secondo luogo, chi sta causando questo danno. Entrambi comportano calcoli fondamentalmente diversi di tale danno (ad esempio, quando si causa un danno allo Stato, si può essere guidati da analoghi che esistono per i crimini fiscali; un'organizzazione - dalla dimensione del suo capitale circolante; cittadini - dal loro status di proprietà). In definitiva, il concetto di danno ingente rimane in ogni caso un concetto valutativo e il suo calcolo esatto verrà effettuato quando si considera un procedimento penale specifico, tenendo conto delle caratteristiche specificate.

Soggetto reato ex art. 171 del codice penale della Federazione Russa è una persona che ha compiuto 16 anni. Ciò corrisponde non solo a quanto prescritto dall’art. 20 del codice penale della Federazione Russa sull'età in cui inizia la responsabilità penale, ma anche l'art. 27 Codice Civile della Federazione Russa. Quest'ultimo stabilisce che un minore che ha compiuto 16 anni può essere dichiarato pienamente capace se lavora con un contratto di lavoro, compreso un contratto, o con il consenso dei suoi genitori, dei genitori adottivi o del fiduciario è impegnato in un'attività imprenditoriale. Pertanto, è teoricamente e praticamente possibile che un minore che abbia compiuto 16 anni sia impegnato in un'attività imprenditoriale. Sebbene, ovviamente, nella pratica reale (stiamo parlando di pratica giudiziaria in caso di affari illegali), tali casi, se si verificano, sono estremamente rari, e di solito i soggetti di questo reato sono persone che hanno raggiunto i 18 anni di età e più vecchio.

Lato soggettivo il reato in questione è caratterizzato deliberato una forma di colpa. La persona è consapevole di svolgere un'attività commerciale senza registrazione o senza licenza oppure in violazione delle condizioni di licenza e desidera agire di conseguenza. Un atteggiamento colpevole nei confronti del danno grave ai cittadini, alle organizzazioni o allo Stato è caratterizzato dal fatto che la persona prevede il verificarsi di tale conseguenza e la desidera o lo consente consapevolmente o ne è indifferente. Per quanto riguarda l'estrazione di entrate su larga scala da attività commerciali illegali, esiste una consapevolezza da parte dell'argomento e, di regola, un desiderio di ottenere tali entrate.

Parte 2Art. 171 del codice penale della Federazione Russa prevede una maggiore responsabilità per l'imprenditorialità illegale commessa: a) da un gruppo organizzato; 6) con l'estrazione di reddito su scala particolarmente ampia. Nel definire il concetto di gruppo organizzato impegnato in affari illegali, si dovrebbe procedere dai requisiti della parte 3 dell'art. 35 del codice penale della Federazione Russa (un reato è riconosciuto come commesso da un gruppo organizzato se è commesso da un gruppo stabile di persone che si sono preventivamente unite per commettere uno o più reati; è stato considerato il concetto di gruppo stabile nel caratterizzare l'omicidio previsto al paragrafo "g" della parte 2 dell'articolo 105 del codice penale della Federazione Russa).

Sotto reddito in dimensioni particolarmente grandi in conformità con la nota all'art. 169 del codice penale della Federazione Russa significa reddito il cui importo supera i 6 milioni di rubli.

Secondo le stime del governo, circa 20 milioni di russi in età lavorativa non dichiarano le fonti del proprio reddito. Circa la metà di loro gestisce attività proprie, spesso piccole, illegali. Quale multa dovranno affrontare per attività commerciali illegali nel 2019?

Cos’è l’attività imprenditoriale

Ma innanzitutto, cos’è l’imprenditorialità? In cosa differisce dall'occupazione? E perché gli affari illegali vengono perseguiti dalla legge?

Il concetto di imprenditorialità è sancito dall'articolo 2 del codice civile. Questa è un'attività indipendente e rischiosa volta a generare sistematicamente profitti. Allo stesso tempo, l'imprenditore riceve entrate non dallo svolgimento delle mansioni lavorative, ma dalla vendita di beni, dall'esecuzione del lavoro, dalla fornitura di servizi e dall'uso della proprietà.
Se confronti un imprenditore con un dipendente, puoi identificare una serie di differenze.

Se un'attività viene condotta senza registrazione, lo Stato non riceve nulla da tale entità commerciale. Ma allo stesso tempo, un imprenditore illegale gode di tutti i diritti di un cittadino, in più può contare su assistenza medica gratuita e una pensione sociale. E questo avviene a scapito delle imprese rispettose della legge e dei loro dipendenti, che pagano tasse e commissioni.

Lo Stato sta cercando di riportare il business ombra nel campo legale in vari modi, anche stabilendo sanzioni amministrative, fiscali e penali.

Sanzioni amministrative

Le attuali norme dell'articolo 14.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa stabiliscono una multa per attività commerciali illegali nel 2019 per un importo compreso tra 500 e 2.000 rubli. Se un cittadino è illegalmente impegnato in attività che richiedono una licenza (che viene rilasciata solo a entità registrate), la multa qui è leggermente più alta: da 2.000 a 2.500 rubli.

Inoltre, un'organizzazione registrata o un singolo imprenditore riceve lo status di entità commerciale ed è tenuta a rispettare numerose norme legali. Ciò, come minimo, include la tempestiva presentazione delle relazioni, il pagamento di tasse e contributi, l'adempimento dei doveri del datore di lavoro e l'uso di un registratore di cassa.

Allo stesso tempo, per violazione della legislazione che regola gli affari, vengono inflitte multe ai commercianti legali, e spesso si tratta di importi molto significativi. Ad esempio, per aver inserito pubblicità senza il consenso dell'amministrazione locale, una persona giuridica può essere multata fino a 1 milione di rubli.

Pertanto, se si parla di responsabilità amministrativa per affari illeciti, le sanzioni attualmente applicate non hanno alcuna funzione incentivante. Inoltre, questa situazione spinge nell’ombra anche i cittadini rispettosi della legge che non possono competere con le imprese illegali.

Sanzioni fiscali

La legislazione fiscale non stabilisce la responsabilità per le attività illegali, ma impone sanzioni pecuniarie per il mancato pagamento delle imposte o per la mancata registrazione.

Se è dimostrato che il reddito è stato ricevuto da un'attività illegale sulla quale non è stata pagata l'imposta, verrà riscossa un'ammenda ai sensi dell'articolo 122 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questo è il 20% dell'importo fiscale e per l'evasione intenzionale del pagamento - 40%. Dovranno essere pagate anche l'imposta stessa e le relative sanzioni.

Se un imprenditore svolge attività reali per più di 30 giorni senza registrarsi e registrarsi presso il Servizio fiscale federale, ciò rischia con una multa di 10.000 rubli ai sensi dell'articolo 116 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Responsabilità penale

Nel 2019 può essere imposta anche una multa per attività commerciali illegali nell'ambito di un procedimento penale. Gli importi qui sono significativi: fino a 300 mila rubli o il reddito della persona condannata per un periodo massimo di due anni.

Tuttavia, è possibile avviare un procedimento penale se sono stati ricevuti proventi comprovati derivanti da un'attività illegale su larga scala e questo ammonta a più di 2,25 milioni di rubli. Tutto ciò che segue rientra nella giurisdizione amministrativa, vale a dire soggetto a multe da 500 a 2500 rubli.

Se il reddito criminale è stato percepito da un gruppo organizzato o il suo importo è riconosciuto come particolarmente elevato (più di 9 milioni di rubli), la multa aumenta fino a 500mila rubli o fino a tre anni di reddito della persona condannata. La responsabilità penale per affari illegali prevede anche termini reali di limitazione della libertà, da sei mesi a cinque anni.

Attività commerciale illegale (punizione per un individuo)

Perché registrare un'impresa

Come si può vedere dall'entità delle sanzioni e dal numero di imprenditori illegali, la responsabilità accertata per le attività commerciali illegali non adempie alla sua funzione motivante.

Tuttavia, ogni anno diventa sempre più difficile operare senza registrazione, e la ragione qui non è affatto dovuta al controllo statale. La scelta a favore delle entità commerciali registrate viene effettuata dai consumatori stessi.

Se un prodotto o servizio viene ottenuto da un uomo d'affari illegale, il consumatore non è tutelato in alcun modo. Non può ricevere un documento che confermi il pagamento, richiedere riparazioni in garanzia, sostituire beni difettosi o richiedere prestazioni di lavoro o servizi di alta qualità.

Se parliamo del segmento B2B, è più difficile per un imprenditore senza registrazione trovare un partner commerciale. Gli sforzi delle autorità fiscali per controllare l'esecuzione delle transazioni commerciali stanno dando i loro frutti. Per evitare di essere accusate di evasione fiscale, le controparti effettuano un'analisi approfondita del loro futuro partner prima di concludere transazioni. E il primo punto di questa analisi è la presenza della registrazione nel registro statale dei singoli imprenditori o delle persone giuridiche.

Nuova forma di attività commerciale

Di solito, quando si parla di registrazione di un'impresa, si intende un singolo imprenditore o una LLC. Ma nonostante queste forme organizzative e giuridiche siano molto popolari, presentano numerosi svantaggi. Si tratta di un onere fiscale piuttosto elevato, della complessità della gestione, della necessità di presentare costantemente rapporti difficili e dell'uso di un registratore di cassa, ecc.

Da diversi anni lo Stato sta cercando di creare una nuova forma di attività imprenditoriale: i lavoratori autonomi. Essenzialmente rientrano in questa categoria tutti i piccoli venditori e gli artisti che hanno poco reddito e non impiegano lavoratori nella loro attività.

Naturalmente potrebbero registrarsi come imprenditore individuale, ma le seguenti sfumature glielo impediscono:

• natura irregolare dell'attività;
• la necessità di pagare i premi assicurativi (nel 2019 sono almeno 36.238 rubli), anche se l'attività non porta alcun profitto;
• l'obbligo di utilizzare un registratore di cassa, il cui acquisto e manutenzione annuale supera i 25 mila rubli;
• reporting complesso, per il quale devi pagare un contabile.

Era necessario un meccanismo che permettesse a queste persone di lavorare legalmente, ma che semplificasse la contabilità dei loro redditi e il pagamento delle tasse.

Tuttavia, il primo esperimento volto a far uscire dall’ombra gli imprenditori illegali è fallito. I lavoratori autonomi comprendevano una cerchia molto ristretta di esecutori: tutor, personale domestico, tate e badanti. Inoltre, non pagano tasse e contributi per due anni, ma si registrano semplicemente presso il Servizio fiscale federale.

Lo status non regolamentato dei lavoratori autonomi, nonché la necessità di una successiva registrazione come imprenditori individuali, non hanno portato risultati. In tutta la Russia, poco più di 1.000 persone sono registrate in questa veste, un numero non paragonabile ai milioni di imprenditori illegali.

Ma alla fine di giugno 2018 il Servizio federale delle contribuzioni ha lanciato un’iniziativa completamente nuova che potrebbe risolvere davvero radicalmente la situazione. Si propone di classificare come lavoratori autonomi gli individui che vendono beni e forniscono servizi in modo indipendente in varie aree di attività.

Inoltre, l'aliquota fiscale dipende dal consumatore del prodotto o servizio. Se si tratta di un individuo normale, il lavoratore autonomo pagherà solo il 3% di tasse sul reddito percepito. Se l'acquirente o il cliente è una persona giuridica, l'aliquota fiscale sarà del 6%.

E, soprattutto, il sistema di pagamento delle tasse è stato semplificato il più possibile. La conferma del pagamento per l'acquirente viene emessa tramite l'applicazione mobile, ad es. senza registratore di cassa. I lavoratori autonomi si registreranno nel proprio account personale sul sito web del Servizio fiscale federale, dove si riflette il reddito che ricevono. Devi pagare le tasse su ciascuna di queste transazioni. Se non c’è reddito non dovrai pagare né tasse né contributi.

L’attuazione pratica di questa opzione consentirà di far uscire dall’ombra la maggior parte delle piccole imprese, che non dovranno più essere soggette a multe e altre sanzioni.

Oggi sempre più persone sono impegnate in attività imprenditoriali. Per aprire qualsiasi attività commerciale esiste una determinata procedura, quadro legislativo e responsabilità per violazione della legge. Emergono sempre più casi di attività commerciali illegali o di frodi.

Cos’è l’attività commerciale illegale

L'imprenditorialità illegale consiste nello svolgere attività commerciali in violazione della legge. Principali criteri: mancanza di registrazione, violazione delle regole di registrazione, mancanza di licenza, fornitura di false informazioni alle autorità fiscali.

Le attività illegali sono solitamente finalizzate a ottenere il massimo profitto, aggirando le autorità fiscali.

Ogni persona vende qualcosa o fornisce servizi durante la sua vita. Sembrerebbe che non vi sia nulla di illegale nella vendita di attrezzature, indumenti o beni immobili usati. Qualcuno potrebbe pettinare un amico a casa o riparare un'auto. Ma se lo fai costantemente, allora questo è un affare illegale.

Le azioni di una persona non avranno alcun impatto sulla formazione dell’economia statale e, se tutte le figure illegali verranno riunite, ciò causerà notevoli danni allo stato e alla sfera sociale.

La legge è uniforme; il suo mancato rispetto comporta la responsabilità penale, amministrativa e fiscale, prevista sia per una grande società che opera illegalmente sia per una persona impegnata nella vendita sistematica di verdure sul mercato.

Tipi di attività commerciali illegali

L’imprenditorialità illegale si divide in tre tipologie:

1. Attività commerciale senza registrazione E . Una persona svolge costantemente determinate attività: fornisce servizi, vende prodotti. Questa è solitamente l'unica fonte di reddito, ma non vengono versati contributi al fisco e al fondo pensione. L'esempio comune più eclatante è l'affitto di appartamenti da parte di privati. Gli immobili vengono affittati a titolo oneroso, ma l'attività non è registrata presso l'ufficio delle imposte.
2. Imprenditorialità senza licenze, se così previsto dalla legge. Esistono gruppi di beni e servizi per i quali è necessario acquistare una licenza: alcol e prodotti del tabacco, cosmetologia e servizi medici. Una licenza costa un sacco di soldi. Pertanto, molti imprenditori operano senza licenza, a proprio rischio e pericolo, oppure forniscono servizi da casa.
3. Condurre attività commerciali in violazione. Ad esempio, un imprenditore presenta documenti per aprire un'attività, ad esempio un negozio di prodotti chimici per la casa, ma in realtà apre un parrucchiere o un bar. Succede che l'indirizzo nei documenti di registrazione non coincide con l'effettiva ubicazione dei locali di produzione.

Tutto ciò può essere attribuito all'imprenditorialità illegale.

Denunce per affari illegali

Tutti sanno che devono pagare le tasse, ma si rifiutano deliberatamente di farlo. Molte persone motivano questo dicendo che le tasse sono troppo alte, il reddito aziendale non è costante e che è necessario sopravvivere in qualche modo. Qui dobbiamo dividere gli attori illegali in due categorie.

Se una persona vende cose per bambini per un piccolo prezzo, ad esempio, o vende al mercato un maglione lavorato a maglia con le proprie mani, questa difficilmente può essere definita un'attività illegale. Ma se qualcuno inizia a fornire servizi di cosmetologia a domicilio senza avere le condizioni necessarie e una registrazione adeguata, allora questa è già un'attività illegale.

Una denuncia per affari illegali può essere presentata al Dipartimento di Sicurezza Economica, alla Procura, alla polizia o all'ufficio delle imposte. Allo stesso tempo, devi capire che non puoi associare le parole ai fatti, hai bisogno di prove.

Innanzitutto, valutare la portata di ciò che è stato fatto. Non dovresti correre alla polizia o all'ufficio delle imposte se il tuo vicino ha venduto un secchio di patate al mercato. Ma se in uno degli appartamenti si è sistemato un intero salone di bellezza e i visitatori non hanno fine, vale la pena avvisare le autorità competenti.

Se tu stesso sei diventato vittima di un'attività illegale: hai acquistato prodotti contraffatti o hai utilizzato un servizio a pagamento, con conseguenti danni alla salute, puoi avviare liberamente una denuncia all'ufficio delle imposte fornendo ricevute e certificati.

Denuncia all'ufficio delle imposte

Se hai motivo di sporgere denuncia contro un uomo d'affari illegale, devi scrivere una domanda al servizio fiscale. Non esiste uno schema prestabilito. La domanda deve includere le seguenti informazioni:

1. Il cognome e le iniziali della persona coinvolta in un'attività illegale e in cosa consiste la violazione. Ad esempio, la mancanza di una licenza.
2. Qual è l'attività: cosmetologia, riparazione di strutture, costruzione o altro.
3. A che ora si svolge l'attività?
4. È necessario registrare una richiesta di intervento del servizio fiscale.
5. Un pacchetto di documenti come prova.

Importante! Il servizio fiscale accetterà la domanda se si fornisce il fatto che l'imprenditore ha ricevuto i fondi. Potresti avere ancora una ricevuta, un accordo o una copia di un documento.

Punizione per affari illegali

Il perseguimento penale di un uomo d'affari illegale avviene più spesso per violazioni ripetute:

• per impegnarsi sistematicamente in affari senza la registrazione richiesta;
• per aver ricevuto fondi da imprese illegali su scala particolarmente ampia;
• per aver arrecato danni materiali allo Stato e ai cittadini durante attività illecite o arrecati danni alla salute.

Secondo l'articolo 171 del codice penale della Federazione Russa "Imprenditorialità illegale", la punizione si verifica nei seguenti casi:

1. Se un uomo d'affari ha lavorato senza registrazione e licenza, a seguito della quale è stato causato un grave danno allo stato, all'organizzazione o ai cittadini. L'attivista è punito con una multa fino a trecentomila rubli o con il lavoro obbligatorio fino a quattrocentottanta ore. In alcuni casi è previsto l'arresto fino a sei mesi.
2. Per aver svolto la stessa attività da parte di un gruppo di persone, arrecando notevoli danni allo Stato o ai cittadini, l'imprenditore sarà punito con la multa da cento a cinquecentomila rubli, il lavoro forzato fino a cinque anni, la reclusione fino a cinque anni con una multa di ottantamila rubli.

Informazioni aggiuntive. L'articolo 171 del codice penale della Federazione Russa è utilizzato molto raramente, poiché è molto difficile dimostrare che un imprenditore riceve redditi elevati.

Altri tipi di responsabilità delle persone fisiche e giuridiche

La responsabilità penale per un atto illegale entra in vigore in caso di danni allo Stato o alla società sociale per un importo pari o superiore a un milione e mezzo di rubli. In tutti gli altri casi sorge la responsabilità amministrativa e si applicano sanzioni, il cui ammontare dipende dal grado di violazione:

• Se un imprenditore non registra le sue attività, una multa pari a da da cinquecento a duemila rubli.
• Per lo svolgimento di attività senza licenza, sanzione pecuniaria da due a cinquantamila rubli con la confisca di tutti i prodotti. La più diffusa è la vendita illegale di alcolici.
• La violazione dei termini della licenza nel processo di implementazione di un'impresa comporta una multa da uno e mezzo a quarantamila rubli. Per violazione grave, da da quattro a cinquantamila rubli con cessazione dell'attività fino a 90 giorni.

La pena esatta da applicare è determinata dal tribunale. Se un imprenditore non si è occupato di acquisire una licenza per svolgere la propria attività, tale violazione è considerata la più grave. In questo caso si potrebbero causare gravi danni alla salute dei consumatori.

La punizione amministrativa viene eseguita non solo per il lavoro illegale, ma anche per l'uso di loghi di altre persone, violazione del copyright, inganno degli acquirenti e vendita di prodotti contraffatti. Ottenere maggiori informazioni sulla responsabilità dei singoli imprenditori -.

Servizi commerciali e fiscali illegali

Le autorità fiscali applicano sanzioni sotto forma di multe per le attività illegali degli imprenditori, sulla base degli articoli 116 e 117 del Codice Fiscale. Molte persone credono che se il profitto derivante dalla vendita sistematica di prodotti o servizi è minimo, ciò non è punibile.

In realtà sembra completamente diverso. Se, ad esempio, vendi prodotti fatti a mano attraverso i social network e il denaro ti viene inviato in contrassegno, allora è meglio registrarti come imprenditore individuale, altrimenti non puoi evitare i procedimenti fiscali. L’importo della sanzione dipende dal tipo di violazione:

1. Se un imprenditore non ha registrato le sue attività presso l'ufficio delle imposte, l'importo della sanzione è pari al 10% di tutto il reddito da lui ricevuto, ma non inferiore ventimila rubli. Tale sanzione si applica agli imprenditori che, al momento della scoperta della violazione, non avevano mai presentato domanda di registrazione all'autorità fiscale.
2. Se l'attività illegale continua per più di novanta giorni, l'importo della sanzione sarà pari al 20% di tutti i profitti, ma non inferiore quarantamila rubli.
3. Se durante l'ispezione risulta che l'imprenditore si è registrato più tardi rispetto all'inizio dell'attività, viene inflitta una multa per la registrazione tardiva. Qui viene stabilito il fatto di ricevere il primo profitto. Per la mancata registrazione fino a novanta giorni sarà prevista la sanzione pecuniaria cinquemila rubli, nell'arco di novanta giorni - diecimila rubli rispettivamente.

Il servizio fiscale, oltre alle sanzioni, può effettuare un'ulteriore valutazione delle tasse perse durante il lavoro nero. L'imprenditore sarà costretto a pagare l'imposta sul reddito sull'intero importo che le autorità fiscali hanno potuto dimostrare. Le sanzioni per mancati pagamenti fiscali e le multe per mancato pagamento saranno pari al 20% dell'importo dell'utile aggiuntivo maturato.

Importante! Il Servizio Tributario ha il diritto di valutare multe e sanzioni e la punizione è stabilita da una decisione del tribunale sulla base della legislazione vigente.

Cosa è importante sapere sull'imprenditorialità illegale (video)

Guardiamo un breve video in cui un avvocato esperto parla in dettaglio delle attività illegali dei cittadini e fornisce esempi. Quali conseguenze e punizioni attendono un imprenditore per attività illegali:

Oggi le tasse sugli utili derivanti dalle attività commerciali sono piuttosto elevate. Molti imprenditori rimangono in perdita dopo aver pagato le tasse, quindi operano senza registrazione. Devi capire che prima o poi dovrai pagare non solo le tasse, ma anche le multe. Prima di avviare qualsiasi attività, calcola tutto in anticipo e non ritardare la registrazione.

Molti di noi forniscono periodicamente alcuni servizi ai nostri amici (o ai loro conoscenti): aiutare con le riparazioni, tagliarsi i capelli, ordinare alcuni prodotti tramite Internet, cucire un vestito o riparare un'auto. E lo fanno per una certa ricompensa. E se un'attività del genere va chiaramente oltre un piccolo lavoro part-time e inizia a generare profitti significativi, può essere classificata come attività illegale. Non solo il fisco, ma anche le forze dell'ordine e altre strutture potrebbero essere seriamente interessate a questa attività.

Devi anche sapere che per svolgere alcuni tipi di lavoro non è sufficiente registrarsi come imprenditore individuale o aprire un'azienda, ma avrai bisogno anche di un permesso speciale (licenza). Ciò vale per i servizi medici e cosmetici, il trasporto passeggeri, i lavori di progettazione, ecc. Gestire un'attività del genere senza compilare tutti i documenti necessari è un reato molto più grave che essere semplicemente un'attività non registrata.

Lettera della legge

L’attività imprenditoriale, ai sensi del Codice Civile, è un’attività svolta con l’obiettivo di generare sistematicamente profitto a proprio rischio. Il profitto può essere realizzato eseguendo lavori, vendendo beni, affittando proprietà e fornendo servizi a pagamento. Un cittadino che svolge attività commerciale deve registrarsi come imprenditore.

Come possiamo vedere, le principali differenze tra una transazione privata tra cittadini e l'imprenditorialità sono la natura sistematica dell'attività e l'estrazione del profitto. Pertanto, una transazione di vendita una tantum o un servizio una tantum fornito dietro compenso non possono essere considerati un'attività commerciale illegale. Ma se fatti due o più volte nel corso dell’anno, diventano sistematici e rientrano nella definizione di attività commerciale.

Se però si tratta di vendere un prodotto al costo a cui è stato acquistato (o meno), questa sarà comunque considerata una questione privata: non c'è profitto. Tali attività non possono essere considerate imprenditoriali, anche se svolte in modo sistematico.

Gli affari illegali in Russia sono considerati:

1. Attività commerciale svolta senza registrazione di un'impresa individuale o di una persona giuridica. Sono comprese tra queste anche le attività registrate con violazioni o con dati falsi indicati nei documenti di registrazione.
2. Attività commerciali svolte senza licenza, se richiesta.
3. Grosse violazioni dei requisiti di licenza.
4. Fare affari illegalmente può causare seri problemi a un imprenditore. Per questo reato la normativa prevede tre tipologie di responsabilità: tributaria, amministrativa e anche penale.

Responsabilità amministrativa

Il Codice delle violazioni amministrative per lo svolgimento di attività commerciali illecite prevede le seguenti sanzioni:

1. Per le attività che non sono registrate secondo la procedura stabilita (imprenditore individuale o LLC), viene inflitta una multa da 500 a 2000 rubli.
2. Per lo svolgimento di quei tipi di attività soggette a licenza obbligatoria, senza le autorizzazioni appropriate, possono essere inflitte multe: per le persone fisiche - da 1 a 2,5 mila rubli, per i funzionari - 4-5 mila rubli, per le persone giuridiche - 40-50 mila rubli. In questo caso, i prodotti senza licenza e i mezzi per la loro produzione possono essere confiscati.
3. Se esiste una licenza, ma i requisiti di licenza vengono violati, anche questo è irto di sanzioni: per i cittadini - per un importo di 1,5-2,5 mila rubli, per i funzionari - 3-4 mila rubli, per le organizzazioni - da 30 a 40 mila rubli.
4. In caso di grave violazione delle condizioni di licenza, l'attività commerciale può essere sospesa per 90 giorni; la multa in questo caso è di 4-5 mila rubli per privati ​​e funzionari e di 40-50 mila rubli per le organizzazioni.

Il fatto di attività illegale può essere accertato da:

• ufficio delle imposte,
• comitato antimonopoli,
• autorità di vigilanza del mercato dei consumatori,
• Polizia Stradale,
• ufficio del pubblico ministero

È possibile redigere un protocollo sulle violazioni a seguito delle attività di ispezione: ispezione dei locali, effettuazione di acquisti di prova, ecc. Il motivo di tale ispezione può essere qualsiasi segnale che venga condotta un'attività commerciale illegale o che vengano commesse irregolarità nel lavoro.

I casi di affari illegali sono esaminati dal magistrato nel luogo in cui vengono attuati o nel luogo di residenza dell'autore del reato. Tale caso deve essere esaminato entro due mesi dalla stesura del relativo protocollo. Se ciò non avviene, il caso dovrebbe essere chiuso. Se il protocollo viene redatto con violazioni, vi sono contraddizioni e inesattezze, il trasgressore può evitare la punizione: mentre il protocollo viene ristampato e gli errori vengono corretti, il periodo assegnato per assicurare alla giustizia potrebbe scadere.

Responsabilità penale

In alcuni casi, le attività commerciali illegali possono portare a responsabilità penale. Ciò accade se lo Stato, le organizzazioni o gli individui subiscono gravi danni a causa di tali attività o quando l'imprenditore ricava ingenti profitti da attività illegali. Una grande somma (sia danno che profitto) è considerata una somma di 250 mila rubli, e una somma particolarmente grande – da 1 milione di rubli.

In questo caso, l'imprenditore illegale sarà punito ai sensi del codice penale della Federazione Russa:

1. Causare danni su larga scala è punibile con una multa fino a 300 mila rubli o con l'importo del guadagno dell'autore del reato per 2 anni, 180-240 ore di lavoro obbligatorio o reclusione per 4-6 mesi.
2. I danni su scala particolarmente ampia o le stesse azioni commesse da un gruppo di persone comportano una multa di 100-500 mila rubli o un importo di guadagno per 3 anni o la reclusione fino a 5 anni con pagamento allo Stato di 80 mila rubli o per l’importo del reddito del condannato per 6 mesi.

La procura o la polizia devono provare il fatto di aver causato danni o di aver realizzato ingenti profitti. Va detto che è abbastanza difficile individuare un reato che possa essere sanzionato penalmente: gli acquisti di prova vengono solitamente effettuati per piccoli importi e quindi non possono diventare prova di profitti in eccesso.

La responsabilità per le attività illegali condotte da un'organizzazione commerciale ricade interamente sul suo leader. Non saranno ritenuti penalmente responsabili:

• cittadini che hanno stipulato un contratto di lavoro con un imprenditore illegale e agiscono nell'ambito di tale contratto;
• proprietari di immobili in affitto, indipendentemente dall'importo del reddito.

Esistono anche circostanze che possono attenuare le sanzioni penali. Questi includono le caratteristiche positive dell'autore del reato, nonché l'unicità del caso di assicurarlo alla giustizia.

Oltre al fatto stesso di attività commerciale illegale, posso ritenere penalmente responsabile un imprenditore per:

• utilizzare marchi altrui senza le opportune autorizzazioni o fornire indicazioni deliberatamente false circa la provenienza della merce;
• produzione, vendita, acquisto di prodotti contraffatti.

Responsabilità fiscale

Le sanzioni per le attività commerciali senza registrazione sono regolate dagli articoli 116 e 117 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Implicano la riscossione delle tasse non percepite dallo Stato e multe per l'evasione di tali tasse.

1. Un imprenditore che non è registrato presso il Servizio fiscale federale viene multato per un importo pari al 10% del reddito ricevuto (almeno 20 mila rubli). Tale sanzione si applica se, al momento della verifica fiscale, i documenti di registrazione non sono stati presentati all'ufficio delle imposte.
2. Lo svolgimento di attività commerciali senza registrazione per 90 giorni o più è punibile con una multa pari al 20% del reddito (ma non inferiore a 40mila rubli).
3. La multa per la registrazione tardiva di un'impresa presso il Servizio fiscale federale è di 5 mila rubli. Se il ritardo nella registrazione è superiore a 90 giorni, verrà addebitata una multa di 10mila rubli. Tali sanzioni si applicano se i documenti di registrazione vengono presentati dopo la prima entrata, ma prima della verifica fiscale. La registrazione tardiva viene considerata dal momento della prima entrata.

Oltre alle sanzioni per mancata registrazione statale o registrazione tardiva, l'ufficio delle imposte può addebitare ulteriori tasse non pagate. In questo caso, l'imprenditore illegale dovrà pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) sull'intero ammontare del reddito, di cui sarà provata la ricezione. A ciò vanno aggiunte tutte le sanzioni per ritardato pagamento delle tasse e un'eventuale multa per mancato pagamento: pari al 20% dell'importo aggiuntivo accertato.

Tutte queste sanzioni vengono applicate al trasgressore solo con decisione del tribunale.

Come possiamo vedere, la responsabilità per attività commerciali illegali può essere piuttosto grave. Inoltre, le autorità fiscali raccolgono piuttosto attivamente informazioni sui “illegali”, quindi sarà piuttosto difficile nascondere le loro attività ai servizi interessati.

In alcuni casi la registrazione può essere evitata. Ad esempio, se la tua attività deve fornire servizi a imprese e organizzazioni, puoi documentare questa cooperazione (concludere un accordo contrattuale o un contratto di lavoro una tantum).

Non è necessario registrarsi come imprenditore per chi affitta alloggi: è sufficiente concludere un accordo con l'inquilino e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche). In questo caso è sufficiente presentare annualmente una dichiarazione al Servizio fiscale federale.

Tuttavia, se hai seriamente intenzione di intraprendere un'attività imprenditoriale, non dovresti ritardare la sua registrazione ufficiale: per un imprenditore serio non c'è niente di più importante della reputazione aziendale, e qui i problemi con le agenzie governative possono servire a un disservizio.

Lo Stato parte dal presupposto che le attività commerciali svolte all'interno dei suoi confini saranno svolte legalmente, ma in pratica ciò è lungi dall'essere vero. Il concetto di attività commerciale legale si riflette nel Codice Civile della Federazione Russa (clausola 1, articolo 2). Inoltre, elenca anche le disposizioni legali che stabiliscono le basi per l'esercizio di un'impresa legale: l'età alla quale una persona può registrarsi ufficialmente come imprenditore individuale (articolo 21), i diritti e gli obblighi di un imprenditore individuale (articolo 23 ), eccetera.

L'attività commerciale legale è l'attività di un'entità commerciale registrata secondo la procedura stabilita dallo Stato, svolta da esso su base continuativa e allo scopo di generare reddito. Ne consegue che sono attività illegali le attività prive di registrazione o comunque non conformi ai requisiti di legge.

Segni e tipologie di imprenditorialità illegale

Segni di attività commerciale illegale, in presenza della quale le forze dell'ordine potrebbero essere interessate a organizzare il lavoro e fornire servizi da parte di una determinata azienda:

• non svolgere regolarmente attività;
• arricchimento eccessivo quando è impossibile spiegare e confermare la legalità dell'ottenimento di redditi elevati;
• mancata registrazione o ottenimento della stessa in violazione di legge;
• mancanza di licenza per operare nei casi in cui la sua presenza è obbligatoria;
• utilizzo di manodopera di terzi senza adeguata registrazione ufficiale dei rapporti di lavoro e pagamento dei salari con contributi a fondi statali.

La partecipazione illegale alle attività imprenditoriali può essere effettuata nei seguenti modi:

1. Svolgimento di attività senza previa registrazione dell'entità presso le autorità fiscali. La legge stabilisce che tale registrazione consente di tutelare i diritti dei consumatori, di rimpinguare l'erario attraverso contributi e tasse, nonché di controllare la legalità delle attività svolte.
2. Svolgimento di attività ulteriori a quelle per le quali l’impresa è stata aperta. Al momento della registrazione di un'entità, i documenti di registrazione devono indicare il tipo di attività per la quale la persona giuridica viene registrata. Una violazione sarà considerata un mancato rispetto, intenzionale o non intenzionale, dei limiti consentiti e dei requisiti di licenza.
3. Svolgere attività senza licenza nei casi in cui l'ottenimento di tale autorizzazione è considerato obbligatorio per legge. Esistono alcuni tipi di attività soggette a licenza. L'ottenimento della licenza conferma che il soggetto è stato sottoposto a ulteriori test in un settore che richiede un controllo più stretto da parte dello Stato (medicina, investimenti, assicurazioni, trasporti internazionali, ecc.).
4. L'impresa fittizia è un'attività commerciale illecita svolta allo scopo di “riciclare” proventi ottenuti con mezzi criminali o allo scopo di eludere gli obblighi fiscali. Il principale segno di imprenditorialità fittizia è la presenza di intenti diretti, ad es. la persona sa benissimo di agire fuori dalla legge, ma continua a farlo per ottenere i propri vantaggi.

L'oggetto dell'attività commerciale illegale può essere una persona fisica o giuridica, comprese le organizzazioni senza scopo di lucro e i partiti politici, ai quali, in linea di principio, la legge vieta di svolgere tali attività. Un soggetto speciale è un gruppo organizzato, la cui creazione comporta sempre una responsabilità penale.

Responsabilità penale (Articolo 171 del Codice penale della Federazione Russa)

L'attività imprenditoriale illecita comporta conseguenze negative per l'ente che la svolge, compresa la responsabilità penale qualora vengano accertate gravi violazioni della legge.

Il corpus delicti (articolo 171 del codice penale della Federazione Russa) presuppone il verificarsi di determinate conseguenze, ad es. una persona sarà punita penalmente solo se il danno causato da tali azioni è considerato grave.

L'articolo del codice penale della Federazione Russa è diviso in due parti:

1. La parte 1 stabilisce la responsabilità se un ente svolge attività senza registrazione o licenza obbligatoria.
2. La parte 2 stabilisce la responsabilità per azioni simili, ma commesse da un gruppo organizzato o che hanno causato danni su scala particolarmente ampia.

Altre sanzioni

Nel caso in cui lo svolgimento illegale delle attività imprenditoriali non comporti gravi conseguenze che prevedano responsabilità penale, le persone giuridiche e gli imprenditori possono essere ricondotti ad altri tipi di responsabilità stabiliti dal codice amministrativo o fiscale.

In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa (articolo 116), nel caso in cui un imprenditore o funzionari di un'organizzazione non presentino i documenti per la registrazione in modo tempestivo (registrazione ritardata), le autorità fiscali possono imporre. Una punizione simile può verificarsi nel caso in cui l'attività viene svolta senza registrazione, ma con un reddito modesto.

Nel caso in cui un'entità commerciale, nello svolgimento delle sue attività commerciali illegali, viola altre norme legislative, dovrà assumersi la responsabilità in forma aggregata, vale a dire ai sensi dell'articolo 171 del Codice penale della Federazione Russa o dell'articolo 14.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, più un altro articolo che prevede la responsabilità per aver commesso un altro reato. Ad esempio, è stata creata una persona giuridica per svolgere attività mediche, ma non è stata ottenuta la licenza (articolo 171 del codice penale della Federazione Russa). Nel corso delle loro attività, il personale ha rivelato il segreto medico, vale a dire alcune informazioni importanti sono diventate di dominio pubblico, il che prevede la responsabilità ai sensi dell'art. 137 del codice penale della Federazione Russa. In tal caso sorgerà la responsabilità per la totalità dei reati.

Casi studio

Esempio 1

Il cittadino K. vendeva da tempo frutta e verdura di stagione in uno dei grattacieli di una zona residenziale, ma non era registrato come imprenditore individuale e, quindi, non pagava le tasse. Una volta accertato questo fatto, K. è stato ritenuto responsabile ai sensi dell'articolo 14.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per aver svolto attività senza registrazione, il che non ha comportato gravi danni. A riprova dell'attività illegale sono state ricevute testimonianze di persone che periodicamente acquistavano frutta e verdura da K., sono stati inclusi opuscoli e volantini sulla vendita dei prodotti, che K. ha appeso nella zona per aumentare le vendite, sono stati ricevuti documenti e spiegazioni da persone presso le quali K. ha acquistato prodotti che ha successivamente rivenduto.

Esempio 2

Il cittadino E. ha un'istruzione pedagogica superiore e fornisce servizi di tutoraggio in lingue straniere da molto tempo. È stata registrata come imprenditrice individuale, dove ha indicato il tipo di attività “altri tipi di servizi”. Dopo qualche tempo, E. ha aperto il proprio centro educativo e ha continuato la sua pratica. Durante il controllo delle sue attività, le autorità fiscali hanno riscontrato violazioni della legge federale “sulle licenze”, perché La legislazione richiede l'ottenimento obbligatorio di una licenza per attività educative. A seconda dell'importo del reddito percepito, il cittadino E. sarà sottoposto a responsabilità penale o amministrativa.

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