Registrazione della vendita di beni a un privato. Un'organizzazione vende un'auto a un individuo: suggerimenti e raccomandazioni per un'organizzazione che vende un'auto a un individuo

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Qual è il mercato per l’acquisto e la vendita di automobili? In realtà, si tratta di un numero enorme di unità di trasporto che vengono trasferite da un proprietario all'altro. Ed è molto importante che tale trasferimento venga effettuato legalmente. Pertanto, quando si vende o si acquista un'auto, è necessario prima di tutto sapere chi è coinvolto nella transazione: individui o imprese/organizzazioni. La vendita di un'auto da parte di una persona giuridica è una procedura responsabile e le sue caratteristiche devono essere prese in considerazione in ogni singolo caso.

Opzioni di vendita

Un'impresa o un'organizzazione non è limitata dalla legge nella scelta dell'acquirente: ha il diritto di vendere i propri veicoli a tutti, indipendentemente dal loro stato civile e giuridico. In altre parole, sia un singolo cittadino (individuo) che qualsiasi azienda - pubblica o privata (persona giuridica) possono acquistare un'auto da una persona giuridica.

Vendita a privato

La procedura per la vendita di un'auto da una persona giuridica a un individuo comprende i seguenti passaggi:

• Redazione di un contratto di compravendita, che contenga informazioni complete sulla persona giuridica:
  • codice fiscale individuale (TIN);
  • nome e cognome;
  • indirizzo legale;
  • dettagli del passaporto della persona che effettua la transazione.
• Effettuare il pagamento. I fondi vengono elaborati solo tramite la cassa dell'organizzazione utilizzando un ordine di ricevuta timbrato. Se l'azienda non dispone di un registratore di cassa, il denaro per il veicolo viene trasferito sul conto della persona giuridica tramite una banca.
• Redazione del certificato di accettazione del veicolo, in cui sono indicate tutte le caratteristiche tecniche del veicolo.
• Registrazione documentale del trasporto acquistato nella proprietà dell'acquirente. Per immatricolare un'auto a suo nome, l'acquirente si rivolge alla polizia stradale, dove i dati del nuovo proprietario vengono inseriti nella carta di circolazione. In questo caso sono necessarie le firme di entrambe le parti e l'indicazione della data della firma.

Inoltre, dopo il completamento della transazione, l'acquirente deve avere a portata di mano i seguenti documenti:

• carta di circolazione del veicolo;
• polizza assicurativa con modifiche riguardanti il ​​proprietario;
• ricevute di pagamento dei compensi.

La vendita di un'auto tra una persona giuridica e un individuo ha le sue caratteristiche e

Nel prepararsi a concludere una transazione, il venditore dovrà occuparsi di osservare una serie di formalità:

• il capo dell'impresa, il consiglio di amministrazione o il rappresentante autorizzato dell'impresa devono emettere un ordine appropriato. Indica tutti i termini della transazione, nonché i dati dell’acquirente e il costo del veicolo;
• Per valutare il valore di mercato dell'auto viene effettuata una valutazione preliminare. Per fare ciò, il venditore contatta un'organizzazione di valutazione.

In questo caso l'acquirente deve verificare la disponibilità dell'ordine ed è consigliabile anche essere presente durante la valutazione degli esperti.

È noto che nel 2016 la vendita di un'auto da parte di una persona giuridica a un privato, così come la vendita di un'auto in generale, è stata notevolmente semplificata in termini di numero di procedure necessarie:

• non è necessario annullare la registrazione del veicolo presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale prima della vendita;
• Non è necessario far autenticare il contratto di compravendita da un notaio;
• L'auto può essere immatricolata presso qualsiasi dipartimento di polizia stradale, indipendentemente dal luogo di residenza o dalla registrazione del proprietario.

Nonostante la semplicità della conclusione della transazione, non dobbiamo dimenticare che, secondo gli esperti automobilistici, l'acquisto di un'auto da una persona giuridica comporta più rischi rispetto all'acquisto da un privato. Pertanto, si consiglia all'acquirente di effettuare prima un cosiddetto controllo di purezza legale, ovvero di raccogliere quanti più dati possibili sulla società che vende l'auto, ad esempio, visitare i siti web del Registro di Stato e del Servizio fiscale federale per informazioni a riguardo.

Vendita a persona giuridica

Nel caso in cui l'acquisto e la vendita vengano effettuati tra organizzazioni o imprese, la procedura per completare ed elaborare la transazione rimane praticamente invariata.

La differenza è che quando un'auto viene venduta da una persona giuridica a una persona giuridica, prima che la transazione venga completata, l'acquirente, così come il venditore, devono emettere un ordine appropriato indicando i termini di acquisto e vendita, i dati del venditore e i risultati di un esame per valutare il valore dell'auto.

Per quanto riguarda i documenti, sono gli stessi di una transazione con un privato. Le condizioni generali del contratto sono riportate all'articolo “”.

Per le persone giuridiche esistono anche particolarità nel calcolo delle imposte sulle vendite.

L'eliminazione dal bilancio e la vendita del trasporto avviene secondo le regole generali, mentre viene addebitata l'imposta sul valore aggiunto (IVA) - 18%, che viene calcolata automaticamente nell'ambito del contratto di compravendita.

Quindi sono possibili due scenari, che determinano la percentuale delle vendite di un'autovettura tra persone giuridiche:

• se sono stati presentati i documenti per l'acquisto, sarà necessario pagare il 18%, quindi presentare nuovamente i documenti per la detrazione;
• se l'acquisto è stato effettuato senza IVA o con IVA senza detrazione fiscale, non è necessario pagare l'imposta per una vendita più economica.

Documenti di transazione

Il documento principale per la vendita di un'auto da parte di una persona giuridica è un contratto di compravendita, in cui si afferma che il proprietario del veicolo non è un individuo, ma una società, impresa o organizzazione.

Ecco alcuni altri documenti necessari per vendere un'auto da parte di una persona giuridica:

• certificato di registrazione;
• Polizza assicurativa RC Auto;
• scheda di ispezione diagnostica;
• passaporto dell'acquirente;
• ricevuta di pagamento del dazio statale;
• domanda di registrazione.

Anche la registrazione ha le sue caratteristiche. Quindi, se un veicolo viene acquistato da un singolo imprenditore, lo registra a suo nome e ne è il proprietario. Se l'auto viene acquistata da un'impresa, viene registrata a nome di una persona giuridica.

Procedura per la vendita di un'auto: video

Sia i comuni cittadini che le organizzazioni possono agire come venditori di un veicolo, mentre la vendita di un'auto a un individuo da parte di una persona giuridica nel 2019 non sarà molto diversa. Tuttavia, ci sono alcune sfumature che devono essere prese in considerazione quando si effettua una transazione.

L'acquisto di un'auto da un'organizzazione non è sempre sicuro per l'acquirente, poiché è necessario tenere conto delle peculiarità dell'alienazione della proprietà che era nel bilancio di una persona giuridica. Come per gli acquisti dai comuni cittadini, è necessario prendere precauzioni.

La pratica dimostra che difficoltà impreviste nella preparazione dei documenti sorgono più spesso se una persona giuridica agisce come partecipante alla vendita. Di norma, la maggior parte dei problemi non si presenta al momento della transazione, ma molto più tardi.

Differenze tra transazioni di persone fisiche e giuridiche

L'algoritmo delle azioni in caso di vendita di un'auto da parte di una persona giuridica e di un individuo non è praticamente diverso:

1. La base per la vendita è un contratto di compravendita, compilato con tutti i dettagli delle parti, tenendo conto dei requisiti per i documenti giuridicamente significativi delle organizzazioni (firma del gestore o della sua persona autorizzata, timbro).
2. L'acquisto e la vendita vengono effettuati con la firma obbligatoria del certificato di accettazione e il trasferimento di tutti i documenti e le chiavi dell'auto.
3. L'auto viene radiata presso il dipartimento di polizia stradale e registrata come civile.
4. Il trasferimento dei fondi avviene sia tramite bonifico bancario che in contanti, con rilascio di ricevuta.

Eppure ci sono alcuni punti che devono essere presi in considerazione anche prima che venga firmato il documento di acquisto e i fondi vengano trasferiti al venditore. Si tratta della necessità di verificare la purezza giuridica della transazione stessa, nonché di verificare l'affidabilità dell'impresa.

Pericoli quando si lavora con persone giuridiche

L'audit dell'organizzazione dovrebbe iniziare con l'identificazione di possibili problemi associati alla futura cancellazione della polizza.

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Per prepararti alla transazione, devi scoprire:

1. Qual è la situazione finanziaria della società venditrice, ci sono obblighi o debiti in sospeso? L'organizzazione è responsabile, nell'ambito delle sue attività, delle attività, comprese le immobilizzazioni in bilancio. L’auto sarà uno dei fondi presi in considerazione principalmente per il pagamento dei creditori dell’organizzazione.

Importante! Se l'auto è stata venduta da un'organizzazione soggetta a gravi pretese finanziarie da parte dei creditori, la transazione può essere contestata se vi sono alcune discrepanze nell'esecuzione dei documenti rispetto alle regole stabilite dalla legge.

1. Ci sono situazioni in cui un'organizzazione vende un'auto a un privato, proponendosi di concludere un contratto scritto che indichi un importo inferiore per la transazione. Nonostante l'intera procedura si svolga secondo le regole stabilite, il cittadino viene coinvolto in un'operazione fraudolenta: l'impresa (o un rappresentante di fiducia) guadagna una grossa somma dalla vendita, denunciando alle autorità di vigilanza un reddito inferiore , e di conseguenza pagando meno tasse sul reddito.

La transazione stessa sarà ad alto rischio se la società che ha venduto il veicolo è discutibile dal punto di vista del rispetto delle leggi. Per evitare procedimenti giudiziari, sanzioni finanziarie e persino azioni penali, è necessario verificare in anticipo il futuro partecipante alla transazione.

Misure di sicurezza

Spesso i concessionari di automobili agiscono come società di vendita, ricavando un profitto dalla rivendita di automobili. Per avere fiducia nella legalità della transazione e nella sua sicurezza, l’acquirente può procedere come segue:

1. Come controllo di base, richiedi un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
2. Cerca una persona giuridica attraverso le risorse informative pubbliche per scoprire la sua reputazione aziendale.
3. Controllare le informazioni sulla presenza di crediti fiscali da parte dell'autorità fiscale (sul portale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa) e se la persona giuridica è una società di comodo.
4. Utilizzando le risorse online, scopri se sono state apportate modifiche recenti alla registrazione che potrebbero influire negativamente su una transazione futura.
5. Verificare il fatto del fallimento dell'impresa e la presenza di procedimenti esecutivi e richieste arbitrali.

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Documenti per la transazione

Come quando si effettua un acquisto con un privato, viene preparato il pacchetto principale di documentazione:

• carta di circolazione dell'auto, PTS;
• documenti identificativi delle parti della transazione;
• quando si registra una vendita non da parte del capo dell'azienda, ma da parte del suo rappresentante autorizzato, sarà necessaria anche una procura per eseguire queste azioni;
• contratto di vendita;
• atto di accettazione e cessione;
• ordine dell'organizzazione che dà il diritto di vendere il veicolo;
• relazione di valutazione sul costo dell'auto;
• procura per una persona autorizzata.

Per l’esecuzione di un accordo tra persone giuridiche e cittadini comuni si applicano i seguenti requisiti:

1. Nei campi in cui è indicato il venditore, devono essere riportati tutti i dettagli dell'attuale proprietario, incluso il nome completo dell'organizzazione, i suoi dettagli (TIN), l'indirizzo legale e altre informazioni di contatto.
2. A differenza di quello legale persone, gli individui non appongono alcun sigillo sotto la loro firma sul documento, mentre per un'organizzazione è richiesto un sigillo.
3. Se il documento non è firmato dal dirigente, devono essere indicate le informazioni sul documento che dà il diritto a un altro dipendente di concludere un'operazione simile, nonché le informazioni dal passaporto civile del legale rappresentante. facce.
4. Il contratto sarà valido se sarà indicata la data della sua firma.

La procura dovrebbe essere verificata in particolare per quanto riguarda il rispetto dei requisiti legali se tutte le azioni non vengono eseguite dal direttore generale della società:

1. Deve essere autenticato su carta intestata.
2. Non è accettata una versione manoscritta della procura.
3. Una semplice procura scritta a mano non è accettabile nelle transazioni che comportano l'alienazione della proprietà aziendale. In qualsiasi momento, l'amministratore può modificare la sua decisione e annullare la vendita.

Per ragioni di sicurezza non si deve ricorrere ad abbreviazioni o a formulazioni semplificate nel documento. Sottovalutare l'importo del contratto è categoricamente inaccettabile: oltre all'azione legale ai sensi della legge, l'acquirente rischia di perdere l'auto e l'importo restituito sarà inferiore a quanto effettivamente pagato in precedenza.

Se un documento è firmato dalla procura, l'accordo deve contenere un collegamento in cui sono inserite le informazioni sul modulo di procura notarile.

Sito web della rivista« RNA»

Giornale elettronico« RNA»

Spesso le organizzazioni acquistano beni, materiali e altre proprietà da individui che non sono imprenditori. Molto spesso, il ruolo di tali venditori è quello dei fondatori, dei manager e degli altri dipendenti dell'azienda. Ma ci sono momenti in cui un'organizzazione acquista da terzi le rare attrezzature o i pezzi di ricambio di cui ha bisogno, semplicemente trovandoli tramite una pubblicità sui media o su Internet.

Tali transazioni con individui presentano determinate caratteristiche, principalmente nella loro progettazione. Vediamo esattamente quali documenti è necessario redigere e cosa includere in essi affinché l'organizzazione non abbia problemi a riconoscere il valore dei beni acquisiti nella contabilità fiscale. Scopriremo anche se è necessario trattenere l'imposta sul reddito personale da un cittadino e addebitare i contributi assicurativi a fondi fuori bilancio. Soffermiamoci su quali voci riflettono questa transazione nella contabilità.

Documentare

Come regola generale, tutte le transazioni tra organizzazioni e individui devono essere effettuate per iscritto (sottocomma 1, comma 1, articolo 161 del Codice Civile della Federazione Russa). Tuttavia, da nessuna parte si dice che quando si acquista un immobile da un privato che non è un imprenditore, sia necessario stipulare un contratto di compravendita.

Nella pratica il contratto solitamente non viene formalizzato, ma ci si limita alla firma del solo atto di appalto. In linea di principio, la legge sugli appalti conferma solo il fatto del trasferimento della proprietà quando acquistata da un privato. Tuttavia, se vi vengono inserite le condizioni di vendita e di pagamento, nonché i dettagli e le firme delle parti, verrà rispettata la forma scritta della transazione.

Pertanto, l’acquisto di proprietà da parte di un individuo da parte di un’organizzazione può essere confermato utilizzando un atto di appalto. Questo documento costituirà la base per la registrazione dei beni acquistati sia nella contabilità contabile che in quella fiscale. La cosa principale è che riflette e compila tutti i dettagli obbligatori del documento contabile primario (clausola 2 dell'articolo 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità").

Se le parti hanno comunque stipulato un contratto di compravendita, il fatto del trasferimento dell'immobile acquisito dovrà essere formalizzato con atto separato. Può trattarsi di un atto di accettazione e trasferimento di proprietà o dello stesso atto di appalto. A tal fine, l'atto sugli appalti può essere redatto in forma semplificata, ad esempio, senza indicare in esso informazioni sul pagamento dei beni acquistati da un privato.

Naturalmente la frase che l'immobile oggetto della transazione è stato trasferito all'acquirente può essere inserita direttamente nel contratto di compravendita. Quindi non è necessario redigere un atto.

Oltre a indicare il fatto del pagamento nel contratto o nell'atto di appalto, quando si paga il denaro del venditore dal registratore di cassa, viene redatto un ordine di cassa di spesa nel modulo n. KO-2 (approvato con Risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88). Se il pagamento viene effettuato tramite bonifico bancario, l'avvenuto pagamento è confermato da un estratto del conto corrente dell'acquirente.

Si prega di notare che la limitazione sull'entità dei pagamenti in contanti (100.000 RUB all'interno di un accordo) non si applica ai pagamenti tra organizzazioni e individui che non hanno lo status di imprenditore individuale (clausola 5 della Direttiva della Banca di Russia n. 3073-U dell'ottobre 7, 2013). In questo caso, la base del pagamento non ha importanza. Ciò significa che la società che ha acquistato la proprietà da un cittadino ha il diritto di pagargli, in base a questo accordo, in contanti un importo superiore a 100.000 rubli. E può farlo in un colpo solo.

I.V.A.

Le persone fisiche che non sono registrate come imprenditori non sono contribuenti IVA (clausola 1 dell'articolo 143 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, quando acquista una proprietà da loro, non vi è alcuna IVA “a monte” che l'acquirente possa detrarre.

Tuttavia, se l'organizzazione decide successivamente di vendere questa proprietà, dovrà addebitare l'IVA sul suo valore con un'aliquota del 10 o del 18%, come con qualsiasi altra operazione di vendita (sottocomma 1, comma 1, articolo 146 del Codice Fiscale di la Federazione Russa). L'unica eccezione è l'attuazione (clausole 4 e 5.1 dell'articolo 154 del Codice fiscale della Federazione Russa):
— automobili acquistate da privati ​​per la rivendita;
— prodotti agricoli e prodotti della loro trasformazione acquistati dai cittadini, che non sono prodotti soggetti ad accisa e sono inclusi in un elenco speciale approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 16 maggio 2001 n. 383.

Quando si vendono questi beni, l'organizzazione addebita l'IVA al tasso calcolato di 10/110 o 18/118. In questo caso, la base IVA è determinata come la differenza tra il prezzo di vendita IVA inclusa e il prezzo di acquisto di automobili o prodotti agricoli (clausola 4 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Immobilizzazioni usate

Quando si effettuano i calcoli, la società ha il diritto di tenere conto del costo di beni, materie prime, materiali e altri beni non ammortizzabili, anche quando si acquista una proprietà da un individuo. Non esistono regole speciali per riflettere tali beni (clausola 2 dell'articolo 254 e sottoclausola 3 della clausola 1 dell'articolo 268 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'unica particolarità è che la proprietà specificata si riflette nella contabilità al costo che l'organizzazione ha pagato al venditore. Da questo importo non viene detratta l’IVA.

Se una società ha acquisito un immobile usato, che ha accettato per la contabilità fiscale come attività fissa, ha il diritto di ridurne la vita utile per il periodo di effettivo funzionamento di questo oggetto da parte del precedente proprietario. Ma questo è possibile solo se esistono documenti che confermano il tempo di utilizzo dell'oggetto del sistema operativo da parte del precedente proprietario (clausola 7 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ritiene tuttavia che tale possibilità non si applichi ai casi di acquisto di beni usati da privati ​​(lettere del 29.03.13 n. 03-03-06/1/10056, del 15.03.13 n. 03-03-06/1/ 7939 e del 14.12.12 N. 03-03-06/1/658). Dopotutto, un individuo non fissa la vita utile di un'immobilizzazione e non la ammortizza a fini fiscali.

Imposta sul reddito delle persone fisiche e premi assicurativi

Gli importi ricevuti da un individuo dalla vendita di beni di sua proprietà sono inclusi nel reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 208 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, un'organizzazione non è obbligata a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando paga denaro a un individuo per i beni acquistati da lui. Il fatto è che i cittadini devono dichiarare autonomamente tale reddito alla fine dell'anno solare e pagare le tasse su di esso (comma 2, paragrafo 1, paragrafi 2 e 3 dell'articolo 228 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, in relazione a tali pagamenti, la società non è agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Inoltre, non è tenuta a riferire all'ispettorato gli importi pagati al venditore dell'immobile. Un obbligo simile è stabilito solo per gli agenti fiscali (clausola 2 dell'articolo 226 e clausola 2 dell'articolo 230 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il Ministero delle Finanze della Russia aderisce a un parere simile (lettere del 02/07/09 n. 03-04-06-01/149, del 28/03/08 n. 03-04-05-01/89 e del 03/12/08 N. 03-04-06-01/55).

L'organizzazione non addebita contributi assicurativi a fondi fuori bilancio per gli importi pagati a un individuo per la proprietà acquistata da lui. Dopotutto, questi pagamenti vengono effettuati nell'ambito di un contratto di compravendita e non di un contratto di lavoro. E le remunerazioni previste dai contratti civili, il cui oggetto è il trasferimento della proprietà della proprietà, non sono incluse nella base del premio assicurativo (parti 1 e 3 dell'articolo 7 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Per ragioni simili, la società non addebita i contributi assicurativi al Fondo federale delle assicurazioni sociali della Federazione Russa per infortuni sui pagamenti indicati (clausola 1, articolo 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ).

Contabilità

Una transazione per l'acquisizione di beni da un individuo si riflette nei registri contabili dell'organizzazione acquirente con le seguenti voci (a seconda del tipo di proprietà acquistata):
DEBITO 10 (41) CREDITO 60
— i materiali o i beni acquistati da un individuo sono accettati per la contabilità;

DEBITO 08.4 CREDITO 60
— si riflette il debito verso l'individuo per il bene fisso acquistato da lui;

DEBITO 01 CREDITO 08.4
— l'immobilizzazione è accettata per la contabilità;

DEBITO 60 CREDITO 50 (51)
— pagato per materiali, beni o immobilizzazioni acquistati da un individuo.

OSNO LLC vende i propri prodotti e beni acquistati, anche a privati. Quali documenti sono necessari in caso di vendita a privati? Ho bisogno di una copia del mio passaporto con la registrazione?

1. Le transazioni delle organizzazioni tra di loro, con imprenditori e cittadini devono essere concluse per iscritto (clausola 1 dell'articolo 161 del Codice civile della Federazione Russa). Tuttavia, se la transazione viene eseguita al suo completamento, non è richiesto un contratto scritto (clausola 2 dell'articolo 159 del Codice Civile della Federazione Russa). Di conseguenza, la vendita di beni non può essere formalizzata mediante un contratto. Un contratto di compravendita al dettaglio si considera concluso dal momento in cui viene rilasciato all'acquirente uno scontrino, una ricevuta di vendita o un altro documento che conferma il pagamento (ad esempio un rigoroso modulo di rendicontazione) (articolo 493 del codice civile della Federazione Russa). Questi documenti confermano la conclusione di un contratto di compravendita al dettaglio. Cioè, di norma, una transazione al dettaglio viene eseguita al suo completamento, quindi può essere conclusa oralmente. Tuttavia, se i momenti del trasferimento della merce e del pagamento non coincidono (ad esempio, viene concesso un pagamento differito), è necessario concludere un accordo scritto.

2. Quando si vendono beni al dettaglio in contanti (o si utilizzano carte di pagamento), preparare ed emettere una ricevuta di pagamento all'acquirente. Questi sono i requisiti dell'articolo 493 del Codice civile della Federazione Russa e del paragrafo 1 dell'articolo 2 della legge del 22 maggio 2003 n. 54-FZ

3. Oltre alla ricevuta di cassa, la ricevuta di vendita può servire come conferma della conclusione di un contratto di compravendita al dettaglio (articolo 493 del codice civile della Federazione Russa). Quando si vendono determinati tipi di merci, è necessario emettere una ricevuta di vendita. Quando si vendono beni al dettaglio per pagamenti non in contanti, non viene emessa alcuna ricevuta di cassa; in questi casi può essere emessa una ricevuta di vendita (articolo 493 del Codice Civile della Federazione Russa).

4. La bolla di consegna soddisfa le condizioni per l'utilizzo di una ricevuta di vendita. Questo documento conferma anche la vendita: decifra il nome, la quantità e il prezzo della merce venduta. Di conseguenza, l'organizzazione ha il diritto di utilizzare il modulo della lettera di vettura n. TORG-12 (che contiene tutti i dettagli necessari della documentazione primaria). Ciò deriva dalla parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

5.Anche i contribuenti IVA devono emettere fattura, nonostante il cittadino acquirente non sia contribuente IVA e non usufruisca di detrazione per tale imposta. Ciò deriva dall'interpretazione letterale delle disposizioni del paragrafo 7 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa ed è confermato dalle lettere del Ministero delle Finanze della Russia datate 25 maggio 2011 n. 03-07-09/14 e del 1 marzo 2005 n. 03-04-11/43. Le fatture relative a tali operazioni devono essere emesse in una copia secondo le consuete modalità. In questo caso, non è necessario evidenziare l'importo IVA in una riga separata (clausola 6 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh

La composizione dei documenti che devono essere presentati all'acquirente varia a seconda che l'organizzazione venda la merce al dettaglio o all'ingrosso.

Che tipo di commercio è considerato al dettaglio?

Il commercio al dettaglio viene effettuato sulla base di un contratto di compravendita al dettaglio. L'acquirente nell'ambito di un contratto di compravendita al dettaglio può essere un'organizzazione (tramite il suo rappresentante) o un imprenditore o un cittadino (clausola 3 dell'articolo 492 del Codice civile della Federazione Russa).*

Situazione: in quali casi la vendita di beni a un'altra organizzazione (imprenditore) può essere considerata commercio al dettaglio?

La vendita di beni è riconosciuta come commercio al dettaglio, a condizione che l'acquirente utilizzi i beni acquistati non per scopi commerciali, ma per scopi personali (clausola 1, articolo 492 del Codice Civile della Federazione Russa). Tuttavia, la legislazione non obbliga il venditore a controllare il successivo utilizzo da parte dell'acquirente dei beni acquistati (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 gennaio 2006 n. GI-6-22/31). Ne consegue che la categoria dell'acquirente non incide sul riconoscimento dell'operazione come operazione al dettaglio. Un'organizzazione (tramite un rappresentante) può anche acquistare beni al dettaglio, ad esempio, per supportare le proprie attività (attrezzature per ufficio, mobili per ufficio, veicoli, ecc.). Affinché la vendita di beni in questo caso sia considerata al dettaglio, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

L'organizzazione di vendita è impegnata nel commercio al dettaglio;
il prodotto venduto può essere utilizzato per scopi personali (cioè non è un apparecchio commerciale o di cassa);
un rappresentante dell'organizzazione acquirente non richiede l'emissione di una fattura o di una bolla di consegna;
L'organizzazione del venditore emette un documento di pagamento all'acquirente.

Tali chiarimenti sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 9 febbraio 2007 n. 03-11-05/28, del 20 dicembre 2006 n. 03-11-04/3/544 e del 28 dicembre 2005 N. 03-11-02/86. La posizione del dipartimento finanziario è sostenuta dalla corte (clausola 5 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 22 ottobre 1997 n. 18).

Situazione: in quali casi un contratto di compravendita al dettaglio deve essere concluso per iscritto?

Le transazioni tra organizzazioni tra di loro, con imprenditori e cittadini devono essere concluse per iscritto (clausola 1, articolo 161 del Codice Civile della Federazione Russa). Tuttavia, se la transazione viene eseguita al suo completamento, non è richiesto un contratto scritto (clausola 2 dell'articolo 159 del Codice Civile della Federazione Russa). Di conseguenza, la vendita di beni non può essere formalizzata mediante un contratto.*

Un contratto di compravendita al dettaglio si considera concluso dal momento in cui viene rilasciato all'acquirente uno scontrino, una ricevuta di vendita o un altro documento che conferma il pagamento (ad esempio un rigoroso modulo di rendicontazione) (articolo 493 del codice civile della Federazione Russa). Questi documenti confermano la conclusione di un contratto di compravendita al dettaglio. Cioè, di norma, una transazione al dettaglio viene eseguita al suo completamento, quindi può essere conclusa oralmente. Tuttavia, se i momenti del trasferimento della merce e del pagamento non coincidono (ad esempio, viene concessa una dilazione di pagamento), è necessario stipulare un accordo scritto.*

In alcuni casi, un contratto di compravendita al dettaglio deve essere concluso per iscritto, indipendentemente da altre condizioni:
– in caso di vendita di beni su campione o a distanza (articolo 497 del Codice Civile della Federazione Russa);
– quando si vende ai cittadini un periodico in più volumi pubblicato in volumi separati (clausola 128 del Regolamento, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55).

Commercio in contanti

Quando si vendono beni al dettaglio in contanti (o si utilizzano carte di pagamento), preparare ed emettere una ricevuta di cassa all'acquirente. Questi sono i requisiti dell'articolo 493 del Codice civile della Federazione Russa e del paragrafo 1 dell'articolo 2 della legge del 22 maggio 2003 n. 54-FZ.

Quando si svolgono determinati tipi di attività durante lo scambio di merci, non è possibile emettere una ricevuta di cassa. Tali tipologie di attività comprendono, in particolare:

Fornitura di pasti a studenti e personale in istituti scolastici;
commercio in mercati, fiere, complessi espositivi;
commercio in chioschi di gelati e bibite alla spina;
vendita di prodotti da tè nelle carrozze passeggeri dei treni.

Un elenco completo delle attività per le quali non può essere emessa una ricevuta di cassa è stabilito al paragrafo 3 dell'articolo 2 della legge n. 54-FZ del 22 maggio 2003. Inoltre, non è necessario utilizzare la CCT quando si svolgono attività soggette a UTII (clausola 2.1, articolo 2 della legge n. 54-FZ del 22 maggio 2003).*

Attenzione: per il mancato utilizzo della CCT nei casi stabiliti dalla legge, è prevista la responsabilità amministrativa (articolo 14.5 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Sanzioni: ammonizione o multa. La multa è:

Per un'organizzazione – da 30.000 a 40.000 rubli;
per un funzionario dell'organizzazione (ad esempio un manager, cassiere-operatore (venditore)) - da 3.000 a 4.000 rubli.

Documentare

Oltre alla ricevuta di cassa, la ricevuta di vendita può servire come conferma della conclusione di un contratto di compravendita al dettaglio (articolo 493 del codice civile della Federazione Russa). Nella maggior parte dei casi, l’emissione di una ricevuta di vendita non è necessaria, ma è possibile (ad esempio, su richiesta dell’acquirente).*

Per la vendita al pubblico dei seguenti beni è necessario emettere ricevuta fiscale:

Per il commercio ambulante, ad eccezione dei prodotti alimentari (clausola 20 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
tessili, abbigliamento, maglieria, prodotti in pelliccia (clausola 46 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
articoli domestici tecnicamente complessi, ad esempio apparecchiature radioelettroniche domestiche, apparecchiature di comunicazione, apparecchiature fotografiche e cinematografiche, apparecchiature musicali, elettrodomestici, ecc. (clausole 47 e 51 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa di 19 gennaio 1998 n. 55);
automobili, motocicli, rimorchi, unità numerate (clausola 60 del Regolamento, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
metalli preziosi e pietre preziose (clausola 69 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
animali e piante (clausola 80 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
armi e munizioni (clausola 101 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
materiali e prodotti da costruzione (clausola 111 delle Regole approvate con Decreto del Governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55);
mobili (clausola 117 delle Regole approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 19 gennaio 1998 n. 55).

Responsabilità per mancata emissione di ricevuta di vendita

Attenzione: per la mancata emissione di una ricevuta di vendita in caso di vendita di beni, il cui rilascio è necessariamente documentato da questo documento, è prevista la responsabilità amministrativa (articolo 14.15 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Durante un'ispezione, i dipendenti di Rospotrebnadzor possono emettere un avvertimento o emettere una multa. La multa è:

Per un'organizzazione – da 10.000 a 30.000 rubli;
per i funzionari (ad esempio, il capo di un'organizzazione, un cassiere-operatore (venditore)) - da 1.000 a 3.000 rubli.

Tali regole sono stabilite dagli articoli 14.15 e 23.49 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi.

La ricevuta di vendita può essere redatta in qualsiasi forma. Come ogni documento primario, la ricevuta di vendita deve contenere i dettagli elencati nella parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 31 maggio 2011 n. 03-11-11/144, dell'11 febbraio 2009 n. 03-11-06/3/28.*

Situazione: è possibile emettere all'acquirente una bolla di consegna nel modulo n. TORG-12 invece di una ricevuta di vendita? L'organizzazione vende beni al dettaglio

Quando si vendono determinati tipi di merci, è necessario emettere una ricevuta di vendita.

La ricevuta di vendita può essere redatta in qualsiasi forma. In questo caso, la ricevuta di vendita deve contenere tutti i dettagli necessari della documentazione primaria elencata nella parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 31 maggio 2011 n. 03-11-11/144, dell'11 febbraio 2009 n. 03-11-06/3/28. Una ricevuta di vendita conferma la quantità e il costo della merce fornita e può servire sia come documento che conferma la conclusione di un accordo (per pagamenti non in contanti) sia come decodifica dei nomi delle merci nella ricevuta del registratore di cassa (per pagamenti in contanti) .

Allo stesso tempo, la bolla di consegna soddisfa le condizioni per l'utilizzo di una ricevuta di vendita. Questo documento conferma anche la vendita: decifra il nome, la quantità e il prezzo della merce venduta. Di conseguenza, l'organizzazione ha il diritto di utilizzare il modulo della lettera di vettura n. TORG-12 (che contiene tutti i dettagli necessari della documentazione primaria). Ciò risulta dalla parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.*

La lettera di vettura viene fornita per formalizzare le vendite ad altre organizzazioni (istruzioni approvate con Risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 25 dicembre 1998 n. 132). Tuttavia, l'emissione di una polizza di carico all'acquirente non indica la natura all'ingrosso della vendita di beni (lettera del Ministero delle Finanze russo del 31 maggio 2011 n. 03-11-11/144). Questa conclusione è confermata dalla pratica arbitrale (vedere, ad esempio, la sentenza della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 2 novembre 2009 n. VAS-13465/09, la risoluzione del FAS Distretto della Siberia orientale del 10 novembre 2009 N. A33-2713/2009, del 25 giugno 2009 N. A19-12740/08, Distretto del Volga del 9 luglio 2009 N. A72-7445/2008). Allo stesso tempo, il pericolo di riqualificazione della transazione sorge solo se il commercio al dettaglio è soggetto all'UTII. È in questo caso che, per evitare disaccordi con gli ispettori fiscali nella classificazione di una transazione nel commercio al dettaglio, è meglio rilasciare all'acquirente una ricevuta di vendita piuttosto che una bolla di consegna. Questa conclusione può essere tratta dalle lettere del Ministero delle finanze russo del 31 maggio 2011 n. 03-11-11/144, del 16 gennaio 2006 n. 03-11-05/9. Per ulteriori informazioni a riguardo, vedere Quali requisiti per la documentazione di un contratto di acquisto e vendita al dettaglio devono essere presi in considerazione quando si paga l'UTII dal commercio al dettaglio.

Inoltre, l'obbligo di redigere una ricevuta di vendita è uno dei requisiti per la vendita di alcune tipologie di beni. Di conseguenza, se l'organizzazione non emetteva una ricevuta di vendita, violava le regole del commercio e i diritti dei consumatori. A questa conclusione, in particolare, è giunto il Servizio federale antimonopolio del Distretto Nordoccidentale nella sua risoluzione del 28 maggio 2007 n. A66-1476/2006.

Il mancato rispetto di tali obblighi comporterà la responsabilità amministrativa.

Situazione: quali documenti devono essere redatti quando si vendono beni al pubblico per pagamenti senza contanti. Ad esempio, un cittadino paga un acquisto tramite ordine di pagamento

Quando si vendono beni al dettaglio per pagamenti non in contanti, non viene emessa una ricevuta di cassa, ma è necessario confermare il fatto del trasferimento della merce. In tali casi può essere rilasciata una ricevuta di vendita (articolo 493 del Codice Civile della Federazione Russa).

Anche i contribuenti IVA devono emettere fattura, nonostante il cittadino acquirente non sia contribuente IVA e non utilizzi alcuna detrazione per tale imposta. Ciò deriva dall'interpretazione letterale delle disposizioni del paragrafo 7 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa ed è confermato dalle lettere del Ministero delle Finanze della Russia datate 25 maggio 2011 n. 03-07-09/14 e del 1 marzo 2005 n. 03-04-11/43. Le fatture relative a tali operazioni devono essere emesse in una copia secondo le consuete modalità. In questo caso, non è necessario evidenziare l'importo IVA in una riga separata (clausola 6 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, l'emissione di una fattura è una delle condizioni per riconoscere la vendita di beni all'ingrosso anziché al dettaglio. Cioè, il venditore si trova in una situazione in cui può essere ritenuto responsabile ai sensi dell'articolo 120 del Codice Fiscale della Federazione Russa per la mancata emissione della fattura. E l'emissione di una fattura comporta il pericolo di riqualificare la transazione. In questa situazione contraddittoria è necessario valutare la documentazione dell'operazione nel suo complesso. Se l'organizzazione indica il nome completo nella fattura. cittadino (e non il nome dell'organizzazione d'acquisto o del singolo imprenditore), e emette anche una ricevuta di vendita (e non una polizza di carico, ad esempio, nel modulo n. TORG-12 o una polizza di carico), tale transazione non può essere riconosciuta come una transazione all'ingrosso. Questa conclusione deriva dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 31 maggio 2011 n. 03-11-11/144.*

Il TIN dell'acquirente è un dettaglio obbligatorio della fattura (sottoclausola 2, clausola 5, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma nel caso in cui l'acquirente sia un cittadino, il TIN potrebbe non essere noto. Una fattura eseguita correttamente è un documento sulla base del quale l'acquirente (singolo imprenditore o organizzazione) può successivamente ricevere una detrazione. Il cittadino non è partita IVA, quindi non necessita di fattura e può essere redatta senza alcuni estremi. Questa non sarà una violazione grave. In questo caso, inserisci dei trattini nelle colonne vuote. Questa regola è confermata dalle lettere del Ministero delle Finanze russo datate 1 marzo 2005 n. 03-04-11/43 e datate 5 luglio 2007 n. 03-07-11/212.

E.Yu. Popova

Consigliere statale del servizio fiscale della Federazione Russa, 1° grado

Oggi nell'articolo considereremo la questione della procedura per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito IVA) per la vendita al dettaglio di beni a un privato, nel caso in cui il pagatore applichi il sistema fiscale generale.

Documenti contabili fiscali per l'IVA

I documenti contabili fiscali per il calcolo dell'IVA sono una fattura, un libro degli acquisti e un libro delle vendite. Quando si eseguono operazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ad eccezione delle transazioni esenti da tassazione sulla base dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono tenuti i contribuenti IVA preparare le fatture e mantenere un libro degli acquisti e un libro delle vendite in conformità con la clausola 3 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, durante la vendita al dettaglio (vendita) di beni, lavori, servizi a privati, sorge un oggetto di tassazione e, di conseguenza, sorge l'obbligo di emettere fatture e di tenere un libro degli acquisti e un libro delle vendite.

Pagamento della merce in contanti e non in contanti

Consideriamo due metodi di pagamento per i beni destinati alla vendita:

Pagamento in contanti (“contanti”);

Pagamento senza contanti.

A pagamento "contanti" La clausola 7 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede l'esenzione dall'obbligo di emettere fattura per i beni venduti a un privato, a condizione che all'acquirente sia stata emessa una ricevuta di cassa con l'importo IVA assegnato e che il venditore abbia ha inserito questa operazione nel libro delle vendite (clausola 1 "Regole per la tenuta del libro delle vendite, utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto", approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 (come modificato a febbraio 1, 2018)), vale a dire soddisfacendo così i requisiti di cui al comma 3 dell'art. 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa sull'emissione di fatture.

Quando pagamento senza contanti per i beni venduti al dettaglio a un privato, il contribuente IVA è tenuto a emettere fattura secondo la regola generale, con registrazione nel libro delle vendite, secondo le regole per la tenuta del libro sopra specificate nel testo.

Nelle lettere esplicative della legislazione fiscale, le autorità finanziarie hanno osservato che in caso di vendita al dettaglio di beni a un privato, la fattura può essere emessa in un'unica copia, ad es. solo per il venditore a fini contabili fiscali, poiché le persone fisiche non sono contribuenti IVA (clausola 1, clausola 3, articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa) e non accettano questa imposta per la detrazione.

Va notato che nel libro delle vendite è possibile registrare un estratto conto, che contiene l'importo totale delle transazioni eseguite per la vendita di beni a privati ​​per un mese o un trimestre.

Determinazione della base imponibile e procedura di calcolo dell'IVA

In linea generale, secondo il comma 1 dell'art. 167 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il momento della determinazione della base imponibile nel nostro caso sarà il giorno del pagamento della merce venduta. La base imponibile dovrebbe essere determinata sulla base del comma 2 dell'art. 154 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei prezzi di mercato.

Le aliquote IVA variano a seconda del tipo di prodotti venduti.

Tabella con aliquote IVA

Quando si vendono beni a privati ​​si può applicare un'aliquota fiscale sia del 18% che del 10%, tutto dipende dai prodotti venduti.

Il calcolo dell’importo dell’imposta è semplice e si calcola utilizzando la seguente formula:

Importo dell'imposta = base imponibile * aliquota fiscale corrispondente.

Corretta compilazione della fattura e del libretto di vendita

!!! Per compilare correttamente la fattura è necessario indicare due valori, ovvero questo è il costo totale dell'articolo e l'aliquota fiscale corrispondente.

Romashka LLC effettua la vendita al dettaglio di pezzi di ricambio per trattori, l'azienda dispone di un registratore di cassa. L'11 febbraio 2018 i proventi in contanti ammontavano a 50.800 rubli, IVA inclusa al tasso del 18% su 7.750 rubli, il 12 febbraio l'acquirente e il venditore hanno effettuato un pagamento senza contanti per un importo di 30.500 rubli, compreso l'importo dell'IVA ad un tasso del 18% è 4653 rubli. Quando si prepara la relazione per il 1° trimestre, nel libro delle vendite verranno effettuate le seguenti registrazioni:

– per l’11 febbraio non sono state emesse fatture ai clienti, di conseguenza la società ha effettuato una registrazione nel libro delle vendite per l’11 febbraio, sulla base del nastro di controllo CCP (rapporto Z), nelle colonne 7 e 8 inseriremo dei trattini;

– sulla base dei risultati del 1° trimestre, riscuoteremo il costo totale delle merci pagate dai clienti in forma non in contanti e genereremo una fattura , che è necessario solo per le LLC a fini di contabilità fiscale, poiché le persone fisiche non sono contribuenti IVA e si rifletteranno nelle colonne corrispondenti nel libro delle vendite.

Errori nella compilazione del libretto di vendita

• Spesso nel libretto di vendita sono presenti codici che non gli sono affatto destinati, ad esempio al posto del codice 26, il che significa che il venditore ha redatto una fattura con dati riepilogativi, quando vende beni, lavori e servizi a soggetti non IVA pagatori, inseriscono il codice 02 "Il venditore ha ricevuto un anticipo dall'acquirente"
• I codici transazione destinati alla compilazione del libro acquisti vengono utilizzati per compilare il libro vendite.

!!! Codice 26– si applica solo nei casi di vendita di beni a privati; se ci sono dubbi, allora in questo caso è necessario fornire codice 01.

I pagatori spesso pongono le seguenti domande quando effettuano transazioni che comportano la vendita di beni a privati:

1. In quali casi è possibile non emettere fatture in caso di vendita di prodotti a un privato??

Risposta: Le fatture non vengono emesse dai contribuenti quando effettuano operazioni di vendita di beni a persone fisiche, poiché queste persone non sono contribuenti IVA, a condizione che il venditore abbia rilasciato all'acquirente una ricevuta di cassa o altro documento nella forma stabilita (clausola 7 dell'articolo 168 e comma 3 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

1. Nel commercio al dettaglio,Quali dati sono richiesti su una ricevuta di cassa?

Lo scontrino fiscale che il rivenditore (partito IVA) rilascia all'acquirente deve evidenziare l'importo dell'IVA e indicare l'aliquota fiscale, come indicato dal Ministero delle Finanze russo nella lettera n. 03-01-15/25767 del 27/04/17 .