Una copia dell'ordinanza sulle politiche contabili. Esempio di ordine di politica contabile. Politica contabile di un'impresa: requisiti generali per la registrazione

Qualsiasi organizzazione deve mantenere registri contabili e fiscali, registrando le modalità della loro tenuta nelle proprie politiche contabili. La politica contabile dell'organizzazione crea un sistema unificato di contabilità e flusso di documenti, che tutti i dipendenti e le divisioni dell'azienda devono seguire. La mancanza di politiche contabili è una violazione grave per la quale la società può essere multata. Come elaborare una politica contabile per il 2018 e quali caratteristiche dovrebbero essere prese in considerazione: questo è ciò di cui tratta il nostro materiale.

Politica contabile di un'impresa: requisiti generali per la registrazione

Il principio contabile è redatto in conformità con le regole stabilite dalla legge contabile n. 402-FZ del 6 dicembre 2011, nonché PBU 1/2008. Inoltre, ogni settore può avere le proprie normative che ne influenzano il contenuto.

La politica contabile è composta da due parti: contabile e fiscale. Possono essere redatti come un unico documento composto da due sezioni, oppure possono essere redatti due provvedimenti distinti.

Le politiche contabili dell'organizzazione vengono applicate continuamente di anno in anno e modifiche ragionevoli possono essere apportate solo dall'inizio dell'anno di riferimento. L'ordinanza sulla politica contabile è approvata dal direttore entro e non oltre 90 giorni dalla registrazione della società. Ad esempio, il principio contabile per il 2017 avrebbe dovuto essere adottato prima del 31 dicembre 2016 e il documento approvato nel 2017 entrerà in vigore solo il 1° gennaio 2018.

Le politiche contabili di un'organizzazione dovrebbero riflettere i metodi contabili solo per le attività, le transazioni e le passività effettive. È consigliabile fissare nel testo del documento quegli aspetti contabili per i quali è possibile scegliere tra diverse opzioni, oppure la legge non contiene un'interpretazione univoca su di essi. Ad esempio: quali metodi di ammortamento vengono utilizzati, come vengono create le riserve, ecc. Non ha senso riscrivere le disposizioni inequivocabili della PBU o del Codice Fiscale che non offrono scelta.

“Politiche contabili dell'organizzazione” PBU 1/2008: modifiche

Dal 06/08/2017 sono entrate in vigore le modifiche alla PBU 1/2008 “Politica contabile dell'Organizzazione” (Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28/04/2017 n. 69n). Le sue disposizioni comprendono, in particolare, le seguenti innovazioni:

• Le “Politiche contabili” della PBU si applicano ora a tutte le persone giuridiche, ad eccezione delle organizzazioni creditizie e governative,
• è stata introdotta una regola sulla scelta indipendente del metodo contabile, indipendentemente dalla scelta di altre organizzazioni, e le filiali scelgono tra gli standard approvati dalla società principale (clausola 5.1),
• è stato chiarito il concetto di contabilità razionale: le informazioni contabili devono essere sufficientemente utili da giustificare i costi della sua formazione (clausola 6),
• nei casi in cui non esiste un metodo contabile specifico negli standard federali, l'organizzazione lo sviluppa essa stessa, sulla base dei paragrafi. 5 e 6 PBU 1/2008 e raccomandazioni contabili, facendo costantemente riferimento agli standard IFRS, agli standard contabili federali (PBU) e di settore (clausola 7.1) e alle società che conducono una contabilità semplificata (piccole imprese, organizzazioni senza scopo di lucro, partecipanti a Skolkovo), quando formulando una politica contabile, è sufficiente lasciarsi guidare dai requisiti di razionalità (clausola 7.2),

Contenuto della politica contabile dell'organizzazione (LLC)

Le politiche contabili dovrebbero riflettere:

• elenco delle norme in base alle quali la società tiene i registri: legge sulla contabilità n. 402-FZ, PBU, codice fiscale della Federazione Russa, ecc.,
• piano dei conti operativo, concepito come allegato al principio contabile,
• posizioni responsabili dell'organizzazione e della conservazione dei registri in azienda,
• moduli dei registri “primari” utilizzati, contabili e fiscali - moduli unificati o sviluppati in modo indipendente,
• questioni relative all'ammortamento: metodi di calcolo, frequenza (mensile, annuale, ecc.),
• limiti al valore delle immobilizzazioni, procedura per la loro rivalutazione,
• contabilità dei materiali, dei prodotti finiti, delle merci,
• contabilità delle entrate e delle uscite,
• la procedura per correggere gli errori significativi e i criteri per classificarli,
• altre disposizioni che l’organizzazione ritiene necessario riflettere.

Se la parte "contabile" della politica contabile dell'organizzazione è abbastanza universale per tutti, la parte fiscale sarà diversa per ciascun regime fiscale, ma in ogni caso dovrebbe contenere:

• informazioni sul sistema fiscale applicabile e, se esiste una combinazione di regimi fiscali, la procedura per mantenere una contabilità separata,
• come vengono pagate le tasse in divisioni separate, se presenti,
• se la società gode di benefici fiscali e a quali condizioni si applicano.

Politica contabile del sistema fiscale semplificato

Le sfumature della politica contabile fiscale quando "semplificata" dipendono dall'oggetto selezionato: "reddito" (6%) o "reddito meno spese" (15%).

Quando si applica il sistema fiscale semplificato “reddito”, la politica fiscale dovrebbe riflettere:

• procedura di contabilità dei redditi,
• indicare in che modo i premi assicurativi pagati riducono la base imponibile,
• in quale ordine e con quale aliquota vengono calcolate le tasse e gli acconti,
• registro delle imposte - KUDIR.

Con l'oggetto “entrate meno spese” si dovrà prestare particolare attenzione non solo alle entrate, ma anche alle uscite, indicando:

• la procedura per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, il metodo di calcolo degli ammortamenti,
• composizione dei costi dei materiali,
• procedura per la contabilizzazione dei costi di vendita (se presenti),
• riconoscimento delle perdite passate nel periodo corrente,
• procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta minima,

Diversamente i punti di politica fiscale saranno simili a quelli indicati per il sistema fiscale semplificato dei “redditi”.

Politiche contabili dell'OSNO

Uno dei punti principali della politica fiscale dell'OSNO è la contabilità dell'imposta sul reddito. Il documento dovrebbe riflettere:

• procedura per il riconoscimento delle spese dirette e indirette di un'impresa (metodo di cassa o di competenza),
• la procedura per la contabilizzazione delle immobilizzazioni, se vengono utilizzati coefficienti crescenti per l'ammortamento, il bonus di svalutazione, per quali oggetti,
• metodi per la valutazione dei materiali, delle materie prime e delle merci,
• Vengono formate delle riserve per distribuire equamente le spese durante tutto l'anno (ferie, crediti inesigibili, riparazioni del sistema operativo, ecc.),
• in quale ordine vengono calcolate e pagate le imposte sul reddito e gli acconti su di esse,
• registri fiscali applicabili, ecc.

Le specificità della contabilità IVA nello sviluppo delle politiche contabili dovrebbero essere segnalate a coloro che sono esenti da imposte o che effettuano transazioni tassate con un'aliquota dello 0% - ciò riguarda l'ordine di distribuzione dell'IVA “a monte”.

Principio contabile: campione

È impossibile creare un modello di politica contabile che sia ugualmente adatto a tutte le imprese. Ogni caso ha le sue caratteristiche, a seconda del tipo di attività, del regime fiscale applicato e di molti altri fattori. Il principio contabile, di cui qui viene fornito un esempio, è stato elaborato per un'impresa operante su OSNO.

Per iniziare, seleziona la voce appropriata nel menu in alto o dal seguente elenco:

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2019

Principi contabili ai fini della contabilità fiscale

Se un'azienda intende utilizzare una nuova detrazione “investimenti” per l'imposta sul reddito, allora è meglio stipularlo anche nell'ordine di modifica del CP. Ricordiamo che con l'ausilio di questa detrazione, a partire dal 2019, potrai ridurre i costi di acquisto e aggiornamento del sistema operativo.

Politiche contabili per la contabilità

1. I regolamenti contabili (PBU) sono riconosciuti come “standard contabili federali”. Pertanto nelle politiche contabili è necessario aggiornare i riferimenti alla PBU.
2. La politica contabile deve specificare i metodi contabili per le operazioni effettuate dall'organizzazione (dallo standard federale, dallo standard internazionale, dalle raccomandazioni contabili o dal proprio metodo).
3. Se un'organizzazione definisce la propria politica contabile secondo gli standard IFRS, nell'ordine per il 2019 è necessario specificare quale metodo l'azienda ha abbandonato e quale regola dello standard internazionale contraddice.

Molte PBU promettono di aggiornarli secondo gli IFRS entro il 2019. Pertanto, già nel 2019 è meglio iniziare i preparativi per la transizione ai nuovi standard e l’approvazione di metodi contabili simili agli IFRS.
IAS 8 Politiche contabili, Cambiamenti nelle stime contabili ed errori

Istruzioni per l'elaborazione delle politiche contabili nei programmi BukhSoft

Hai creato, stampato e inserito in una cartella il documento “Politica contabile” dell'azienda. Non dimenticare di configurare il programma secondo le regole in esso scritte.

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2017

Nel 2016 sono state apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa e alle norme contabili, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2017 e, se necessario, potranno riflettersi nelle politiche contabili.

CONTABILITÀ FISCALE

Ai fini della contabilità fiscale, la procedura per la cancellazione delle perdite e la creazione di riserve è cambiata nel 2017:

1. Dal 1 gennaio 2017, le organizzazioni hanno il diritto di ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite non superiore al 50% e il periodo di cancellazione non è più limitato a 10 anni.
2. Nel 2017, le organizzazioni avranno il diritto di scegliere la procedura per formare una riserva per crediti dubbi. Puoi scegliere una delle opzioni:

• 10% del ricavato del periodo d’imposta precedente.
• 10% dell’importo delle entrate del periodo d’imposta in corso.

CONTABILITÀ

Le politiche contabili a fini contabili nel 2017 possono essere modificate, innanzitutto, dalle piccole e microimprese che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati. Le corrispondenti modifiche alla legislazione contabile sono state apportate con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 maggio 2016 N 64n. Non tutti i cambiamenti sono ugualmente utili per ottimizzare la contabilità; alcuni non faranno altro che aumentare le discrepanze tra contabilità e contabilità fiscale.

Le modifiche hanno interessato:

1. Stime dei costi di inventario e delle relative spese (PBU 5/01 “Contabilità dei costi dei materiali e di produzione”):
   • Le microimprese che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati possono stabilire nelle loro politiche contabili la procedura per cancellare il costo delle materie prime, delle forniture, delle merci e altri costi di produzione e preparazione per la vendita di prodotti e merci come spese per spese ordinarie attività per l'intero importo man mano che vengono acquisite (implementazione).
     Si prega di notare che modifiche simili non sono state apportate al Codice Fiscale della Federazione Russa; le merci ai fini della contabilità fiscale continuano ad essere ammortizzate come spese al momento della vendita, pertanto l'applicazione pratica di questo metodo contabile porterà a discrepanze tra imposte e contabilità contabilità.
   
   
   • Le organizzazioni che possono utilizzare metodi contabili semplificati hanno il diritto di includere i costi direttamente correlati all'acquisizione delle rimanenze per intero come spese nel periodo in cui sono stati sostenuti;
   
   
   • Le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati possono riconoscere le spese per l'acquisizione di scorte destinate a esigenze gestionali come parte delle spese per le attività ordinarie per l'intero importo man mano che vengono acquisite (implementate);
   
   
   • Le rimanenze che sono obsolete, che hanno perso completamente o parzialmente la loro qualità originaria o il cui valore corrente di mercato è diminuito, sono iscritte nello stato patrimoniale alla fine dell'anno di riferimento meno un fondo per la diminuzione del valore dei beni materiali. Le organizzazioni che hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati non possono creare tali riserve.


2. Contabilità delle immobilizzazioni (PBU 6/01):
   • Nel 2017 è possibile selezionare il periodo di ammortamento delle immobilizzazioni (mese, trimestre, anno);
     Non è vantaggioso scegliere il periodo "una volta all'anno" se l'organizzazione è un contribuente sulla proprietà; durante l'anno la base imponibile sarà sovrastimata.
   
   
   • Se la produzione o l'inventario aziendale sono stati accettati per la contabilità come immobilizzazioni, le organizzazioni che utilizzano metodi contabili semplificati hanno il diritto di cancellarli in qualsiasi momento nel momento in cui tali oggetti vengono messi in funzione;
   
   
   • Le organizzazioni hanno il diritto di includere i costi associati all'acquisizione, costruzione e produzione di immobilizzazioni come spese per le attività ordinarie per intero nel periodo in cui sono state sostenute, anziché essere attribuite al costo iniziale dell'oggetto. Quando si sceglie questo metodo di contabilità, nel costo iniziale sono inclusi solo il prezzo del venditore e i costi di installazione.


3. Contabilizzazione delle attività immateriali (PBU 14/2007)

   Le organizzazioni che hanno il diritto di applicare metodi contabili semplificati possono riconoscere le spese per l'acquisizione (creazione) di oggetti soggetti a contabilità come attività immateriali come parte delle spese per le attività ordinarie nell'intero importo in cui sono sostenute.

   Nota! Non ci sono cambiamenti nella contabilità fiscale per quanto riguarda la cancellazione delle attività immateriali, che continueranno ad essere svalutate attraverso l'ammortamento.

   I cambiamenti intervenuti nella legislazione fiscale e contabile sono inclusi nella politica contabile di Bukhsoft per il 2017 e i collegamenti alle leggi e agli ordini normativi sono stati aggiornati. Il modulo Politica Contabile ti permette di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

In un messaggio informativo del 02/08/2017 N IS-contabilità-9, il Ministero delle Finanze della Russia ha affermato che dal 6 agosto 2017, il suo ordine del 28/04/2017 N 69n ha cambiato le regole per la formazione delle politiche contabili:

• quando i principi contabili approvati dalla società madre sono obbligatori per l'applicazione da parte della sua controllata, quest'ultima forma la propria politica contabile basandosi sui principi contabili della società madre;
• quando seguire la procedura generale porta ad una rappresentazione inaffidabile della posizione finanziaria di tale organizzazione, è possibile discostarsi dalla procedura generale per lo sviluppo delle politiche contabili dell’organizzazione;
• La politica contabile dell'organizzazione può essere formata secondo gli IFRS e le regole russe;
• contenuto del requisito di razionalità;
• è stato introdotto l'obbligo di rivelare l'applicazione anticipata dei principi contabili federali ed è stato abolito l'obbligo di rivelare determinati fatti nella rendicontazione (incluso il fatto di non applicazione di un atto giuridico normativo sulla contabilità approvato e pubblicato, ma non ancora entrato in vigore) ).

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2016

Nel 2015 sono state apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2016 e dovrebbero riflettersi nelle politiche contabili:

• Per la contabilità fiscale, la proprietà con un costo originale superiore a 100.000 rubli è riconosciuta come ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Tenendo conto dello stesso criterio, il costo di un'immobilizzazione viene determinato per classificarlo come bene ammortizzabile (clausola 1 dell'articolo 257 del Codice fiscale della Federazione Russa modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ). Tali requisiti si applicano alle immobilizzazioni messe in funzione a partire dal 1° gennaio 2016. Per gli immobili messi in funzione prima di tale data vengono mantenuti i criteri di costo precedenti (più di 40 mila rubli).
• Ai fini dell'imposta sul reddito, il limite sull'importo medio trimestrale dei ricavi delle vendite determinato per i quattro trimestri precedenti è stato aumentato da 10 a 15 milioni di rubli. Se questo limite viene superato, l'organizzazione è obbligata a passare al pagamento di acconti mensili, che devono essere trasferiti entro e non oltre 28 giorni di calendario dalla fine del periodo di riferimento (clausola 3 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato l'8 giugno 2015 n. 150-FZ).
• Se nel 2016 le entrate superano i 79,74 milioni di rubli, il contribuente non potrà applicare il sistema fiscale semplificato (Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Economico della Russia del 20 ottobre 2015 N 772).

Questi cambiamenti nella legislazione fiscale e contabile sono inclusi nella politica contabile di Bukhsoft per il 2016, i collegamenti alle leggi e agli ordini normativi sono stati aggiornati. Il modulo Politica Contabile ti permette di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

Novità nell'ordinanza sulla politica contabile dell'impresa per il 2015

L'inizio del 2015, così come ogni anno di riferimento, è associato alla responsabilità del contabile di formulare un ordine sulla politica contabile dell'impresa. Nel 2014 sono state apportate modifiche al Codice fiscale della Federazione Russa, che influenzeranno il lavoro delle organizzazioni nel 2015 e dovrebbero riflettersi nelle politiche contabili:

• A partire dal 1 gennaio 2015, dal Codice Fiscale scomparirà il concetto di differenza di importo (calcolata nei casi in cui la fattura è stata emessa in valuta estera e il pagamento è stato effettuato in rubli); ora questo sarà un caso speciale di calcolo delle differenze di cambio . La definizione, i termini e la procedura per il calcolo delle differenze di cambio nella contabilità contabile e fiscale sono gli stessi dal 2015 (clausola 11 dell'articolo 250, clausola 8 dell'articolo 271, clausola 10 dell'articolo 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• Dal 1 gennaio 2015, il metodo LIFO (un metodo di valutazione dei beni basato sul costo delle recenti acquisizioni) cessa di essere applicato nella contabilità fiscale. Ora, sia nella contabilità contabile che in quella fiscale, funzioneranno tre metodi: in base al costo medio, in base al costo di un'unità di inventario, secondo il metodo FIFO (clausola 8 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa) ;
• Sarà possibile scegliere l'ordine di cancellazione dei beni non ammortizzabili - in una sola volta o su più periodi (metodo lineare o in proporzione al volume della produzione). Ciò è particolarmente vero quando si tiene conto di indumenti speciali e strumenti speciali, che ora vengono ammortizzati nella contabilità e nella contabilità fiscale secondo regole diverse. Sono state apportate modifiche al comma 1 dell'art. 254 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• Si è verificata una convergenza della contabilità fiscale e contabile in termini di perdite da cessione di crediti. In precedenza, la prima metà della perdita veniva presa in considerazione tra le spese non operative alla data di cessione del diritto di reclamo, la seconda metà - dopo 45 giorni di calendario dalla data di cessione (clausola 2 dell'articolo 279 della tassa Codice della Federazione Russa). Dal 1 gennaio 2015, l'intera perdita può essere presa in considerazione al momento della cessione del diritto di reclamo (nuova edizione della clausola 2 dell'articolo 249 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• Dal 1° gennaio le spese potranno tenere conto del costo dei beni ricevuti a titolo gratuito (il costo è definito come l'importo delle entrate dell'organizzazione in base ai prezzi di mercato per i beni ricevuti a titolo gratuito, la valutazione deve essere documentata) . Sono state apportate modifiche al comma 2 dell'art. 254 Codice Fiscale della Federazione Russa

Sono state apportate modifiche alla legge sui premi assicurativi (legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ (modificata il 4 giugno 2014)). Quando si organizza la contabilità fiscale in termini di competenza e pagamento dei contributi ai fondi nel 2015, è necessario adeguarli tenendo conto delle variazioni delle tariffe (alcune tariffe preferenziali sono scadute) e degli importi massimi della base imponibile per il calcolo dei premi assicurativi.

Queste e molte altre modifiche alla legislazione fiscale e contabile sono incluse nella politica contabile di Bukhsoft per il 2015, il cui modulo ti consente di creare un documento aggiornato e completo che rivela le caratteristiche della politica contabile della tua organizzazione!

Ordinanza sulle politiche contabili– il documento più importante dell’impresa. Stabilisce la procedura per il mantenimento dei principali tipi di contabilità (contabile e fiscale), approva i metodi e le tecniche selezionati dall'intera possibile varietà di principi contabili consentiti che corrispondono alle caratteristiche individuali delle attività dell'organizzazione.

Riflessivo e strutturato, ha un effetto positivo sui singoli indicatori di performance aziendale (costo del prodotto, politica dei prezzi, pianificazione fiscale, ecc.) e migliora la condizione finanziaria dell'entità nel suo insieme.

Chi approva

Il principio contabile è formato dal responsabile della società. Di norma, una persona del genere è il capo contabile.

L'ordinanza è approvata dal capo della società entro il 31 dicembre, poiché le modalità in essa prescritte si applicano dall'inizio dell'anno immediatamente successivo all'anno di adozione del documento.

Se un'organizzazione approva un ordine per diversi anni contemporaneamente, dato il numero di modifiche apportate alla legislazione durante il periodo di riferimento, è consigliabile includere modifiche annuali.

Un ordine può essere un documento composto da sezioni, una delle quali discute i singoli aspetti della contabilità e l'altra è dedicata alla contabilità fiscale. Oppure vengono creati e approvati due ordini separati per ogni tipo di contabilità.

Procedura di formazione a fini contabili

Non esistono istruzioni dirette per la redazione delle politiche contabili. fornisce solo l'elenco dei dati necessari.

Lo stabilisce l'ordinanza:

• un piano dei conti funzionante, che contiene conti analitici e sintetici necessari per organizzare la contabilità, in conformità con le regole per mantenerne la tempestività e la completezza;
• modulistica dei documenti primari utilizzati, documentazione aziendale ad uso interno, registri contabili;
• un metodo per inventariare i debiti e il patrimonio della società, nonché metodi per la loro valutazione;
• procedura per il controllo delle transazioni commerciali;
• regole per la circolazione della documentazione e altri punti senza i quali è impossibile un'organizzazione contabile a tutti gli effetti.

Risolvere il problema di come e in quale ordine l'impresa intende divulgare le informazioni necessarie iniziativa autonoma dell'organizzazione. La cosa principale qui è mantenere un approccio sistematico e facilità d'uso.

Modalità da divulgare nelle CDU:

• ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali;
• valutazione delle risorse produttive;
• accettazione del ricavato della vendita di beni, ecc.

Non è necessario descrivere le transazioni che non sono incluse nei registri della società. Se la società non ha investimenti finanziari, attività immateriali, non effettua costruzioni di capitale, ecc., non c'è bisogno di indicarlo operazioni simili nelle politiche contabili.

Quando compaiono nuove transazioni mai incontrate prima, è possibile prescrivere l'ordine in cui si rifletteranno nella contabilità al momento della loro comparsa, sia a metà anno che alla fine.

Il consolidamento della modalità di contabilizzazione di fatti emersi per la prima volta nell’attività economica della società non costituisce modifica del CP.

Vengono inoltre stabilite le politiche contabili metodi generali per questioni contabili e fiscali, riguardanti:

• cancellazione di fondi;
• riconoscimento delle spese;
• ammortamento;
• periodo di utilizzo del sistema operativo.

Ci sono alcune caratteristiche che devono essere prese in considerazione quando si forma l’UE alcuni tipi di organizzazioni:

• imprese agricole vale la pena prestare molta attenzione alla contabilità fondiaria come principale mezzo di produzione, sviluppando le specificità della contabilità nella produzione zootecnica e agricola;
• società commerciali dovresti soffermarti in dettaglio sulla formazione del costo delle merci, sulla loro cancellazione e sui costi di trasporto;
• strutture creditizieè necessario distinguere correttamente tra contabilità finanziaria e gestionale;
• organizzazione no profitè necessario prescrivere un metodo per la contabilità separata dei fondi target, ecc.

Per la contabilità fiscale

L'UE per la contabilità fiscale riassume le informazioni sulle operazioni effettuate dall'organizzazione durante il periodo di riferimento al fine di determinare la base per imposte e contributi. Questa procedura è stabilita in conformità con le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quando contabilizzano a fini fiscali presso un'impresa, utilizzano dati:

• documentazione primaria (sulla base della quale è organizzata la contabilità);
• registri analitici, prospetti, calcoli e tabelle necessari alla formazione di tali registri;
• calcolo della base imponibile.

I registri fiscali costituiscono quindi una fonte di dati nella preparazione delle dichiarazioni dei redditi. Sono richiesti dagli ispettori del Servizio fiscale federale durante le ispezioni. Molto spesso, i registri fiscali sono formati sulla base di programmi contabili.

Secondo i regimi speciali stabiliti sul territorio della Federazione Russa, nessuna regolamentazione richiesta, poiché la loro base imponibile è chiaramente indicata nei capitoli del codice e non sono previste interpretazioni ambigue.

In questo caso, dovrebbe essere indicato il tipo di regime utilizzato nell'UE, ad esempio sistema fiscale semplificato, imposta agricola unificata. Le regole per la formazione delle basi per tali imposte sono regolate in modo così rigoroso da escludere completamente la manovrabilità della società.

L'UP sulle tasse dovrebbe contenere soluzioni a determinate questioni che non vengono divulgate quando si standardizzano gli accordi con lo Stato per qualsiasi imposta, o questioni che non hanno un'interpretazione univoca.

Ad esempio, secondo imposta sul reddito dovrebbe essere scritto:

• modalità di riconoscimento dei costi e dei ricavi;
• contabilità separata per finanziamenti mirati;
• bonus di ammortamento;
• costi materiali;
• dividere i costi in diretti e indiretti;
• prenotazione delle spese, ecc.

Di I.V.A. occorre distinguere tra le operazioni soggette a tale imposta e quelle esenti da tassazione o tassate con aliquota dello 0%.

È consentita una contabilità separata per non mantenere o distribuire l’IVA “a monte” nei casi in cui la quota delle spese per l’acquisto, la produzione, la vendita dell’oggetto dell’operazione o della proprietà è meno del 5% dei costi totali.

Di INCONTRATO deve essere rivelato:

• il metodo con cui viene determinata la quantità di materie prime estratte;
• valutazione del costo delle materie prime estratte;
• modalità di applicazione delle detrazioni fiscali (esclusivamente per l'estrazione del carbone).

A quali cambiamenti dovresti prestare attenzione?

La politica contabile è esclusivamente un documento interno dell'impresa e non è necessario presentarla alle autorità fiscali. Ma, nell'ambito dell'ispezione effettuata presso l'impresa, gli ispettori hanno il diritto di richiedere tale ordine e verranno multati per la sua assenza. Inoltre, un programma di gestione competente consente di sostenere la posizione dell'organizzazione nelle controversie legali con il Servizio fiscale federale e può convincere il giudice a prendere una decisione a favore dell'azienda.

Poiché i contributi per l'assicurazione obbligatoria da quest'anno sono passati sotto il controllo del Servizio fiscale federale, è necessario approvare nell'ordine il modulo di una scheda per la contabilità personalizzata degli importi dei contributi maturati.

In precedenza, gli assicurati utilizzavano i moduli stabiliti dalla Cassa pensione e dal Fondo delle assicurazioni sociali. Il Servizio fiscale federale, a sua volta, non hanno approvato nuovi moduli di carta, lasciando alle organizzazioni il diritto di scegliere autonomamente la forma di tale registro. La metodologia scelta deve riflettersi nell’UE, poiché la contabilità dei contributi e delle remunerazioni è ora regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Immobilizzazioni

È entrata in vigore l'ultima versione della Risoluzione n. 1 del 1° gennaio 2002. Ora la raccomandazione sull'utilizzo di un classificatore di cespiti nella contabilità aziendale è stata rimossa da questo documento normativo.

In precedenza, l'uso del classificatore implicava l'assenza di discrepanze fiscali e contabili. Non vi è alcun divieto di continuare a utilizzare questo metodo, ma l'azienda ha il diritto di determinare il periodo di utilizzo utile del sistema operativo in base alle raccomandazioni del produttore. Il metodo scelto dovrebbe essere fissato nell’UE.

Piccole imprese

Le organizzazioni appartenenti al settore delle piccole imprese hanno determinate preferenze in termini di contabilità e rendicontazione. Possono organizzare la tenuta dei registri e preparare la rendicontazione in forma semplificata.

Ad esempio, le piccole imprese possono contabilizzare le materie prime e le forniture ai prezzi del venditore senza includere le commissioni degli agenti, i costi di trasporto e altri costi correlati. Ed è possibile cancellare le scorte alla volta.

Per poter usufruire delle eventuali agevolazioni è necessario registrare e approvare ciascuna di esse nell'ordinanza dell'UE.

Da questo video puoi imparare come mantenere correttamente i principi contabili.

La forma dell'ordinanza sulla politica contabile, oltre alle regole generali di registrazione, deve tenere conto delle particolari disposizioni di legge. Come potrebbe essere un ordine del genere? Quando e da chi dovrebbe essere approvato? Considereremo le risposte a queste e ad altre domande nel materiale sottostante e forniremo anche un esempio di ordine sull'approvazione delle politiche contabili per il 2019, che può essere scaricato in modo completamente gratuito.

Cosa dovrebbe includere un provvedimento di approvazione dei principi contabili?

La formazione di un ordine per l'approvazione delle politiche contabili (AP) è un processo soggetto a requisiti interni per lo sviluppo e l'approvazione della documentazione amministrativa generale.

La legislazione contabile e il Codice Fiscale della Federazione Russa non dicono nulla sul contenuto dell'ordinanza di approvazione dell'UE, pertanto:

• la struttura dell'ordine è standard (generalmente accettata in una determinata azienda) per questo tipo di documenti (titolo dell'ordine, parti esplicative e amministrative, firma del responsabile);
• modulo d'ordine - è redatto in qualsiasi forma con l'indicazione obbligatoria del numero di questo documento, del suo argomento e della data;
• contenuto dell'ordine: il suo testo può riflettere aspetti importanti per l'azienda (ad esempio, da quale data viene introdotto il PC, indicazione del nome completo e della posizione del dipendente responsabile incaricato di monitorare l'esecuzione del PC).

Leggi i tipi di ordini generali nei seguenti materiali:

• “Ordini per attività principali: cosa sono questi ordini?” ;
• "Ordini per il personale: quali sono questi ordini (tipi)?" .

Data del provvedimento di approvazione dei principi contabili

Approvare la UE significa stabilire che la sua applicazione è obbligatoria per una determinata entità aziendale a partire dalla data del documento di approvazione.

Quando si redige un ordine di approvazione dell'UE, è necessario tenere conto delle seguenti regole:

• una società di nuova costituzione (che comprende l'UP per la prima volta) deve avere il tempo di sviluppare e approvare una politica contabile entro e non oltre 90 giorni dalla data della sua registrazione statale (paragrafo 2, clausola 9 della PBU 1/2008) - l'UP in questo caso si considera applicabile dalla data di registrazione statale;
• qualora fosse necessario apportare modifiche all'attuale UP, il provvedimento di approvazione potrà essere emesso in qualsiasi data dell'anno in corso, ma tale UP entrerà in vigore secondo norme particolari.

Pertanto, entra in vigore la UP modificata:

• dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno di creazione dell'ordine corrispondente (comma 1, clausola 9 della PBU 1/2008) - se le modifiche hanno interessato i metodi contabili utilizzati dalla società e sono avvenute per volontà della società stessa;
• dal momento in cui entrano in vigore le norme modificate della legislazione contabile - se il motivo per apportare modifiche ai regolamenti amministrativi sono stati i cambiamenti nei regolamenti contabili.

Quanto sopra vale per la specificità della determinazione della data del provvedimento di approvazione del programma di gestione (o delle sue modifiche) ai fini contabili.

Con l'imposta UP e l'ordinanza che la approva, la situazione è leggermente diversa: il Codice Fiscale della Federazione Russa non dice nulla sulle date di approvazione dell'UP da parte delle società di nuova costituzione. Allo stesso tempo, non dovresti fare affidamento su 90 giorni, la norma stabilita per le imprese unitarie a fini contabili.

Ad esempio, il codice fiscale della Federazione Russa per i contribuenti individuali richiede il pagamento di acconti mensili sull'imposta sul reddito - quindi, dopo un mese di attività, la società appena costituita deve disporre di una metodologia per il calcolo di tali pagamenti sancita nell'UP.

Leggi le sfumature dei pagamenti anticipati "redditizi" nell'articolo “Anticipi Irpef: chi paga e come calcolarla?” .

Pertanto, è importante che le società di nuova creazione formino e approvino il programma di gestione il prima possibile, già entro il primo mese della loro esistenza.

Per quanto riguarda la data di esecuzione dell'ordine che approva la nuova edizione del sistema di gestione fiscale (in caso di adeguamento dei metodi contabili per volontà della società o in connessione con modifiche alla legislazione fiscale), l'approccio alla data dell'ordine è simile a quanto sopra descritto per il principio contabile.

Chi approva la politica contabile dell'impresa

Il programma di gestione è approvato dal capo dell'organizzazione - questa condizione è stabilita dalla legge:

• comma 4 PBU 1/2008 - per le imprese unitarie a fini contabili;
• Arte. 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa - per la gestione fiscale.

Non meno importante è il ruolo del capo contabile: le sue responsabilità (tra le altre) includono il processo di formazione del sistema di gestione.

Tuttavia, una situazione in cui il capo contabile dovrà firmare l'ordine di approvazione del programma di gestione è possibile se due circostanze coincidono:

• L'UP deve essere approvato ed attuato legalmente in azienda;
• il dirigente è assente, avendo dato facoltà di firmare la documentazione amministrativa al capo contabile.

Per informazioni su come autorizzare il capo contabile a firmare documenti per un manager, leggere i materiali:

• “Ordinanza sulla concessione del diritto di firma al capo contabile” ;
• "Ordine sul diritto di firmare documenti primari - campione" .

Oltre al capo contabile, qualsiasi persona autorizzata ha il diritto di firmare un ordine per approvare il piano di gestione, se tale compito gli è stato assegnato dal capo in un ordine separato o in una procura.

Provvedimento tipo per l'approvazione delle politiche contabili per l'anno 2019

Consideriamo un esempio di come redigere un ordine che approva un criterio contabile (campione).

Esempio

Tekhnomash LLC ha ricevuto un certificato di registrazione statale il 03/01/2019. Le attività sono iniziate nella stessa data. Secondo i criteri, Tekhnomash LLC è classificata come una piccola impresa e prevede di applicare un sistema fiscale generale.

Prima della formazione della sua impresa unitaria, la direzione di Tekhnomash LLC ha preso le seguenti decisioni organizzative:

• tenere i registri contabili completi (non dovrebbero essere utilizzati metodi contabili semplificati possibili per le piccole imprese);
• creare due UE separate a pieno titolo - a fini contabili e a fini fiscali;
• lo sviluppo del programma di gestione si svolge sotto il controllo e con la partecipazione diretta del capo contabile secondo un cronoprogramma, che indica le scadenze e gli esecutori responsabili delle singole sezioni del programma di gestione;
• il programma di gestione del progetto deve essere coordinato con tutti i servizi e dipartimenti - le loro proposte e raccomandazioni saranno prese in considerazione entro e non oltre il 03/11/2019;
• sottoporre entro il 15 marzo 2019 la bozza concordata del programma di gestione all'esame di una commissione appositamente costituita, con successiva approvazione da parte del responsabile.

Dopo che il Programma di Gestione è stato sviluppato, concordato e ricevuto l'approvazione da una commissione appositamente creata all'interno dell'azienda, è stato generato il seguente ordine per approvare la politica contabile:

Tekhnomash LLC

INN 1601003897 KPP 160101001

ORDINE

“Sull’approvazione dei principi contabili”

N. 148/U

In conformità con quanto richiesto dall'art. 8 della legge "Contabilità" del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ e dell'art. 313 Codice Fiscale della Federazione Russa

ORDINO:

1. Approvare il principio contabile:

• a fini contabili (Appendice 1);
• a fini fiscali (Appendice 2).

1. Applicare i principi contabili ai fini contabili e fiscali a partire dal 01/03/2019.
2. Familiarizzare tutti i dipendenti coinvolti con la politica contabile.
3. I responsabili di tutti i dipartimenti devono garantire la corretta e tempestiva esecuzione delle politiche contabili.
4. Il controllo sull'attuazione delle politiche contabili è affidato al servizio di controllo interno.
5. Mi riservo il controllo sull'esecuzione di questo ordine.

Direttore della Tekhnomash LLC Ivanov Ivanov N. G.

Nell'esempio considerato vengono approvate due UE: a fini contabili e a fini fiscali. Questa opzione non è l'unica: un'impresa ha la facoltà di redigere una UP, prevedendo gli aspetti contabili e fiscali in diversi capitoli della UP, riunendoli in un'unica sezione organizzativa e tecnica. Oppure fornire una struttura di gestione diversa.

In tal caso, nell'ordinanza di approvazione della UP, non vengono menzionate separatamente tali sezioni, ma viene approvata una sola UP.

Per informazioni su quali altri tipi di contabilità è possibile formare una politica contabile, leggere gli articoli:

• “Politiche contabili ai fini della contabilità gestionale” ;
• “Politiche contabili in formato IFRS – principali disposizioni” .

Risultati

L'ordine di approvazione della politica contabile è redatto nella forma accettata dalla società e contiene aspetti importanti per essa: la data a partire dalla quale l'applicazione della politica contabile è obbligatoria, le persone responsabili della sua attuazione e controllo.

Per effettuare la contabilità contabile e fiscale, il servizio contabile di un'entità economica sviluppa un documento che definisce i requisiti e le disposizioni specifici della contabilità contabile e fiscale applicati a questa impresa. Per consolidare le regole della contabilità e della contabilità fiscale, un'entità economica emette un ordine sulle politiche contabili.

Esiste un modulo d'ordine standard?

Non esiste un modulo standard per l'ordine, per cui questo documento viene redatto in qualsiasi forma. Le disposizioni che caratterizzano la politica contabile di un'entità aziendale possono essere formalizzate in diversi modi:

• le disposizioni sono formalizzate direttamente nel testo dell'ordinanza;
• le disposizioni sono redatte sotto forma di allegati all'ordinanza.

L'ordine deve contenere dettagli obbligatori, inclusa la data di preparazione, nome, testo, firme e altri.

Struttura e contenuto del provvedimento di approvazione dei principi contabili

La struttura dell'ordinanza che approva le politiche in materia di contabilità e contabilità fiscale è standard. L'ordine contiene il titolo, la firma del capo dell'entità aziendale, le parti amministrative ed esplicative.

• indicare il nome e la qualifica del dipendente incaricato di monitorare l'attuazione delle disposizioni descritte nel documento;
• indicazione della data a partire dalla quale tale documento è stato inserito, ecc.

Condizioni per la generazione di un ordine campione per l'approvazione delle politiche contabili

Consideriamo la formazione di un ordine per approvare la politica contabile utilizzando un esempio specifico.

ZenitPlus LLC è registrata come persona giuridica e dispone di un certificato di registrazione statale, la cui data di emissione è il 01/05/2017. Sebbene ZenitPlus LLC sia una piccola impresa, prevede di utilizzare un sistema fiscale come quello generale (OSNO).

Da tale data hanno avuto inizio le attività finanziarie ed economiche di ZenitPlus LLC. Prima dell'inizio della formazione della politica contabile di ZenitPlus LLC, la direzione dell'entità aziendale determinava le seguenti posizioni:

• non utilizzare i sistemi fiscali semplificati possibili per le piccole imprese e conservare integralmente la contabilità;
• la formazione delle politiche contabili dovrebbe essere effettuata in due direzioni: a fini fiscali e contabili;
• la necessità di formulare un calendario per l'elaborazione delle disposizioni in materia di politica contabile, indicando le scadenze e i responsabili. Per la formazione delle singole sezioni del criterio contabile sono nominati diversi esecutori responsabili;
• il controllo sulla formazione delle disposizioni in materia di politiche contabili è assegnato al capo contabile;
• approvazione obbligatoria della bozza del documento con tutti gli utenti interessati, se necessario, apportando modifiche entro il 13 maggio 2017;
• la bozza del documento, che è stata approvata, viene approvata in una riunione della commissione (entro il 16 maggio 2017) e firmata dal capo dell'entità aziendale.

L'ordine contiene le seguenti informazioni:

• alla data di inizio dell'applicazione del principio contabile sviluppato (ai fini contabili e fiscali);
• sulla necessità di familiarizzare tutte le parti interessate dell'entità commerciale con l'ordine;
• istruzioni ai responsabili di tutte le divisioni strutturali delle entità aziendali sulla necessità di garantire il rispetto delle disposizioni della politica contabile in termini di correttezza e tempestività;
• l'indicazione dell'unità strutturale che sarà incaricata di monitorare il rispetto e l'attuazione delle politiche contabili dell'entità aziendale;
• informazioni sul funzionario che sarà responsabile dell'esecuzione dell'ordine.

Ordine campione sulla politica contabile