Modulo fiscale unico nel quadro del sistema fiscale semplificato. Imposta unica in regime fiscale semplificato: calcolo, termini di pagamento. Sistema fiscale semplificato

Un sistema fiscale semplificato per le LLC è una delle opzioni fiscali per le piccole imprese, consentendo loro di ridurre il carico fiscale e semplificare la contabilità. Chi ha il diritto di applicare il regime speciale? Quali restrizioni ci sono? Quali sono le caratteristiche del sistema fiscale semplificato avente come oggetto la tassazione “reddito” e “reddito meno spese”? Quando posso passare al sistema fiscale semplificato? Queste e altre caratteristiche del sistema fiscale semplificato per le LLC sono discusse in questo articolo.

Quali aziende possono utilizzare il sistema fiscale semplificato?

La possibilità di utilizzare un sistema fiscale semplificato è limitata da una serie di condizioni:

• il numero medio del personale aziendale per il periodo fiscale non deve essere superiore a 100 persone;
• la quota di partecipazione nella LLC di altre persone giuridiche non deve superare il 25%;
• La LLC non deve avere succursali né esercitare alcuna delle attività elencate al comma 3 dell'art. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa tipologie di attività;
• il valore residuo delle immobilizzazioni della LLC non dovrebbe essere superiore a 150 milioni di rubli;
• l'importo del reddito per il 2018 non deve superare i 150 milioni di rubli se la LLC opera già con il sistema fiscale semplificato; se un'organizzazione prevede di passare a un sistema semplificato dal 2019, le sue entrate per 9 mesi del 2018 non dovrebbero superare i 112,5 milioni di rubli.

Ulteriori informazioni sulle restrizioni per questa modalità speciale

Come funziona LLC in forma semplificata?

Il sistema fiscale semplificato può essere applicato dalla data di registrazione della LLC nell'anno in corso o dall'inizio di qualsiasi anno solare. È necessario comunicare all'ufficio delle imposte la propria intenzione di lavorare in modo semplificato. Nel primo caso - entro 30 giorni di calendario dalla data di registrazione fiscale, nel secondo - entro il 31 dicembre dell'anno precedente. La violazione del termine per la presentazione di un avviso di applicazione del sistema fiscale semplificato comporterà l'impossibilità della sua applicazione (sottoclausola 19, clausola 3, articolo 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Sarà possibile modificare il sistema fiscale solo a partire dal prossimo anno solare. Un'eccezione sarà la situazione se nell'anno in corso la LLC supera i limiti stabiliti per l'applicazione del sistema fiscale semplificato.

La contabilità e la contabilità fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato vengono effettuate utilizzando i metodi scelti dalla LLC e stabiliti nella politica contabile. I metodi contabili sono stabiliti dalla legge sulla contabilità e sulle PBU attuali, mentre i metodi fiscali sono stabiliti dal cap. 26.2 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò porta inevitabilmente a differenze nella tenuta dei due tipi di contabilità. Quando si sviluppa una politica contabile, LLC ha il diritto di scegliere quei metodi contabili che appianeranno queste differenze.

Una LLC che utilizza il sistema fiscale semplificato può condurre la contabilità allo stesso modo di OSNO. Tuttavia, poiché le imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono spesso piccole imprese, hanno il diritto di utilizzare metodi contabili semplificati:

• contabilità completamente semplificata, simile alla contabilità OSNO, ma che consente la non applicazione di alcune PBU, l'utilizzo di un piano dei conti abbreviato e registri contabili semplificati;
• contabilità semplificata abbreviata, limitata alla tenuta di un libro dei fatti contabili dell'attività economica, ma utilizzando il metodo della doppia registrazione delle transazioni in esso;
• contabilità semplificata semplice: tenuta di un libro dei fatti contabili dell'attività economica senza utilizzare il metodo della partita doppia.

Una LLC, che è una piccola impresa, deve anche scegliere l'opzione di redigere rendiconti finanziari - completi o abbreviati.

Opzioni fiscali per un sistema fiscale semplificato

Cosa fare se è necessario modificare l'oggetto della tassazione è descritto nel materiale "Come cambiare l'oggetto della tassazione nel sistema fiscale semplificato" .

Il periodo fiscale nel sistema fiscale semplificato è di un anno e la LLC presenta la dichiarazione fiscale (dichiarazione) una volta (all'anno) fino al 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Allo stesso tempo, trimestralmente durante l'anno maturano acconti che vengono pagati entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento.

Il calcolo definitivo dell'imposta secondo la dichiarazione, che tiene conto degli acconti versati, viene effettuato entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Il calcolo degli acconti e la compilazione di una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato vengono effettuati sulla base dei dati del libro delle entrate e delle spese, che funge da registro fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Tassazione LLC con un'aliquota semplificata del 15%.

Con la oggetto “redditi meno spese” l'imposta viene calcolata a partire dalla base, cioè dalla differenza tra i redditi effettivamente percepiti e le spese pagate (documentate ed economicamente giustificate). Allo stesso tempo, l'elenco delle spese prese in considerazione nel calcolo della base imponibile e le modalità di contabilizzazione a fini fiscali sono rigorosamente regolamentati (articoli 346.16 e 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L’imposta pagata secondo il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” non dovrebbe essere inferiore all’1% delle entrate percepite. Anche se i risultati del lavoro comportano una perdita, l’azienda deve pagare questa imposta minima. Tuttavia, tale perdita potrà essere presa in considerazione nei periodi futuri.

Caratteristiche del 6% semplificato per LLC

Per l'oggetto “reddito” viene applicata un'aliquota del 6% sul reddito effettivamente percepito. Le spese non vengono prese in considerazione nel calcolo delle imposte, si riflettono nel libro delle entrate e delle spese su richiesta del contribuente. Con un sistema fiscale semplificato del 6%, non ci sono restrizioni sull'importo minimo dell'imposta e, se non ci sono entrate, non viene pagata alcuna imposta.

L'importo dell'imposta calcolata secondo il sistema fiscale semplificato "reddito" può essere ridotto degli importi effettivamente pagati nel periodo di riferimento dei pagamenti ai fondi, spese per congedo per malattia a carico del datore di lavoro, imposta commerciale, ma non più del 50% .

Risultati

Se una società soddisfa le condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato, può richiedere il passaggio a questo sistema fiscale, indicando l'oggetto della tassazione: “reddito meno spese” o reddito. Qualora non scadesse il termine per la presentazione della comunicazione di passaggio al sistema fiscale semplificato, l'utilizzo di tale sistema non sarà possibile. Le aliquote fiscali sono regolate dalle leggi delle entità costituenti, ma in ogni caso devono essere comprese tra il 5 e il 15% per l'oggetto “reddito meno spese” e tra l'1 e il 6% per l'oggetto “reddito”. I contribuenti del sistema fiscale semplificato presentano una dichiarazione una volta all'anno e pagano acconti trimestrali.

L'utilizzo del sistema fiscale semplificato non annulla la tenuta delle scritture contabili e la presentazione dei bilanci per le persone giuridiche. In quale forma, completa o semplificata, verranno conservati i registri e presentata la rendicontazione, la LLC determina in modo indipendente nella sua politica contabile.

Per sapere come confrontare i sistemi fiscali per ridurre legalmente i versamenti al bilancio quando si fanno affari, leggi l'articolo”. E per chi ha ancora domande o vuole farsi consigliare da un professionista, possiamo offrire una consulenza gratuita sulla tassazione da parte degli specialisti 1C:

Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

Sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato: questi sono tutti i nomi del sistema fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. L’attrattiva del sistema fiscale semplificato si spiega sia con il basso carico fiscale che con la relativa facilità di contabilità e rendicontazione, soprattutto per i singoli imprenditori.

Nel nostro servizio puoi preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019)

Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che differiscono per base imponibile, aliquota e procedura di calcolo dell’imposta:

• Entrate dell'USN,

È sempre possibile affermare che il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale più redditizio e più semplice per la contabilità? Non è possibile rispondere in modo inequivocabile a questa domanda, poiché è possibile che nel tuo caso particolare la semplificazione non sia molto redditizia e non molto semplice. Ma dobbiamo ammettere che il sistema fiscale semplificato è uno strumento flessibile e conveniente che consente di regolare il carico fiscale di un'impresa.

È necessario confrontare i sistemi fiscali secondo diversi criteri, suggeriamo di esaminarli brevemente, notando le caratteristiche del sistema fiscale semplificato.

1. Importi dei pagamenti allo Stato quando si svolgono attività sul sistema fiscale semplificato

Non stiamo parlando solo di pagamenti al bilancio sotto forma di tasse, ma anche di pagamenti per l'assicurazione pensionistica, medica e sociale dei dipendenti. Tali trasferimenti sono chiamati premi assicurativi e talvolta tasse sullo stipendio (il che non è corretto dal punto di vista contabile, ma comprensibile per coloro che pagano questi contributi). ammontano in media al 30% delle somme corrisposte ai dipendenti, e i singoli imprenditori sono tenuti a versare tali contributi anche per sé stessi.

Le aliquote fiscali del sistema semplificato sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali del sistema fiscale generale. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Reddito”, l’aliquota fiscale è solo del 6% e dal 2016 le regioni hanno il diritto di ridurre l’aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato per il reddito all’1%. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Rediti meno spese” l'aliquota è del 15%, ma può anche essere ridotta dalle leggi regionali fino al 5%.

Oltre all'aliquota fiscale ridotta, il sistema fiscale semplificato sul reddito presenta un altro vantaggio: la possibilità di un'imposta unica dovuta ai premi assicurativi trasferiti nello stesso trimestre. Le persone giuridiche e i datori di lavoro individuali che operano nell'ambito di questo regime possono ridurre l'imposta unica fino al 50%. I singoli imprenditori senza dipendenti nel sistema fiscale semplificato possono prendere in considerazione l'intero importo dei contributi, per cui, con redditi piccoli, potrebbe non essere dovuta alcuna imposta unica.

Nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, è possibile tenere conto dei premi assicurativi elencati nelle spese nel calcolo della base imponibile, ma questa procedura di calcolo si applica anche ad altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.

Pertanto, il sistema fiscale semplificato è senza dubbio il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le tasse vengono calcolate in base al reddito percepito. Il sistema semplificato può essere meno redditizio, ma solo in alcuni casi, rispetto al sistema UTII per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e rispetto al costo di un brevetto per gli imprenditori individuali.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC sul sistema fiscale semplificato: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite trasferimento non in contanti. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare le tasse è considerato adempiuto solo dopo la presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente a condizioni vantaggiose.

2. Contabilità e rendicontazione ad alta intensità di lavoro sul sistema fiscale semplificato

Sulla base di questo criterio, anche il sistema fiscale semplificato appare interessante. La contabilità fiscale in un sistema semplificato è mantenuta in uno speciale libro di contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il sistema fiscale semplificato (modulo). Dal 2013 anche le persone giuridiche semplificate tengono le scritture contabili; gli imprenditori individuali non hanno tale obbligo.

Affinché tu possa provare l'outsourcing della contabilità senza rischi materiali e decidere se è adatto a te, noi, insieme alla società 1C, siamo pronti a fornire ai nostri utenti un mese di servizi contabili gratuiti:

La rendicontazione del sistema fiscale semplificato è rappresentata da una sola dichiarazione, che deve essere presentata a fine anno entro il 31 marzo per le organizzazioni ed entro il 30 aprile per gli imprenditori individuali.

Per fare un confronto, i contribuenti IVA, le imprese del sistema fiscale generale e l'UTII, nonché i singoli imprenditori dell'UTII, presentano dichiarazioni trimestrali.

Non dobbiamo dimenticare che nel sistema fiscale semplificato, ad eccezione del periodo fiscale, ad es. anno solare, ci sono anche periodi di riferimento: il primo trimestre, sei mesi, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato periodo di riferimento, in base ai suoi risultati non è necessario presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, ma è necessario calcolare e pagare gli acconti secondo i dati KUDiR, che verranno poi presi in considerazione conto nel calcolo dell'imposta unica alla fine dell'anno (esempi con il calcolo degli acconti sono riportati alla fine dell'articolo).

3. Controversie tra contribuenti in regime di tassazione semplificata e autorità tributarie e giudiziarie

Un vantaggio raramente preso in considerazione, ma significativo, del sistema fiscale semplificato per i redditi è che in questo caso il contribuente non ha bisogno di dimostrare la validità e la corretta documentazione delle spese. È sufficiente registrare i redditi percepiti in KUDiR e presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno, senza preoccuparsi che, sulla base dei risultati di un audit documentale, possano maturare arretrati, sanzioni e multe a causa di il mancato riconoscimento di alcune spese. Nel calcolare la base imponibile in questo regime, le spese non vengono affatto prese in considerazione.

Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali sul riconoscimento delle spese nel calcolo delle imposte sul reddito e sulla validità delle perdite portano gli imprenditori anche alla Corte Suprema Arbitrale (proprio casi come il mancato riconoscimento da parte delle autorità fiscali delle spese per l'acqua potabile e gli articoli da toilette negli uffici) . Naturalmente, anche i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese devono confermare le loro spese con documenti redatti correttamente, ma sulla loro validità si discute notevolmente meno. Chiuso, cioè un elenco rigorosamente definito delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile è riportato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le persone semplificate hanno anche la fortuna di non pagare (ad eccezione dell'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa), un'imposta anch'essa controversa e difficile da amministrare, vale a dire accantonamento, pagamento e restituzione dal budget.

Il sistema fiscale semplificato porta a molto meno spesso. Questo sistema non prevede criteri di rischio di audit come la segnalazione delle perdite nel calcolo dell’imposta sul reddito, un’elevata percentuale di spese nel reddito di un imprenditore nel calcolo dell’imposta sul reddito personale e una quota significativa dell’IVA da rimborsare dal bilancio. Le conseguenze di una verifica fiscale in loco per un'azienda non sono rilevanti per l'argomento di questo articolo, notiamo solo che per le imprese l'importo medio di accertamenti aggiuntivi basati sui risultati è superiore a un milione di rubli.

Risulta che il sistema semplificato, in particolare il sistema fiscale semplificato sui redditi, riduce i rischi di controversie fiscali e di controlli in loco, e questo deve essere riconosciuto come un ulteriore vantaggio.

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del sistema fiscale semplificato con i contribuenti in altre modalità

Forse l'unico svantaggio significativo del sistema fiscale semplificato è la limitazione della cerchia dei partner e degli acquirenti a coloro che non devono tenere conto dell'IVA a monte. Una controparte che lavora con l'IVA molto probabilmente rifiuterà di lavorare con un'imposta semplificata a meno che i suoi costi IVA non siano compensati da un prezzo inferiore per i tuoi beni o servizi.

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato 2019

Se ritieni che il sistema semplificato sia utile e conveniente per te, ti suggeriamo di familiarizzare con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, ad es. Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inizieremo la nostra conoscenza del sistema fiscale semplificato con chi può ancora applicare questo sistema fiscale.

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

I contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere organizzazioni (persone giuridiche) e singoli imprenditori (individui), se non rientrano in una serie di restrizioni elencate di seguito.

Un ulteriore vincolo si applica a un'organizzazione già operativa, che può passare al regime semplificato se, sulla base delle risultanze dei 9 mesi dell'anno in cui presenta la comunicazione di passaggio al sistema fiscale semplificato, i propri ricavi di vendita e non l'utile operativo non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori.

• banche, banchi di pegno, fondi di investimento, assicuratori, fondi pensione non statali, partecipanti professionali al mercato mobiliare, organizzazioni di microfinanza;
• organizzazioni con filiali;
• istituzioni statali e di bilancio;
• organizzazioni che conducono e organizzano giochi d'azzardo;
• organizzazioni straniere;
• organizzazioni - partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
• organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25% (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche ed educative di bilancio e di quelle in cui il capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità);
• organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 150 milioni di rubli.

Non possono applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Anche le organizzazioni e i singoli imprenditori non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

• produzione di prodotti soggetti ad accisa (alcol e prodotti del tabacco, automobili, benzina, gasolio, ecc.);
• estrazione e vendita di minerali, esclusi quelli comuni, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione;
• passaggio a un’imposta agricola unica;
• avere più di 100 dipendenti;
• coloro che non hanno comunicato il passaggio al sistema fiscale semplificato nei termini e nei modi prescritti dalla legge.

Il sistema fiscale semplificato non si applica inoltre alle attività dei notai privati, degli avvocati che hanno aperto studi legali e di altre forme di persone giuridiche.

Per evitare una situazione in cui non è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, ti consigliamo di selezionare attentamente i codici OKVED per singoli imprenditori o LLC. Se uno qualsiasi dei codici selezionati corrisponde alle attività di cui sopra, l'ufficio delle imposte non consentirà di segnalarlo al sistema fiscale semplificato. Per coloro che dubitano della propria scelta, possiamo offrire una selezione gratuita di codici OKVED.

Oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Una caratteristica distintiva del sistema fiscale semplificato è la possibilità per il contribuente di scegliere volontariamente l'oggetto della tassazione tra “Reddito” e “Reddito ridotto dell'importo delle spese” (più spesso chiamato “Reddito meno spese”).

Il contribuente può scegliere annualmente tra l'oggetto della tassazione “Reddito” o “Reddito meno spese”, previa comunicazione all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre della sua intenzione di modificare l'oggetto a partire dal nuovo anno.

Nota: L'unica limitazione alla possibilità di tale scelta si applica ai contribuenti che sono parti di un contratto di società semplice (o di attività congiunta), nonché di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare. Per loro, l’oggetto della tassazione nell’ambito del sistema fiscale semplificato può essere solo “Reddito meno spese”.

Base imponibile per il sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto fiscale “Reddito” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito, e per l'oggetto “Reddito meno spese” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Gli articoli da 346.15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificano la procedura per determinare e riconoscere entrate e spese in questo regime. Sono riconosciuti come redditi in regime fiscale semplificato:

• reddito derivante dalle vendite, ad es. ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori e servizi di produzione propria e precedentemente acquistati, e ricavi derivanti dalla vendita di diritti reali;
• reddito non operativo specificato nell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come beni ricevuti a titolo gratuito, redditi sotto forma di interessi su contratti di prestito, credito, conto bancario, titoli, differenze di cambio positive e di importo, ecc.

Le spese riconosciute con il sistema semplificato sono riportate all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato Opzione reddito è generalmente pari al 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito di 100 mila rubli, l'importo dell'imposta sarà di soli 6 mila rubli. Nel 2016, le regioni hanno ottenuto il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato del reddito all'1%, ma non tutti godono di questo diritto.

L'aliquota abituale per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è del 15%, ma le leggi regionali delle entità costituenti della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota fiscale al 5% per attrarre investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Puoi scoprire quale aliquota è in vigore nella tua regione presso l'ufficio delle imposte del tuo luogo di registrazione.

Per la prima volta, gli imprenditori individuali registrati nel sistema fiscale semplificato possono ricevere, ad es. il diritto di lavorare ad aliquota fiscale zero se nella loro regione è stata adottata una legge corrispondente.

Quale oggetto scegliere: sistema fiscale semplificato Reddito o sistema fiscale semplificato Reddito meno spese?

Esiste una formula abbastanza condizionale che consente di mostrare a quale livello di spese l'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito sarà uguale all'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito meno le spese:

Entrate*6% = (Entrate - Spese)*15%

Secondo questa formula, l'importo del sistema fiscale semplificato sarà uguale quando le spese ammontano al 60% delle entrate. Inoltre, quanto maggiori sono le spese, tanto minori saranno le tasse da pagare, vale a dire. a parità di reddito, il sistema fiscale semplificato L'opzione Reddito meno spese sarà più redditizia. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre criteri importanti che possono modificare in modo significativo l’importo dell’imposta calcolata.

1. Riconoscimento e contabilità delle spese per il calcolo della base imponibile nel sistema fiscale semplificato Redditi meno spese:

Spese per il sistema fiscale semplificato Le entrate meno le spese devono essere adeguatamente documentate. Le spese non confermate non verranno prese in considerazione nel calcolo della base imponibile. Per confermare ciascuna spesa, è necessario disporre di un documento che ne confermi il pagamento (come ricevuta, estratto conto, ordine di pagamento, ricevuta di cassa) e un documento che confermi il trasferimento di beni o la prestazione di servizi e l'esecuzione del lavoro, ad es. fattura per cessione di beni o atto per servizi e lavori;

Elenco delle spese chiuso. Non tutte le spese, anche se correttamente documentate ed economicamente giustificate, possono essere prese in considerazione. Un elenco rigorosamente limitato delle spese riconosciute per il sistema fiscale semplificato Il reddito meno le spese è riportato all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Procedura speciale per il riconoscimento di alcune tipologie di spese. Pertanto, affinché il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese tenga conto dei costi di acquisto di beni destinati a un'ulteriore vendita, è necessario non solo documentare il pagamento di questi beni al fornitore, ma anche venderli al proprio acquirente (Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Punto importante- Per vendita non si intende il pagamento effettivo della merce da parte dell'acquirente, ma solo il trasferimento della merce nella sua proprietà. Questa questione è stata presa in considerazione nella Risoluzione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa n. 808/10 del 29 giugno. 2010, secondo cui “...dalla normativa fiscale non risulta che la condizione per includere nelle spese il costo dei beni acquistati e venduti sia il loro pagamento da parte dell'acquirente”. Pertanto, per compensare i costi di acquisto di un prodotto destinato a un'ulteriore vendita, il semplificatore deve pagare questo prodotto, capitalizzarlo e venderlo, ad es. trasferire la proprietà al suo acquirente. Il fatto che l'acquirente abbia pagato per questo prodotto non avrà importanza nel calcolo della base imponibile sul sistema fiscale semplificato Reddito meno spese.

Un'altra situazione difficile è possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo acquirente alla fine del trimestre, ma non hai avuto il tempo di trasferire i soldi al fornitore. Supponiamo che una società commerciale e intermediaria che utilizza il sistema fiscale semplificato riceva un anticipo di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. devono essere trasferiti al fornitore della merce. Se per qualche motivo non hai avuto il tempo di pagare il fornitore nel trimestre in esame, in base ai risultati devi pagare un anticipo in base al reddito ricevuto per un importo di 10 milioni di rubli, ad es. 1,5 milioni di rubli (al tasso abituale del 15%). Tale importo può essere significativo per il pagatore del sistema fiscale semplificato, che lavora con il denaro dell’acquirente. In futuro, dopo la corretta registrazione, queste spese verranno prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica per l'anno, ma la necessità di pagare tali importi subito potrebbe diventare una spiacevole sorpresa.

2. Possibilità di ridurre l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato Redditi provenienti da premi assicurativi pagati. Si è già detto sopra che in questa modalità l'imposta unica stessa può essere ridotta e che nel sistema fiscale semplificato il reddito meno le spese e i premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

✐Esempio ▼

3. Riduzione dell'aliquota regionale per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese dal 15% al ​​5%.

Se la tua regione ha adottato una legge che stabilisce un'aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel 2019, ciò sarà un vantaggio a favore del sistema fiscale semplificato Opzione reddito meno spese e quindi il livello delle spese potrebbe essere anche inferiore a 60%.

✐Esempio ▼

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Le entità commerciali appena registrate (imprenditori individuali, LLC) possono passare al sistema fiscale semplificato presentando una notifica entro e non oltre 30 giorni dalla data di registrazione statale. Tale notifica può anche essere presentata immediatamente all'ufficio delle imposte insieme ai documenti per la registrazione di una LLC o la registrazione di un singolo imprenditore. La maggior parte degli ispettorati richiede due copie della notifica, ma alcuni ispettori del servizio fiscale federale ne richiedono tre. Una copia ti verrà restituita con il timbro dell'ufficio delle imposte.

Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale) nel 2019, il reddito del contribuente nel sistema fiscale semplificato supera i 150 milioni di rubli, perde il diritto di utilizzare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata effettuata l'eccedenza .

Nel nostro servizio potete preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019):

Le persone giuridiche già operative e gli imprenditori individuali possono passare al sistema fiscale semplificato solo dall'inizio del nuovo anno solare, per il quale devono presentare una comunicazione entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (i moduli di notifica sono simili a quelli sopra indicati) . Per quanto riguarda i contribuenti dell'UTII che hanno smesso di svolgere un certo tipo di attività per imputazione, possono presentare domanda per il sistema fiscale semplificato entro un anno. Il diritto a tale transizione è dato dal paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Imposta unica per il sistema fiscale semplificato 2019

Scopriamo come i contribuenti dovrebbero calcolare e pagare le tasse utilizzando il sistema fiscale semplificato nel 2019. L’imposta pagata dai semplificatori è detta unica. L'imposta unica sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta sulla proprietà, ecc. per le imprese. Naturalmente, questa regola non è priva di eccezioni:

• L'IVA deve essere pagata ai semplificatori quando si importano beni nella Federazione Russa;
• Le imprese dovranno anche pagare l'imposta sulla proprietà utilizzando il sistema fiscale semplificato se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata al valore catastale. In particolare, dal 2014 tale tassa deve essere pagata dalle imprese che possiedono spazi commerciali e uffici, ma finora solo nelle regioni in cui sono state adottate le leggi pertinenti.

Per gli imprenditori individuali, l'imposta unica sostituisce l'imposta sul reddito personale sulle attività commerciali, l'IVA (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni nel territorio della Federazione Russa) e l'imposta sulla proprietà. Gli imprenditori individuali possono ricevere un'esenzione dal pagamento dell'imposta sui beni immobili utilizzati nelle attività commerciali se presentano una domanda corrispondente al proprio ufficio delle imposte.

Periodi fiscali e di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Come abbiamo già discusso in precedenza, il calcolo dell'imposta unica differisce tra il sistema fiscale semplificato Reddito e il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese nell'aliquota e nella base imponibile, ma sono le stesse per loro.

Il periodo fiscale per il calcolo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato è l'anno solare, anche se ciò può essere affermato solo in modo condizionale. L'obbligo di pagare le imposte a rate o in anticipo sorge alla fine di ciascun periodo di riferimento, ovvero un trimestre, un semestre e nove mesi di un anno solare.

Le scadenze per il versamento degli acconti dell'imposta unica sono le seguenti:

• sulla base dei risultati del primo trimestre - 25 aprile;
• sulla base dei risultati del semestre - 25 luglio;
• sulla base dei risultati di nove mesi - 25 ottobre.

L’imposta unica vera e propria viene calcolata alla fine dell’anno, tenendo conto di tutti gli acconti trimestrali già versati. Termine ultimo per il pagamento delle imposte sul sistema fiscale semplificato alla fine del 2019:

• fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
• fino al 30 aprile 2020 per gli imprenditori individuali.

In caso di violazione dei termini di pagamento degli acconti, per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penalità pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Se l'imposta unica stessa non viene trasferita alla fine dell'anno, oltre alla sanzione verrà inflitta una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata.

Calcolo degli acconti e imposta unica sul sistema fiscale semplificato

Calcolato sulla base di un’imposta unica, crescente, cioè riassumendo il totale da inizio anno. Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati del primo trimestre, è necessario moltiplicare la base imponibile calcolata per l'aliquota fiscale e pagare tale importo entro il 25 aprile.

Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati dei sei mesi, è necessario moltiplicare la base imponibile ricevuta in base ai risultati di 6 mesi (gennaio-giugno) per l'aliquota fiscale e da questo importo sottrarre l'anticipo già pagato il primo trimestre. Il saldo dovrà essere trasferito in bilancio entro il 25 luglio.

Analogo è il calcolo di un anticipo per nove mesi: la base imponibile calcolata per 9 mesi dall'inizio dell'anno (gennaio-settembre) viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta e l'importo risultante viene ridotto degli acconti già versati per i tre precedenti e sei mesi. Il restante importo dovrà essere versato entro il 25 ottobre.

Alla fine dell'anno calcoleremo un'unica imposta: moltiplichiamo la base imponibile per l'intero anno per l'aliquota fiscale, sottraiamo tutti e tre gli acconti dall'importo risultante e facciamo la differenza entro il 31 marzo (per le organizzazioni) o aprile 30 (per gli imprenditori individuali).

Calcolo delle imposte per il sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Una caratteristica speciale del calcolo degli acconti e dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato sul reddito è la possibilità di ridurre i pagamenti calcolati dell'importo dei premi assicurativi trasferiti nel trimestre in esame. Le imprese e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento delle imposte fino al 50%, ma solo entro i limiti dei contributi. Gli imprenditori individuali senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi, senza il limite del 50%.

✐Esempio ▼

L'imprenditore individuale Alexandrov sul sistema fiscale semplificato Reddito, che non ha dipendenti, ha ricevuto nel 1° trimestre un reddito di 150.000 rubli. e a marzo ha pagato per sé i premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 trimestre. sarà pari a: (150.000 * 6%) = 9.000 rubli, ma può essere ridotto dell'importo dei contributi versati. Cioè in questo caso l'anticipo viene ridotto a zero, quindi non è necessario pagarlo.

Nel secondo trimestre è stato ricevuto un reddito di 220.000 rubli, per un totale di sei mesi. da gennaio a giugno il reddito totale è stato di 370.000 rubli. Nel secondo trimestre l'imprenditore ha anche pagato premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Nel calcolo dell'anticipo del semestre, questo deve essere ridotto dei contributi versati nel primo e nel secondo trimestre. Calcoliamo il pagamento anticipato per sei mesi: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubli. Il pagamento è stato trasferito in tempo.

Il reddito dell’imprenditore per il terzo trimestre è stato di 179.000 rubli e nel terzo trimestre ha pagato 10.000 rubli in premi assicurativi. Quando calcoliamo l'anticipo per nove mesi, calcoliamo prima tutto il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubli) e lo moltiplichiamo per il 6%.

L'importo ricevuto, pari a 32.940 rubli, sarà ridotto di tutti i premi assicurativi pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubli) e degli acconti versati alla fine del secondo trimestre (4.200rubli). In totale, l'importo dell'anticipo alla fine dei nove mesi sarà: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubli).

Entro la fine dell'anno, IP Alexandrov guadagnò altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale ammontava a 792.000 rubli. Nel mese di dicembre ha pagato il resto dei premi assicurativi: 13.158 rubli*.

*Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in ​​vigore nel 2019, i contributi dei singoli imprenditori ammontano a 36.238 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300mila rubli. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Allo stesso tempo, l’1% del reddito può essere pagato alla fine dell’anno, fino al 1 luglio 2020. Nel nostro esempio, il singolo imprenditore ha versato l’intero importo dei contributi nell’anno in corso per poter ridurre l’imposta unica alla fine del 2019.

Calcoliamo l'imposta unica annuale del sistema fiscale semplificato: 792.000 * 6% = 47.520 rubli, ma durante l'anno sono stati pagati acconti (4.200 + 740 = 4.940 rubli) e premi assicurativi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rubli).

L'importo dell'imposta unica alla fine dell'anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubli), cioè l'imposta unica è stata quasi completamente ridotta a causa dei premi assicurativi pagati per se stessi.

Calcolo dell'imposta per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese 15%

La procedura per il calcolo degli acconti e delle imposte nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese è simile all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto delle spese sostenute e l'aliquota fiscale sarà diversa (dal 5% al ​​15% in diverse regioni ). Inoltre, i premi assicurativi non riducono l'imposta calcolata, ma vengono presi in considerazione nell'importo totale delle spese, quindi non ha senso concentrarsi su di essi.

✐Esempio  ▼

Inseriamo nella tabella le entrate e le spese trimestrali della società Vesna LLC, che opera secondo il sistema fiscale semplificato. Redditi meno spese:

Pagamento anticipato in base ai risultati del 1° trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.

Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubli meno 30.000 rubli. (acconto versato per il primo trimestre) = 45.000 rubli, pagati prima del 25 luglio.

Il pagamento anticipato per 9 mesi sarà: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 *15% = 114.000 rubli. Sottraiamo da questo importo gli acconti versati per il primo e il secondo trimestre (30.000 + 45.000) e otteniamo un anticipo per 9 mesi pari a 39.000 rubli.

Per calcolare l’imposta unica a fine anno, sommiamo tutte le entrate e le uscite:

reddito: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubli

spese: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubli.

Calcoliamo la base imponibile: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubli e moltiplichiamo per l'aliquota fiscale del 15% = 174 mila rubli. Da questa cifra sottraiamo gli acconti versati (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), il restante importo di 60mila rubli sarà l'importo dell'imposta unica da pagare a fine anno.

Per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, esiste anche l'obbligo di calcolare l'imposta minima pari all'1% dell'importo del reddito percepito. Viene calcolato solo alla fine dell'anno e viene pagato solo nel caso in cui l'imposta maturata normalmente è inferiore al minimo o è del tutto assente (se si riceve una perdita).

Nel nostro esempio, l'imposta minima avrebbe potuto essere di 47mila rubli, ma Vesna LLC ha pagato un'imposta unica totale di 174mila rubli, che supera tale importo. Se l'imposta unica per l'anno, calcolata in questo modo, risultasse inferiore a 47mila rubli, sorgerebbe l'obbligo di pagare l'imposta minima.

Il sistema fiscale semplificato (STS) è destinato alle piccole imprese e ai singoli imprenditori. La procedura per passare al sistema fiscale semplificato e le regole per lavorare in questo regime fiscale sono stabilite dal capitolo 26.2 del Codice Fiscale. Se un’azienda riceve un reddito basso, la “tassazione semplificata” è un modo legale per ottimizzare la tassazione. Dopotutto, un’imposta unica sostituisce i principali pagamenti al bilancio: IVA, imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche e imposta sulla proprietà, fatte salve alcune restrizioni. Ma, prima di passare alla versione “semplificata”, considera quanto è vantaggioso per te non pagare l’IVA. Dopotutto, l’esenzione dall’IVA non è sempre un vantaggio. Un articolo preparato da esperti di rimproveri ti dirà chi può utilizzare il sistema fiscale semplificato e se vale la pena passare a questo regime speciale.

Elenco vietati per le “persone semplificate”

Passare a un sistema semplificato è facile. Tuttavia, non tutti possono farlo. L'articolo 346.12 del Codice Fiscale elenca coloro ai quali la legge vieta di lavorare per il sistema fiscale semplificato.

Pertanto, non hanno il diritto di essere “semplificati”:

• imprese che hanno filiali (dal 1° gennaio 2016 la presenza di uffici di rappresentanza non impedisce l'utilizzo del sistema fiscale semplificato). Se un'organizzazione che non è una filiale e non ha indicato questa divisione come filiale nei suoi documenti costitutivi, allora ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato, fatto salvo il rispetto delle norme del capitolo 26.2 del Codice Fiscale;
• banche;
• assicuratori;
• fondi pensione non statali;
• fondi di investimento;
• partecipanti professionali al mercato mobiliare;
• banchi di pegno;
• produttori di prodotti soggetti ad accisa;
• sviluppatori di giacimenti minerari (ad eccezione di quelli comuni);
• società coinvolte nel settore del gioco d'azzardo;
• notai impegnati in studi privati;
• avvocati che hanno costituito studi legali e altre forme di persone giuridiche;
• partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
• soggetti che sono passati al pagamento dell'Imposta Unificata Agricola;
• imprese con una quota di partecipazione di altre imprese superiore al 25%. Le organizzazioni che non sono soggette a questa restrizione sono elencate nel comma 14 del paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice Fiscale. Questa regola non si applica nemmeno alle società partecipate della Federazione Russa, agli enti costitutivi della Federazione Russa e ai comuni, poiché tali enti non rientrano nella definizione di “organizzazione” ai fini dell’applicazione della legislazione fiscale (lettera di Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 2 giugno 2014 n. 03-11-02/06/26211).

La limitazione della quota di partecipazione di altre organizzazioni al capitale autorizzato della società deve essere rispettata:

• in primo luogo, dalla data di inizio dei lavori sul sistema fiscale semplificato. In caso contrario l'impresa non acquisirà il diritto di usufruire del sistema semplificato;
• in secondo luogo, durante l'utilizzo del sistema fiscale semplificato. Un'organizzazione che viola questo requisito durante questo periodo perde il diritto di applicare questo regime speciale.

Nella lettera del 25 dicembre 2015 n. 03-11-06/2/76441, il Ministero delle finanze russo ha chiarito che se la quota di partecipazione della società fondatrice non supera il 25%, tale organizzazione può cambiare al sistema fiscale semplificato dal 1° gennaio dell’anno successivo. In altre parole, per poter applicare il sistema fiscale semplificato dal 1° gennaio, dovranno essere iscritte nel Registro dello Stato Unificato le modifiche apportate agli atti costitutivi della società, secondo le quali la quota di altre organizzazioni è ridotta ad un valore non superiore al 25%. delle persone giuridiche prima del 1° gennaio dello stesso anno.

Inoltre, non hanno diritto ad applicare il regime fiscale semplificato:

• organizzazioni e imprenditori con un numero medio di dipendenti superiore a 100 persone;
• organizzazioni che, secondo i dati contabili, superano i 150 milioni di rubli;
• istituzioni statali e di bilancio;
• tutte le società straniere in Russia;
• organizzazioni e imprenditori che non si sono presentati entro i termini stabiliti
• organizzazioni di microfinanza;
• agenzie private per l'impiego che forniscono manodopera ai lavoratori (dal 1° gennaio 2016).

Notiamo che se un'agenzia di reclutamento con il sistema fiscale semplificato fornisce servizi di reclutamento e non stipula contratti di lavoro con i candidati, ha il diritto di continuare a utilizzare il "sistema semplificato". Il fatto è che se un dipendente viene inviato a lavorare per la parte ricevente in base a un contratto di fornitura di personale, il rapporto di lavoro tra lui e l'agenzia per l'impiego privata non si risolve. Allo stesso tempo, non sorgono rapporti di lavoro tra questo dipendente e la parte ricevente (articolo 341.2 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

E viceversa. Se un'agenzia privata fornisce servizi di selezione del personale alle organizzazioni senza concludere contratti di lavoro con i dipendenti, questi dipendenti formalizzano i rapporti di lavoro con queste organizzazioni.

Ciò significa che se un'agenzia di reclutamento del personale non stipula contratti di lavoro con persone inviate a lavorare nell'organizzazione del cliente, non svolge attività volte a fornire manodopera ai lavoratori e, di conseguenza, ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato (lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'11 marzo 2016 n. 03-11 -06/13564).

Altri che vogliono iniziare a lavorare per il sistema fiscale semplificato devono soddisfare determinati criteri:

• livello di reddito (dell'organizzazione);
• numero di dipendenti (organizzazioni e imprenditori);
• valore residuo delle immobilizzazioni (organizzazione).

Si tenga presente che l'elenco dei soggetti che non hanno diritto ad applicare il sistema fiscale semplificato è chiuso. Ad esempio, non menziona i singoli imprenditori: tassano i non residenti nella Federazione Russa. Di conseguenza, tali imprenditori individuali hanno il diritto di applicare il sistema semplificato su base generale (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 1 luglio 2013 n. 03-11-11/24963 e del 28 gennaio 2013 n. 03-11-35/11).

Vale la pena passare al sistema fiscale semplificato?

Se un’azienda riceve un reddito basso, la “tassazione semplificata” è un modo legale per ottimizzare la tassazione. Dopotutto, un'unica imposta sostituisce quattro pagamenti principali al bilancio (articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• imposta sul reddito (ad eccezione dei redditi sotto forma di dividendi e interessi su titoli statali e comunali);
• Imposta sul reddito personale sul reddito di un imprenditore (ad eccezione del reddito ricevuto sotto forma di benefici materiali derivanti dal risparmio su interessi, dividendi, nonché regali e premi per un valore superiore a 4.000 rubli);
• imposta patrimoniale. È vero, dal 2015, le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono pagare l'imposta sulla proprietà in relazione agli immobili, la cui base imponibile è determinata come valore catastale (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• IVA, tranne quando sei un agente fiscale, membro di una società di persone che svolge affari generali (Articolo 174.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa), importi merci o emetti una fattura all'acquirente con l'importo IVA assegnato.

I residenti “semplificati” sono tenuti a trasferire tutte le altre tasse, imposte e pagamenti non fiscali secondo la procedura generale. In particolare, questi sono:

• contributi assicurativi a fondi fuori bilancio;
• contributi “infortuni”;
• tassa territoriale;
• tassa sui trasporti;
• dovere statale;
• imposta sugli immobili societari (per gli immobili, la cui base imponibile è determinata in base al loro valore catastale);
• dazi e tasse doganali.

In molti casi, le “persone semplificate” agiscono come agenti fiscali, cioè pagano le tasse per gli altri. Stiamo parlando di pagamenti come:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche sui pagamenti ai dipendenti e agli altri cittadini;
• IVA sul pagamento dei redditi alle società non residenti;
• imposta sul reddito quando si pagano redditi a società non residenti.

A nostro avviso, prima di passare al sistema “semplificato”, è necessario valutare quanto sia vantaggioso per la propria azienda non pagare l’IVA. Non è sempre un vantaggio. Ad esempio, le aziende che pagano l’IVA sono interessate a detrarre l’imposta a monte dal bilancio. Ma acquistando beni (lavori, servizi) da una persona “semplificata”, si priva di questa opportunità. Del resto i “semplici” emettono fatture “senza IVA” ai clienti. Pertanto, è improbabile che tali società siano tra i tuoi potenziali acquirenti.

È più vantaggioso utilizzare un sistema semplificato per coloro che commerciano nel commercio al dettaglio. Per i loro clienti questo problema non è rilevante. Lo stesso vale per chi, pur svolgendo un lavoro semplificato, è stato costretto a passare all'imputazione o a godere dell'esenzione Iva.

Vantaggi e svantaggi del “semplificato”

Dopo aver conosciuto la “tassa semplificata”, possiamo concludere: questo regime fiscale ha i suoi pro e i suoi contro.

I vantaggi di “semplificato” includono:

• risparmio su tasse e premi assicurativi per alcune tipologie di attività;
• compilare e presentare all'ispettorato esclusivamente la dichiarazione dei redditi unica annuale;
• risparmiare tempo al contabile. La contabilità fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuata in modo semplificato: le aziende e gli imprenditori riflettono i loro indicatori di attività in un solo registro fiscale: il libro delle entrate e delle uscite (articolo 346.24 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Tra gli svantaggi del “semplificato” notiamo quanto segue:

• il rischio di perdere il diritto al lavoro nel sistema fiscale semplificato. In questo caso la società dovrà pagare ulteriori imposte “a regime generale”;
• il rischio di perdere clienti che pagano l’Iva. Poiché i soggetti “semplificati” non pagano l’Iva e non emettono fatture con essa, gli acquirenti non hanno nulla da detrarre;
• divieto di creazione di filiali. Il fatto è che fino al 1 gennaio 2016 le organizzazioni con uffici di rappresentanza non avevano il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato. Dal 1° gennaio 2016 tale vincolo è stato revocato e la presenza di uffici di rappresentanza non impedisce più l'utilizzo di questo regime speciale.

Che è più redditizio: sistema fiscale semplificato o OSN

Quindi, prima di passare al sistema “semplificato”, redigere un piano aziendale tenendo conto delle disposizioni del capitolo 26.2 del Codice Fiscale e tenendo conto del pagamento delle tasse come di consueto. Dopo aver ricevuto i risultati e averli confrontati, puoi concludere quanto sia più “interessante” per la tua azienda il sistema fiscale semplificato rispetto al regime generale.

Prima di scrivere una domanda per passare al sistema “semplificato”, il contabile di Aktiv LLC ha calcolato cosa sarebbe più redditizio per l’azienda: pagare le tasse regolari o un’imposta unica.

Il fatturato di Aktiva per 9 mesi dell'anno in corso ammonta a 3.540.000 RUB. (IVA inclusa - 540.000 rubli). Il prezzo di acquisto della merce è di RUB 3.009.000. (IVA inclusa - 459.000 rubli). La cassa salariale per lo stesso periodo ammonta a 214.500 rubli.

Per semplificare l’esempio, non vengono considerate le altre spese aziendali.

Innanzitutto, il contabile di Aktiva ha calcolato l'importo delle tasse regolari.

Durante questo periodo, l'azienda deve pagare al budget:

Contributi a fondi fuori bilancio - 64.350 rubli;

Tassa sulla proprietà – 117.500 rubli;

Contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali – 660 rubli;

IVA – 81.000 rubli. (540.000 – 459.000).

L’utile aziendale per i 9 mesi dell’anno in corso ammonta a: (3.540.000 – 540.000) – (3.009.000 – 459.000) – 214.500 – 64.350 – 117.500 – 660 = 52.990 rubli.

Calcoliamo l'imposta sul reddito: 10.598 rubli. (52.990 RUB × 20%).

In totale, la società pagherà al budget:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 rubli.

Quindi il contabile di Aktiv LLC ha calcolato l'importo dell'imposta unica in due modi:

C reddito percepito;

Dalla differenza tra entrate e uscite.

Primo modo

L'importo dell'imposta unica calcolata sul reddito percepito ammontava a 212.400 rubli. (3.540.000 RUB × 6%).

Questo importo può essere ridotto dell'importo dei contributi all'assicurazione sociale obbligatoria, ma non più del 50%. Pertanto, i premi assicurativi possono essere presi in considerazione entro i limiti di 106.200 rubli. (212.400 RUB × 50%).

Oltre ai premi assicurativi, l'azienda dovrà pagare i contributi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali: 660 rubli.

L'importo totale dei premi assicurativi, compresi i contributi per infortuni, non supera il limite di 106.200 rubli:

(64.350 RUB + 660 RUB)

Pertanto, la compagnia ha il diritto di ridurre l’imposta unica dell’intero ammontare dei premi assicurativi:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 rubli.

Totale tasse totali:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 rubli.

Dal calcolo è emerso che per Aktiv è più vantaggioso pagare un'imposta unica su tutti i redditi percepiti rispetto alle tasse ordinarie. Tuttavia, l'importo dei pagamenti "semplificati" sembrava ancora significativo al contabile. Poi ha calcolato l’imposta unica utilizzando il secondo metodo.

Secondo modo

L’importo dell’imposta unica, calcolata sul reddito meno le spese, sarà:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × 15% = 37.724 rubli.

In totale l’azienda pagherà:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 rubli.

Come possiamo vedere, in questo caso è vantaggioso per l’azienda passare al “sistema fiscale semplificato” e pagare un’imposta unica sul reddito meno le spese. In questo caso, "Active" farà risparmiare 171.374 rubli sulle tasse:

274.108 – 102.734 = 171.374 rubli.

L’utilizzo del sistema fiscale semplificato (STS) prevede alcune agevolazioni fiscali per i contribuenti. In particolare, in base ai commi 2 e 3, tutti i residenti “semplificati” sono esenti dal pagamento di alcune imposte federali, regionali e locali. Invece, calcolano e trasferiscono solo una tassa al bilancio. Scopriamolo quali tasse devi pagare e quali tasse non devi pagare con il sistema fiscale semplificato?.

Quali tasse non vengono pagate con il sistema fiscale semplificato?

Le organizzazioni con il sistema fiscale semplificato non pagano (clausola 2):

1. Imposta sul reddito. Questa regola non si applica a:

1. utile delle società estere controllate (punto 1.6);
2. dividendi tassati alle aliquote di cui alla clausola 3;
3. interessi sui titoli specificati nella clausola 4, vale a dire:
- sui titoli di Stato degli Stati membri dell'Unione Stato;
- titoli di stato delle entità costituenti della Federazione Russa;
- titoli comunali;
- obbligazioni garantite da ipoteca;
4. reddito dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura ipotecaria ricevuta sulla base dei certificati di partecipazione ai mutui (clausola 2, clausola 4).

Diamo uno sguardo più da vicino al secondo tipo di reddito: i dividendi.

Quindi, se un "semplificatore" è il fondatore di una società russa e ne riceve dividendi, personalmente non paga l'imposta sul reddito. Questo viene fatto per lui da un'organizzazione consolidata, che in questo caso è riconosciuta come agente fiscale (clausola 3, clausola 1, clausola 3). Il partecipante riceve il suo reddito secondo il sistema fiscale semplificato già al netto delle tasse. Allo stesso tempo, non presenta alcun rapporto al Servizio fiscale federale. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata anche dall'agente fiscale (clausola 1). Riflette tutte le informazioni sui redditi pagati nel foglio 03 del rapporto.

Se i dividendi vengono ricevuti da una società straniera, il suo fondatore deve calcolare e pagare in modo indipendente le tasse al bilancio (clausola 1 e clausola 2, clausola 1). Inoltre, presenta una dichiarazione dei redditi, dove riflette tutte le informazioni necessarie nella sottosezione 1.3 della sezione 1 e nel foglio 04.

2. Imposta sulla proprietà organizzativa- in relazione agli immobili, la cui base imponibile è calcolata come valore medio annuo. Sono soggetti a tassazione solo gli immobili la cui base imponibile è determinata dal valore catastale ().

3. IVA- in relazione alle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa e effettuate nell'ambito delle attività imponibili con il sistema fiscale semplificato. Ma se un "semplificato" importa beni nel territorio della Federazione Russa o lavora nell'ambito di un semplice accordo di partenariato (attività congiunta), un accordo di partenariato di investimento, un accordo di concessione o un accordo di gestione fiduciaria immobiliare, allora dovrà essere pagata l'IVA ( ).

Inoltre, le società che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono esentate dagli obblighi di agente fiscale per l'IVA ().

I singoli imprenditori non pagano con il sistema fiscale semplificato (clausola 3):

1. Imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL)- in relazione ai proventi derivanti da attività “semplificate”. Tuttavia, alcuni redditi di un imprenditore non sono esenti da tassazione. In particolare, questi sono:

tassato con un’aliquota del 35% (clausola 2)

1. vincite e premi ricevuti in concorsi, giochi ed altre manifestazioni per la pubblicità di beni, opere, servizi. L'imposta sul reddito personale è calcolata su un importo superiore a 4.000 rubli;
2. interessi sui depositi nelle banche russe. L'imposta sul reddito personale viene riscossa sull'importo degli interessi in eccesso maturati secondo i termini dell'accordo rispetto agli interessi calcolati:
. per i depositi in rubli - basato sul tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, aumentato di 5 punti percentuali;
. per depositi in valuta estera - sulla base del 9% annuo;
3. l'importo del risparmio sugli interessi sui fondi presi in prestito (di credito) in termini di interessi in eccesso calcolato:
. per obbligazioni in rubli - sulla base di 2/3 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa;
. per obbligazioni in valuta estera - sulla base del 9% annuo;
4. pagamento per l'utilizzo dei fondi dei membri di una cooperativa di credito al consumo (azionisti);
5. gli interessi sull'utilizzo da parte della cooperativa di consumo del credito agrario dei fondi raccolti sotto forma di prestiti dai membri della cooperativa di consumo del credito agrario o dai membri associati della cooperativa di consumo del credito agrario;

tassato con un’aliquota del 13% (clausola 1, )

1. dividendi derivanti da partecipazioni azionarie in organizzazioni terze (russe e straniere);
2. redditi provenienti da soggetti stranieri (aziende e cittadini, compresi imprenditori al di fuori della Federazione Russa);

tassato con un’aliquota del 9% (clausola 5)

1. interessi su obbligazioni garantite da ipoteca emesse prima del 01/01/2007;
2. reddito dei fondatori della gestione fiduciaria della copertura ipotecaria, ricevuto sulla base dell'acquisizione di certificati di partecipazione ai mutui emessi dal gestore della copertura ipotecaria prima del 01/01/2007.

Al ricevimento:

• vincite e premi (comma 5 comma 1);
• redditi provenienti da fonti esterne alla Federazione Russa, compresi i dividendi (clausola 3, clausola 1);
• reddito dal quale l'agente fiscale per qualche motivo non ha ritenuto d'imposta (clausola 4, clausola 1),

Un imprenditore che utilizza il sistema fiscale semplificato calcola e paga autonomamente l'imposta sul reddito personale. Il termine di pagamento è fissato nella clausola 4 - fino al 15 luglio dell'anno successivo all'anno di riferimento (di calendario) in cui è stato ricevuto il reddito.

Inoltre, il singolo imprenditore deve dichiarare il reddito imponibile. Per fare ciò, prima del 30 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale scaduto, presenta una dichiarazione 3-NDFL al Servizio fiscale federale (clausola 1). Il modulo di relazione è stato approvato con l'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 24 dicembre 2014 n. ММВ-7-11/671@.

2. Imposta sulla proprietà per le persone fisiche- in relazione agli immobili utilizzati per attività soggette al regime fiscale semplificato. Fanno eccezione gli immobili, per i quali la base imponibile è determinata dal valore catastale (). Il loro elenco è formato dalle regioni secondo.

3. IVA- in relazione alle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi del capitolo 21 del Codice fiscale della Federazione Russa e effettuate nell'ambito delle attività imponibili con il sistema fiscale semplificato. Non sono tuttavia esenti da tassazione le seguenti operazioni:

• sull'importazione di merci;
• stipulati nell'ambito di un contratto di società semplice (attività congiunta), di un contratto di partnership di investimento, di un contratto di concessione o di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare.

Inoltre, in una serie di casi stabiliti, un imprenditore è riconosciuto come agente fiscale per l'IVA ().

Qui finiscono i vantaggi fiscali derivanti dai pagamenti fiscali “semplificati”.

Quali tasse vengono pagate con il sistema fiscale semplificato?

Tutte le altre tasse sono pagate dalle organizzazioni e dagli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato secondo la procedura generalmente stabilita (paragrafo 3, paragrafo 2 e paragrafo 3, paragrafo 3). Ciò vale per imposte, tasse e contributi sui trasporti, sulla terra, sull'acqua e altre tasse (vedere tabella 1).

Tabella 1 - Imposte che i contribuenti devono pagare utilizzando il sistema fiscale semplificato

Inoltre, le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono esentati dalle funzioni di agente fiscale.

Responsabilità dell'agente fiscale nel sistema fiscale semplificato

Un agente fiscale è una persona che è obbligata a calcolare, trattenere le imposte dal contribuente e trasferirle nel bilancio (clausola 1).

In conformità con la legislazione fiscale, le “persone semplificate” devono svolgere le funzioni di agente fiscale (clausola 5).

1. Per l'imposta sul reddito:

Quando un'organizzazione paga dividendi ad altre società utilizzando il sistema fiscale semplificato (clausola 3)

I fondatori di una società che utilizza il sistema fiscale semplificato possono essere sia persone fisiche che giuridiche. Questi ultimi, inoltre, possono applicare regimi fiscali differenti.

Se il destinatario dei dividendi è un'organizzazione su OSNO, allora riceve il suo reddito meno l'imposta sul reddito. Questa imposta viene calcolata (alle aliquote indicate al paragrafo 3) e trattenuta dall'agente fiscale - una società costituita su base "semplificata". Deve trasferirlo entro e non oltre il giorno successivo al giorno del pagamento dei dividendi (clausola 4).

Se il destinatario dei dividendi è un'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato, quindi la società - la fonte di pagamento del reddito deve adempiere ai doveri di un agente fiscale per l'imposta sul reddito nel modo generalmente stabilito. Questa conclusione conferma quanto detto.

Se il destinatario dei dividendi è un'organizzazione UTII, allora la società agente fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato paga il reddito “imputato” derivante dalla partecipazione azionaria anche al netto dell'imposta sul reddito. Il fatto è che il fondatore dell'UTII è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito solo in relazione a determinati tipi di attività commerciali (e). Questa esenzione non si applica ai redditi da dividendi (). Di conseguenza, l’obbligo di trattenere e versare l’imposta su tali redditi resta in capo all’agente fiscale.

Non dimenticare che il pagatore di dividendi che utilizza il sistema fiscale semplificato deve riferire al Servizio fiscale federale sui redditi pagati ad altre organizzazioni e sulle imposte trattenute da loro.

A tale scopo compila la dichiarazione dei redditi (modulo approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 26 novembre 2014 n. ММВ-7-3/600@) nella seguente composizione:

• frontespizio;
• comma 1.3 della sezione 1;
• foglio 03.

La relazione viene presentata sulla base dei risultati dei periodi di riferimento (fiscali) in cui sono stati pagati i dividendi. 2 pag.1. Se non sono stati effettuati pagamenti, non è necessario consegnare nulla.

La dichiarazione viene presentata all'autorità fiscale (clausola 3 e clausola 4):

• prima del 28° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (trimestre) oppure;
• fino al 28 marzo dell'anno successivo al periodo d'imposta scaduto (anno).

Cambiamento importante! Per il 2016, l'agente fiscale riferisce secondo (Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/572@).

Se tra i destinatari dei dividendi ci sono società straniere - non residenti nella Federazione Russa, gli importi dei redditi pagati a loro favore, nonché le imposte trattenute, dovrebbero riflettersi in uno speciale calcolo fiscale (modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115@). La procedura per presentarla è la stessa della dichiarazione dei redditi ().

Nota! Una società che produce reddito in maniera semplificata deve indicare anche nella dichiarazione dei redditi (foglio 03) gli importi dei dividendi distribuiti a favore dei fondatori esteri. Ma non è necessario che l'imposta dovuta da loro sia indicata nel rapporto.

Quando un'organizzazione paga i redditi a società straniere utilizzando il sistema fiscale semplificato

Oltre ai dividendi, le società straniere possono ricevere altri redditi da fonti nella Federazione Russa che non sono legati alle attività della loro rappresentanza permanente in questo Paese (). Sono tutti elencati in .

Un'organizzazione semplificata che ha pagato il reddito a uno "straniero" è riconosciuta come agente fiscale. Questa conclusione segue da e . Pertanto, deve calcolare, trattenere e pagare l'importo adeguato delle imposte, oltre a riferire al Servizio fiscale federale. A tal fine, viene utilizzato il calcolo dell'imposta nel modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 2 marzo 2016 n. ММВ-7-3/115@). Viene presentato separatamente alla fine di ciascun periodo di riferimento (fiscale) in cui è stato pagato il reddito. E il totale cumulativo dall'inizio dell'anno non viene compilato. I termini per la presentazione sono stabiliti ai punti 3 e 4.

Nota! Il Codice Fiscale non attribuisce i compiti di agente fiscale per l'imposta sul reddito in relazione ai redditi percepiti da una società straniera da fonti nella Federazione Russa a privati, compresi i singoli imprenditori (lettere del Ministero delle Finanze della Russia:,).

2. Secondo IVA se un'organizzazione o un singolo imprenditore utilizza il sistema fiscale semplificato:

1. acquisti da persone straniere non registrate presso le autorità fiscali russe, beni (lavoro, servizi), il cui luogo di vendita è la Federazione Russa (clausola 1 e clausola 2);
2. dà in locazione immobili demaniali o comunali da enti e amministrazioni statali, amministrazioni locali (comma 1, comma 3);
3. acquista (riceve) beni statali o comunali che non sono assegnati a imprese e istituzioni statali (comunali) (paragrafo 2, paragrafo 3);
4. vende (voce 4):
- beni confiscati;
- immobile venduto con decisione del tribunale;
- oggetti di valore senza proprietario;
- tesori;
- acquisti di oggetti di valore;
- valori trasferiti per diritto successorio allo Stato;
5. in qualità di intermediario con partecipazione a transazioni, vende beni (lavoro, servizi) sul territorio della Federazione Russa a persone straniere che non sono registrate presso le autorità fiscali russe (clausola 5);
6. è il proprietario della nave che, entro 45 giorni di calendario dalla data di trasferimento della proprietà della nave a lui come cliente, non l'ha registrata (la nave) nel registro internazionale delle navi russo (clausola 6) .

• come segue: frontespizio, sezione 1, sezione 2 e sezione 9 (la sezione 7 è compilata solo in alcuni casi);
• in formato elettronico, ma è possibile anche in formato cartaceo, se l'evasore IVA non esercita attività di intermediazione ();
• entro il 25 del mese successivo al periodo fiscale scaduto, il trimestre in cui è stata effettuata l'operazione.

L'imposta stessa viene pagata in rate uguali entro 3 mesi dalla fine del periodo fiscale: 1/3 dell'importo calcolato entro il 25 di ogni mese (clausola 1).

3. Secondo l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando un'organizzazione o un singolo imprenditore paga redditi (ad esempio salari, dividendi, ecc.) a un individuo (), ad eccezione di:

• reddito per un singolo imprenditore (clausola 1, clausola 1 e clausola 2);
• reddito a un notaio privato, ad un avvocato che ha aperto uno studio legale e ad altre persone impegnate in uno studio privato (clausola 2, clausola 1 e clausola 2);
• alcuni redditi per un individuo non legati ad attività commerciali, ad esempio, redditi derivanti dalla vendita di beni immobili posseduti dal diritto di proprietà, vincite alla lotteria, ecc. (clausola 1 e clausola 2).

Il "Semplice" deve presentare all'autorità fiscale informazioni sul reddito delle persone fisiche e sugli importi dell'imposta sul reddito personale calcolati e trattenuti da lui come agente fiscale da tale reddito (clausola 2):

1. certificato 2-NDFL (modulo approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485@);
2. calcolo secondo il modulo 6-NDFL (modulo approvato con Ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@).

Tavolo 2 - La procedura per la presentazione della dichiarazione delle imposte sul reddito delle persone fisiche da parte degli agenti fiscali al sistema fiscale semplificato quando si pagano i redditi alle persone fisiche

Nota! Quando si pagano i dividendi alle persone fisiche, solo le LLC preparano un certificato 2-NDFL.

Le JSC includono tali informazioni nell'Appendice n. 2 alla dichiarazione dei redditi per l'anno in cui sono stati pagati i dividendi (clausola 3, clausola 2 e clausola 4). Ma non è necessario compilare l'Appendice n. 2 di LLC ().

Il sistema fiscale semplificato (USN, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato) è uno dei sei regimi fiscali che possono essere utilizzati sul territorio della Federazione Russa. Il sistema fiscale semplificato si riferisce ai cosiddetti regimi fiscali speciali, che prevedono un’aliquota fiscale ridotta e una procedura semplificata per la tenuta delle scritture fiscali e contabili.

Qual è il sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale speciale applicato volontariamente in Russia sia dalle persone giuridiche che dai singoli imprenditori. Una caratteristica di questo sistema fiscale (di seguito denominato n/o) è la semplificazione fiscale e contabile, nonché la sostituzione delle principali imposte del tradizionale sistema n/o con una sola.

professionisti

• Possibilità di tenere conto dei premi assicurativi pagati nel calcolo dei pagamenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Allo stesso tempo, nel sistema fiscale semplificato, nel calcolo dell'anticipo, è possibile tenere conto dei contributi versati nei trimestri precedenti, poiché gli acconti e le imposte sono considerati un totale cumulativo dall'inizio dell'anno. Su UTII è possibile prendere in considerazione i premi assicurativi pagati solo nel trimestre per il quale viene calcolata l'imposta, ma sul sistema dei brevetti i mancati pagamenti non vengono affatto presi in considerazione nel calcolo del costo di un brevetto.

• Applicazione in tutta la Federazione Russa, in relazione praticamente a tutti i tipi di attività;

Proprio come il regime generale, il regime fiscale semplificato si applica a tutti i tipi di attività del contribuente, e non a quelle individuali, come l'imputazione o il brevetto. Inoltre, l'uso del sistema fiscale semplificato non è limitato territorialmente, a differenza dell'UTII, di cui è vietato l'uso in un certo numero di regioni (ad esempio a Mosca) e del PSN, che inoltre non è stabilito in tutte le regioni e non per tutti i tipi di attività.

• Il pagamento di un acconto o di un'imposta viene effettuato in base alla disponibilità di una base imponibile (reddito o differenza tra ricavi e spese);

L'imposta viene pagata sul profitto effettivo e, di conseguenza, se non c'è alcun reddito, non è necessario pagare l'imposta, a differenza dell'UTII, dove l'imposta viene pagata sul reddito imputato o su un brevetto, anch'esso acquisito sulla base di reddito figurativo e non effettivo.

• Possibilità di applicare esenzioni fiscali per gli imprenditori individuali registrati per la prima volta per determinati tipi di attività;

Gli imprenditori semplificati, così come gli imprenditori individuali con brevetto, possono applicare esenzioni fiscali nei primi due anni dopo la registrazione in relazione a determinati tipi di attività. Per gli imprenditori in regime di imputazione e tradizionale non sono previsti tali benefici per i contribuenti.

• Presentazione delle relazioni una volta all'anno;

A differenza del regime generale e figurativo, in cui la rendicontazione viene presentata una volta al trimestre o al mese (IVA, imposta sul reddito UTII), una dichiarazione semplificata deve essere presentata una volta all'anno. Ma su un brevetto la rendicontazione non viene affatto presentata.

• La tariffa per un impianto N/O può essere ridotta in modo significativo (fino a zero) dalle autorità regionali;

Le autorità regionali possono ridurre l'aliquota sull'oggetto “redditi” dal 6% all'1% e l'aliquota sull'oggetto “redditi meno spese” dal 15% al ​​5%. In caso di imputazione l'aliquota può anche essere ridotta, ma solo al 7,5%.

• L'importo dell'imposta non è indicizzato da coefficienti e pertanto la sua dimensione dipende solo dalle entrate e dalle spese del contribuente.

Su UTII e PSN, i coefficienti del deflatore per il calcolo delle imposte cambiano ogni anno, e quindi la loro dimensione cambia ogni anno, anche se non in modo significativo.

Aspetti negativi

La semplificazione presenta molti meno svantaggi rispetto ad altre modalità, ma esistono comunque:

• Limiti di lavoro e reddito

Il regime semplificato, come ogni regime speciale, perde rispetto al sistema generale nel limite dei dipendenti e nel reddito massimo che consente l'utilizzo di questo regime.

Sistema fiscale semplificato (STS) nel 2019

Voto medio 5 (100%), voto 1